27
Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов
деятельности ООО "ЛПЗ "Сегал"
2.1 Организационно-экономическая характеристика исследуемого
предприятия
Компания ООО «ЛПЗ «Сегал» зарегистрирована 15 ноября 2000 года, по
адресу 660111, г. Красноярск, ул. Пограничников, д. 42, стр. 15.
Организационно-правовая форма — обществo с ограниченной
ответственностью, тип собственности — частная собственность.
Уставный капитал составляет 52 тыс. руб.
Основными видами выпускаемой продукции являются: алюминиевые
слитки, алюминиевые сплавы, алюминиевая проволока, алюминиевый профиль,
труба, радиаторы.
ООО «ЛПЗ «Сегал» входит в состав группы обществ ООО «СИАЛ».
Группа обществ «СИАЛ» – это независимые юридические лица, отношения
которых строятся на основе управленческих, организационных и
хозяйственных договоров, участвующих в реализации совместных программ
технологического, производственного и экономического развития.
Становление группы обществ «СИАЛ» относится к началу 90-х годов.
Основным направлением деятельности группы является производство товаров
глубокой переработки алюминия (сплавы, прессованный профиль, изделия из
сплавов и профиля).
Предприятия, входящие в группу обществ «СИАЛ», работают по
замкнутому производственному циклу, начиная с литья алюминиевых сплавов
и заканчивая изготовлением, продажей, и монтажом изделий из алюминиевого
профиля системы «СИАЛ».
Литейно-прессовый завод «Сегал» — один из самых крупнейших в
России разработчиков, производителей и поставщиков системных
алюминиевых профилей для создания строительных конструкций. Предприятие
реализует комплексный подход к производству - от литейного производства до
выпуска алюминиевых профилей и их окрашивания.
28
Производство алюминиевых профилей это одно из главных направлений
работы компании. Их отличают высокие технологические возможности,
универсальность и простота применения, изготовлении конструкций и
монтаже. Системы алюминиевых профилей СИАЛ нашли своих потребителей
во многих городах России.
Для производства профилей используется сплав АД-31 с химическим
составом, соответствующим сплаву 60-63 и всем международным стандартам.
Литейное производство ЛПЗ «Сегал» оснащено высокотехнологичным
оборудованием.
- литейная машина для литья цилиндрических слитков в
кристаллизаторы скольжения из алюминия и алюминиевых деформируемых
сплавов серий 1*** и 6*** полунепрерывным методом;
- высокопроизводительная литейная машина с системой HOT TOP,
которая обеспечивает высокую производительность на литье слитков и их
качество за счет снижения засоренности металла неметаллическими и
шлаковыми включениями. А также обеспечивается пластичность металла при
экструдировании, что благотворно сказывается на качестве поверхности и
свойствах прессованной продукции;
- печь гомогенизации проходного типа, обеспечивающая качество
термообработки слитков;
- плавильно - литейный комплекс в составе литейной машины с
системой HOT TOP нового поколения и высокопроизводительной плавильной
печи емкостью 25 тонн, которая позволяет отливать до 92-ух
высококачественных слитков одновременно.
Производство алюминиевых профилей на ЛПЗ «Сегал» осуществляется
на автоматизированных прессовых комплексах с прессами усилием 2750 ТС,
2500 ТС, 2100 ТС, 1200 ТС, 2750 ТС и 1460 ТС.
Имеющееся оборудование позволяет обеспечить стабильность
заявленных геометрических и механических характеристик продукции и
высокую скорость прессования.
29
Не менее 50 % поставляемых на рынок профилей имеют защитно-
декоративное покрытие на основе порошковых красок. Окрашивание профилей
из алюминиевых сплавов производится на двух автоматических покрасочных
линиях вертикального типа («Trevisan», «TNE»). Общая производительность
линий достигает более 55 тонн в сутки и не менее 1700 тонн окрашенного
профиля в месяц.
Нанесение покрытия производится порошковыми полимерными
красками. Окрашенные профили для сохранения качества поверхности
покрываются защитной лентой и упаковываются в коробки.
Перед окрашиванием проводится многостадийная химическая
подготовка алюминиевых профилей с применением высококачественных
химических реагентов. Высокое качество получаемого полимерного покрытия
обеспечивает использование современного оборудования для
электростатического нанесения порошковой краски («Gema», Швейцария;
«Sames», Франция) и применение красок ведущих мировых производителей.
Участок упаковки оснащен современным оборудованием.
Автоматическая линия упаковки окрашенного профиля имеет
производительность 1000 тонн в месяц.
Тщательный контроль качества материалов и готовой продукции и
технологический контроль на всех стадиях производства позволяют получить
изделия высокого качества, соответствующие требованиям ГОСТ 9.410-91,
22233 – 2001.
Изготавливаемая продукция: алюминиевые корпуса для осветительных
приборов, комплектующие для навесных вентилируемых фасадов для
облицовки стен зданий керамогранитом, композитными панелями,
натуральным камнем, алюминиевым сайдингом, терракотовой плиткой,
фиброцементными плитами.
Участок опалубки оснащен двухголовочными, одноголовочными и
тактовыми пилами, сварочными аппаратами для алюминия и стали.
30
Изготавливаемая продукция - многооборотная алюминиевая опалубка для
монолитного строительства.
Структура выручки от реализации готовой продукции представлена на
рисунке 1.
Рисунок 1 Структура выручки по видам деятельности ООО
«ЛПЗ «Сегал» за 2017 г.
Из рисунка 1 видно, что преобладающим видом деятельности ООО
«ЛПЗ «Сегал» является производство и реализация алюминиевого профиля.
Также значительную долю выручки составляет производство и
реализация облицовочной продукции, удельный вес указанного вида
деятельности в 2016 г. составляет 39,74 %, в 2017 г. 42,41 %.
Основными покупателями ООО «ЛПЗ «Сегал» являются строительные
организации Красноярска.
Основными поставщиками сырья и материалов являются крупнейшие
заводы и предприятия Красноярского края и других регионов, основным
поставщиком является ОАО «РУСАЛ».
Стратегия продаж ООО «ЛПЗ «Сегал» строится по региональному
принципу. Сегодня предприятие использует следующие схемы продаж: прямые
продажи крупным потребителям, продажи через дилеров и с консигнационных
складов. Рынки сбыта продукции компаний Группы охватывают территорию
31
всей страны. Профили системы «СИАЛ» хорошо знают от Владивостока до
Калининграда и от Норильска до южных районов России.
Динамично развиваются консигнационные склады в Москве, Санкт-
Петербурге. Дилерские центры компании расположены во многих крупнейших
городах России. Активно ведутся продажи в Казахстане и на Украине.
На заводе внедрена система логистики доставки продукции заказчику.
ООО «ЛПЗ «Сегал» - постоянный участник международных выставок в
Москве (Batimat), Санкт-Петербурге, Новосибирске, Алматы, Астане, Иркутске,
Омске, Тюмени, Ростове, Краснодаре, Екатеринбурге, Хабаровске,
Владивостоке, представляя на них свои разработки и обмениваясь опытом с
ведущими производителями системных алюминиевых профилей.
Структура управления представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 Структура управления ООО «ЛПЗ «Сегал»
Во главе ООО «ЛПЗ «Сегал» стоит генеральный директор. Компания
разделена на множество отделов, во главе со своим руководителем:
32
юридический, финансовый, аналитический, экономический, плановый,
производственный, отделы учета и маркетинга и т.д.
2.2 Анализ действующей системы бухгалтерского учета финансовых
результатов в организации
Бухгалтерский учет на ООО «ЛПЗ «Сегал» ведет финансовый отдел
предприятия, возглавляемый главным бухгалтером. Учет ведется согласно
рабочему плану счетов методом двойной записи на счетах бухгалтерского
учета. Бухгалтерский учет ведется в рублях. Основные задачи стоящие, перед
финансовой службой :
- составление полной и достоверной информации о хозяйственной
деятельности предприятия;
- обеспечение внутренних и внешних пользователей необходимой
информацией для принятия управленческих решений;
- своевременное и полное информирование руководства предприятием о
негативных явлениях в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация
внутренних резервов.
Должностная инструкция главного бухгалтера представлена в
приложении 1.
Бухгалтерский учет в ООО "ЛПЗ"Сегал" ведется с применением
бухгалтерской программы «1С: Предприятие 8.3».
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный
объект. Начисление амортизации объектов основных средств производится
линейным способом.
Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 рублей за
единицу списываются на затраты сразу по мере их ввода эксплуатацию. Данная
хозяйственная операция отражается в бухгалтерском учете учетной записью ДТ
44, 25, 26 и т.д. КТ 10.17. В целях обеспечения сохранности этих объектов в
производстве или при эксплуатации в организации осуществляется
количественный учет на счете 10.17.
33
Переоценка основных средств производится только в случае
обязательной переоценки установленной законодательством.
В составе материально - производственных запасов на предприятии
числятся:
- сырье и материалы (счет 10);
- материалы и полуфабрикаты в незавершенном производстве (счет 20 и
счет 21);
- готовая продукция (счет 43);
- товары отгруженные (счет 45);
- товары (счет 41).
Единицей материально-производственных запасов является однородная
группа.
Приобретаемые МПЗ отражаются в бухгалтерском учете по фактической
себестоимости на счете 10 «Материалы».
Себестоимостью запасов признается сумма фактически затраченная на
приобретение, за минусом налога на добавленную.
Фактическая себестоимость запасов при их изготовлении самой
организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с
производством данных запасов. Затраты на производство запасов учитываются
в соответствии с порядком, который установлен для определения
себестоимости соответствующих видов продукции.
Материальные ресурсы, отпущенные в производство списываются по
стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
Готовую продукцию на предприятии учитывают по себестоимости,
включающей в себя все предусмотренные законодательством и учетной
политикой Общества затраты. А именно: использованное для производства
продукции сырье и материалы, топливо, электроэнергия, трудовые ресурсы, а
также другие затраты.
Учет выпуска готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая
продукция» без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
34
Передача специальной оснастки и специальной одежды в производство
отражается в бухгалтерском учете по дебету счета «Материалы» и
открываемому к нему субсчету «Специальная оснастка и специальная одежда в
эксплуатации» в корреспонденции со счетами учета материально-
производственных запасов в общей сумме затрат, которые организация понесла
в связи с приобретением данных специальных составляющих
производственного процесса.
Стоимость спецодежды и спецоснастки погашается организацией по
способу списания пропорционально объему выпущенной продукции.
Начисление отражается по дебету счетов учета затрат на производство и
кредиту счета 10 - «Материалы».
Учет затрат на производство ведется с разделением на основные - 20,
23, общепроизводственные и общехозяйственные - 25, 26. Учет основных
затрат в разрезе по основным производственным видам деятельности
осуществляется на отдельном субконто к счету 20 «Виды затрат».
Возвратные отходы которые образовались в процессе производства
продукции, оцениваются по номенклатуре согласно утвержденному
прейскуранту цен.
Остатки незавершенного производства расцениваются по фактической
стоимости на счетах 20, 21 по состоянию на первое число каждого месяца.
В связи со спецификой производимой продукции (профиля
алюминиевого), единицей измерения этой продукции является «килограмм»,
рассчитываемый теоретическим путем в соответствии с утвержденными в
Обществе нормалями (чертежами) профилей.
Учет затрат, обусловленных процессом организации обслуживания и
управления производством, осуществляется на счете 26 «Общехозяйственные
расходы».
Расходы, собранные на счете 26, подлежат списанию в конце отчетного
периода, в дебет счета 90 - 8 «Управленческие расходы». Распределяются
35
пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности
в общей сумме выручки по итогам месяца.
Расходы, связанные с продажей продукции, учитываемые на счете 44
«Расходы на продажу» списываются на расходы отчетного периода в полной
сумме в периоде их осуществления на счет 90 - 7 «Коммерческие расходы».
Себестоимость проданной продукции списывается на счет 90 - 2
«Себестоимость продаж» по видам деятельности Общества.
Списание расходов будущих периодов производится равномерно в
течение срока использования.
У ООО "ЛПЗ"Сегал" имеются финансовые вложения, которыми
Общество эффективно управляет. К ним относятся: государственные и
муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, долговые
ценные бумаги (облигации, векселя), вклады в уставные капиталы других
организаций. Также имеется дебиторская задолженность, приобретенная на
основании уступки права требования.
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является каждая
ценная бумага.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету
предприятием при выполнении следующих условий:
- наличие надлежаще оформленных документов;
- переход финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;
- способность принести организации экономические выгоды в будущем
в форме процентов, дивидендов, прироста их стоимости и т.п.
Причитающиеся к уплате проценты по векселю или облигации
относятся бухгалтером на финансовые результаты в момент возникновения.
На счете 91 производится учет разницы между фактическими затратами
на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью в
момент погашения.
Доходы в Обществе в зависимости от их характера, условия получения
и направлений деятельности подразделяют на:
36
- доходы от обычных видов деятельности;
- операционные доходы;
- внереализационные доходы.
Доходы, поступившие не от обычных видов деятельности, а отличных от
нее считаются прочими поступлениями (операционными и
внереализационными доходами). Чрезвычайные доходы в предприятии также
относят к прочим поступлениям.
Для целей бухгалтерского учета доходов Обществом принимается
предельный уровень их существенности: поступления, которые составили пять
и более процентов от общей суммы доходов за определенный период времени
относятся к доходам от обычных видов деятельности. Они учитываются на
счете 90 «Продажи». А доходы, составившие менее пяти процентов, относятся
к прочим поступлениям и учитываются они на счете 91 «Прочие доходы и
расходы».
В последнее время довольно часто выявляются отрицательные и
положительные курсовые разницы. Данные курсовые разницы относятся
сотрудниками бухгалтерии на финансовый результат по мере их принятия к
бухгалтерскому учету в качестве внереализационных доходов или расходов.
У предприятия, как и у большинства хозяйствующих субъектов, на
конец отчетного периода имеется непогашенная дебиторская задолженность. В
Обществе не оставляют этот вопрос без внимания и для усиления контроля над
дебиторской задолженностью и для повышения ответственности за
отгруженные товары приказом руководителя назначены ответственные службы
и отделы, инициировавшие приобретение и отгрузку ТМЦ.
Для проведения инвентаризации созданы постоянно действующие
инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается генеральным
директором Общества.
Инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности: основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП,
оборудования, готовой продукции, незавершенного производства, денежных