72
Наблюдается снижение платежеспособности ООО УК «ЖКХ
п.Майский» по кредиторской задолженности в течение 2016-2018 гг. Для
погашения обязательств перед поставщиками и другими кредиторами
необходимо на 0,13 месяцев больше, чем на начало периода исследования. Если
отношения с поставщиками не будут доброжелательными, то последние могут
повысить цену на материалы, сырье, товары, либо требования авансовых
платежей. Это негативно скажется на себестоимости.
Для оценки риска кредитования клиентов используем известную
методику Сбербанка России по вопросам присвоения корпоративным клиентам
категорий кредитного риска[37].
Таблица 24
Определение показателей кредитоспособности ООО УК «ЖКХ
п.Майский»
Показатели
Год
2017
2018
Значения показателей
Коэффициент автономии (уровень самофинансирования)
0,05
0,02
Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов
1
1
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами
0,05
0,02
Коэффициент текущей ликвидности
1,06
1,02
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,52
0,58
Коэффициент рентабельности активов
0
-0,02
Коэффициент оборачиваемости активов
0,97
0,97
Величина коэффициента
Коэффициент автономии (уровень самофинансирования)
Очень
низкий
Очень
низкий
Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов
Очень
высокий
Очень
высокий
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами
Низкий
Низкий
Коэффициент текущей ликвидности
Средний
Средний
Коэффициент абсолютной ликвидности
Очень
высокий
Очень
высокий
Коэффициент рентабельности активов
Средний
Очень
низкий
Коэффициент оборачиваемости активов
Высокий
Высокий
73
Текущее значение показателя позволяет выявить «Величину
коэффициента». Нормативные значения показателей находятся в
соответствующей таблице Методики.
Таблица 25
Определение кредитоспособности ООО УК «ЖКХ п.Майский»
Период
исследования
Сокращение
группы
Название
группы
Количество
коэффициентов в
группе
Значение
2017
N1
Очень
низкий
1
0,143
N2
Низкий
1
0,143
N3
Средний
2
0,286
N4
Высокий
1
0,143
N5
Очень
высокий
2
0,286
F
0,561
2018
N1
Очень
низкий
2
0,286
N2
Низкий
1
0,143
N3
Средний
1
0,143
N4
Высокий
1
0,143
N5
Очень
высокий
2
0,286
F
0,5
Результат анализа показывает, что на конец периода исследования
предприятие относится к группе «Среднее качество», а степень оценочной
уверенности составляет 100%. Такая оценка уровня кредитоспособности
предприятия указывает, что внутренняя финансовая среда ООО УК «ЖКХ
п.Майский» является типичной, поэтому существует вероятность
несвоевременного возвращения кредитных долгов (процентные начисления и
тело кредита). Также это говорит о среднем уровне финансовой гибкости, ведь
в случае необходимости покрыть кассовый разрыв предприятие не сможет
быстро привлечь дополнительное банковское финансирование. Кроме этого,
такая оценка кредитоспособности позволяет рассчитывать на среднюю по
рынку стоимость банковского кредитования.
74
Таблица 26
Показатели деловой активности ООО УК «ЖКХ п.Майский»
(показатели оборачиваемости)
Коэффициенты
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,
–
2017
2018
2018/ 2017
Оборачиваемость собственного капитала
19,21
26,82
7,6
Оборачиваемость активов, коэффициент
трансформации
0,97
0,97
-0,01
Коэффициент оборачиваемости оборотных
средств (обороты)
0,97
0,97
-0,01
Период одного оборота оборотных средств (дней)
369,4
1
372,5
4
3,12
Коэффициент оборачиваемости запасов
(обороты)
29,96
17,18
-12,78
Период одного оборота запасов (дней)
12,01
20,95
8,94
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности (обороты)
1,77
2,61
0,84
Период погашения кредиторской задолженности
(дней)
202,9
4
137,7
-65,24
Одним из показателей эффективности использования собственного
капитала является коэффициент его оборачиваемости. На каждый
привлеченный рубль резервов и собственного капитала ООО УК «ЖКХ
п.Майский» . продало 26,82 рублей работ, товаров и услуг в 2018 г.
Снижающаяся интенсивность использования собственного капитала в течение
2016-2018 гг. связана с сокращением выручки. С другой стороны, снижение
суммы собственного капитала ООО УК «ЖКХ п.Майский» имело
противоположный эффект.
Каждый рубль ООО УК «ЖКХ п.Майский» обеспечил приток 0,97
выручки в течение 2018 г.
75
Таблица 27
Динамика показателей рентабельности (убыточности) ООО УК
«ЖКХ п.Майский»
Коэффициент
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,–
2017
2018
2018/ 2017
Рентабельность (пассивов) активов, %
0,22
-2,22
-2,43
Рентабельность собственного капитала, %
4,27
-61,47
-65,75
Рентабельность производственных фондов, %
7,1
-38,73
-45,83
Рентабельность реализованной продукции по
прибыли от продаж, %
6,05
-1,69
-7,74
Рентабельность реализованной продукции по
чистой прибыли, %
0,22
-2,29
-2,51
Период окупаемости активов, год
461,26
-45,15
-506,41
Период окупаемости собственного капитала,
год
23,39
-1,63
-25,02
Каждый рубль, направленный в активы ООО УК «ЖКХ п.Майский» ,
повлек 0,0222 рублей чистого убытка в 2018 г. Такое явление говорит о низкой
эффективности работы управленцев, неспособности обеспечить простое
воспроизводство. Факторами первого порядка, которые определяли динамику
рентабельности (убыточности) активов в 2016-2018 гг. являются финансовый
результат и балансовая стоимость активов. Рост чистой прибыли с 85 тыс. руб.
до -955 тыс. руб. и увеличение среднегодовой суммы привлеченных активов с
39 819 тыс. руб. до 47 635 тыс. руб. приводят к ухудшению значения целевого
показателя.
На каждый рубль используемого в 2018 г. собственного капитала
собственники получили чистый убыток в размере -0,6147 рублей. Наблюдаемая
низкая рентабельность собственного капитала ООО УК «ЖКХ п.Майский»
говорит о ее низкой привлекательности как объекта инвестирования.
Показатель рентабельности производственных фондов ООО УК «ЖКХ
п.Майский» составляет -38,73%, что на 45,83% меньше значения на конец 2016
г.
Тот факт, что в 2018 г. ООО УК «ЖКХ п.Майский» не смогло добиться
положительной операционной рентабельности (рентабельности продаж по
76
прибыли от продаж), говорит о неспособности эффективно управлять
операционными расходами. Важно искать возможности для их дальнейшего
сокращения. Уровень операционной маржи ООО УК «ЖКХ п.Майский»
оставался устойчивым в 2016-2018 гг.
Таблица 28
Факторный анализ значения рентабельности
Факторы
Год
2016
2017
2018
Доходы, тыс. руб.
63 447
38 612
42 167
Расходы, тыс. руб.
61 545
38 527
43 122
Прибыль, тыс. руб.
1 902
85
-955
Расходы на рубль дохода
0,97
1
1,02
Текущая динамика расходов так повлияла на прибыль ООО УК «ЖКХ
п.Майский» в течение периода 2016-2018 гг.: 1902*(43122/61545–1) =-569,35
тыс. руб.
Прибыль ООО УК «ЖКХ п.Майский» изменилась из-за изменения
дохода в течение периода 2016-2018 гг. на 1902*(42167/63447–43122/61545)=
=-68,58 тыс. руб.
Доля расходов в доходах привела к изменению прибыли на
42167*(61545/63447–43122/42167)=-2 219 тыс. руб.
Сумма влияния всех факторов составляет -569,35+-68,58+-2 219,07=
= -2 857 тыс. руб.
Таблица 29
Модель прогноза риска банкротства, разработанная учеными
Государственной экономической академии (г. Иркутск)
Показатели
Год
2016
2017
2018
Доля оборотного капитала в общей сумме активов
0,05
0,05
0,02
Чистая прибыль к собственному капиталу
0,98
0,04
-0,89
Отношение выручки к сумме активов
1,58
0,99
0,87
Чистая прибыль к суммарным расходам
0,03
0
-0,02
Z (вероятность банкротства) =
1,49
0,54
-0,66
77
Z модели ИГЭА равен 8,38*0,02+-0,89+ 0,054*0,87+ 0,63*-0,02=-0,66.
Вероятность банкротства максимальная (90%-100%).
2.5 Организация и проведение ревизии кассы и контроль за соблюдением
кассовой дисциплины
Порядок ведения кассовых операций регламентирован Указанием
Центробанка РФ №3210-У от 11.03.2014 года. Согласно документу,
организации и предприниматели, работающие с наличностью, обязаны
проводить ревизию кассы и осуществлять инвентаризацию денежных средств в
кассе. В данном будет отражено, когда проводятся плановые и внеплановые
кассовые проверки, как провести ревизию кассы, какие документы необходимо
для этого оформить.
Проверка кассы проводится в следующих целях:
-контроль сохранности денежных средств;
-соответствие суммы наличности, находящейся фактически в кассе,
сумме, отраженной в учетных документов (в частности, в кассовой книге);
-проверка соблюдения кассовой дисциплины.
Организация может проверять наличность в кассе планово и внепланово.
Плановые проверки носят обязательный характер, их проведение
регламентируется действующими законодательными актами. Внеплановые
кассовые проверки проводятся по решению организации, на основании
локальных документов (например, Положение о ведении кассовых операций и
кассовой дисциплине, учетной политикой организации).[18]
78
Таблица 30
Виды кассовых проверок
№
п/п
Виды
кассовых
проверок
Когда проводится
Цель проверки
1
Плановая
проверка
Организации обязаны
проводить проверку кассы
как минимум 1 раз в год (на
1-е января), а также при
увольнении руководителя
организации, главбуха и
завкассой. Кроме того,
плановая проверка кассы
проводится при смене
кассиров (увольнение или
временное освобождение от
служебных обязанностей в
связи с отпуском, переводом,
т.п.).
Плановая проверка
кассы по состоянию на 1-
е января каждого года
проводится с целью
инвентаризации
денежных средств. Цель
проверки кассы при
смене руководства и
материально-
ответственных лиц –
контроль за соблюдением
кассовый дисциплины,
сохранность наличности
в кассе.
2
Внеплановая
проверка
Порядок проведения
внеплановых кассовый
проверок (ревизий) каждое
предприятие устанавливает
индивидуально и фиксирует
в локальных нормативных
актах.
Внеплановая проверка
кассы осуществляется с
целью контроля
сохранности денежных
средств в кассе,
соответствия суммы
наличности с данными
учета, соблюдением
порядка кассовой
дисциплины.
Ревизия кассы подразумевает внеплановую проверку наличных средств
и кассовых документов без предварительного уведомления. Конкретные случаи
и обстоятельства, при которых организация обязана проводить внеплановую
ревизию кассы, законом не предусмотрены. Поэтому компания вправе
самостоятельно устанавливать правила проведения ревизии, периодичность
проверок, основания для их проведения, сроки ревизии.
Ниже представлена пошаговая инструкция с описанием процедуры проведения
ревизии и кассы и порядком оформления проверки.
79
Этап №1. Утверждение порядка проведения ревизии.
На первом этапе организации необходимо утвердить порядок
проведения ревизии во внутренних нормативных документах. Для этого
рекомендуется оформить отдельный документ (например, Порядок контроля
учета кассовых операций или кассовой дисциплины). Порядок осуществления и
документального оформления ревизионных мероприятий также можно
отразить в существующих локальных документах (например, в Положении об
учете кассовых операций либо в учетной политике). В локальном нормативном
акте компания:
- утверждает периодичность проведения проверок (не чаще 1-го раза в
месяц, в квартал, т.п.);
- определяет основания для ревизии (подтверждение факта хищения,
дополнительный контроль соблюдения кассовой дисциплины); фиксирует
длительность проверки;
- описывает алгоритм действий проверяющих во время ревизии;
утверждает перечень документов, оформляемых в ходе проверки и по
результатам ревизии;
- определяет круг лиц, которые будут участвовать в ревизии в качестве
проверяющих. утверждает меры ответственности за нарушение кассовой
дисциплины в соответствие с действующим законодательством.
В небольших фирмах обязательства по проведению ревизии могут
возлагаться на сотрудников (незаинтересованных лиц), должностные
обязанности которых не связанны с кассой.
Включение сотрудников в состав ревизионной комиссии оформляется
отдельным документов (как правило – приказом).
Этап №2. Издание приказа о проведении ревизии На основании
положений локального нормативного акта издается приказ по предприятию о
проведении внеплановой ревизии. Приказ может быть составлен в свободной
форме либо на бланке формы ИНВ-22.
80
В тексте приказа должна быть отражена следующая информация:
-наименование документа, дата составления, номер;
-наименование организации; перечень проводимых контрольных
мероприятий (инвентаризация наличных средств и материальных ценностей в
кассе, контроль учета кассовых операций, соблюдения кассовой дисциплины);
-основания для проверки (контрольные мероприятия, подтверждение
факта хищения, смена материально-ответственного лица, т.п.);
-состав ревизионной комиссии (ФИО, должности сотрудников);
-дата начала и окончания ревизии.
После подписания приказа руководителем, с документов должны быть
ознакомлены члены ревизионной комиссии (под роспись). Работники кассы,
деятельность которых будет проверяться на основании приказа, о предстающей
ревизии не уведомляются.
Этап №3. Проведение ревизионных мероприятий.
В день, утвержденный приказом, члены ревизионной комиссии
приступают к контрольным мероприятиям:
1.Уведомление работников кассы о ревизии. Первоначально члены
ревизионной комиссии предоставляет работникам кассы оригинал приказа о
проведении внеплановой ревизии. Кроме того, кассиру необходимо предъявить
удостоверения личности всех членов комиссии (паспорта, рабочие пропуска,
т.п.), которые подтверждают право данных сотрудников на проведение
проверки.
2. Пересчет наличности в кассе. Работник кассы пересчитывает
наличные деньги в кассе в присутствии членов комиссии. Если в кассе
находятся иные ценности либо бланки строгой отчетности, они также подлежат
пересчету.
3.Сравнение суммы наличных денег с учетными данными. Пересчитав
наличность, члены комиссии сравнивают полученные результаты с записями в
кассовой книге, тем самым определяя наличие излишка/недостачи средств.
81
4.Проверка соблюдения правил ведения учета. Ревизионная комиссия
проверяет, все ли кассовые операции отражены необходимыми документами,
контролирует правильность оформления приходных и расходных кассовых
документов.
5. Контроль соблюдения кассовой дисциплины. Члены комиссии
осуществляют контроль за соблюдением лимита кассы, установленного
внутренними нормативными документами, лимита наличных расчетов в рамках
одного договора (не более 100.000 руб.).
Этап №4. Оформление результатов ревизии
По окончанию контрольных мероприятий члены комиссии в
присутствие работников кассы составляют акт проверки. Документ может быть
оформлен в свободной форме или на бланке ИНВ-15.
В тексте документа отражается следующая информация:
-наименование документа, дата составления, номер;
-наименование организации; члены комиссии (ФИО, должности);
-материально-ответственное лицо (ФИО, должность);
-перечень ценностей в кассе на начало проведения ревизии (наличность,
марки, ценные бумаги, бланки строго отчетности);
-сумма наличных средств и прочих ценностей согласно учетным
данным; -наличие излишка/недостачи, сумма;
- последние номера приходных и расходных кассовых ордеров.
Также акт ревизии содержит данные о причинах выявленной
недостачи/излишков (например, неверное отражение операций в кассовой
книге), а также описывает нарушения правил ведения кассового учета и
кассовой дисциплины, выявленные в ходе ревизии.
Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается членами
ревизионной комиссии, материально ответственным лицом, после чего
передается руководителю для принятия дальнейшего решения относительно
выявленных нарушений (удержание недостачи с ответственных лиц,
применение административных мер взыскания за нарушение кассовой