52
Таблица 10
Структурные изменения в сфере формирования расходов ООО УК
«ЖКХ п.Майский» , %
Элемент расходов
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Расходы по обычной
деятельности
98,97
93,17
98,25
-5,8
5,08
-0,72
Проценты к уплате
0
0
0
0
0
0
Прочие расходы
1,03
6,83
1,75
5,8
-5,08
0,72
Налоги на прибыль
0
0
0
0
0
0
Всего расходы
100
100
100
-
-
-
Общая сумма расходов ООО УК «ЖКХ п.Майский» составила 43 122
тыс. руб. в 2018 г., что на 18 423 тыс. руб. меньше значения 2016 г. Снижение
происходит за счет уменьшения суммы себестоимости продукции (на 30,45%).
Расходы ООО УК «ЖКХ п.Майский» состоят в 2018 г. на 98,25% из
себестоимости реализации, 1,75% из прочих расходов.
Отчѐт о движении денежных средств — доклад компании о источниках
денежных средств и их использовании в отчѐтном периоде, прямо или косвенно
отражая денежные поступления компании с классификацией по основным
источникам и ее денежные выплаты с классификацией согласно главным
направлениям использования на протяжении периода.[35]
Таблица 11
Анализ отчета о движении денежных средств.
Показатели
2018,
тыс.
руб.
2017,
тыс.
руб.
Абсолют
ное
отклоне
ние,тыс.
руб.
Относи
тельное
отклоне
ние, %
Денежные потоки от текущих операций
Поступление всего
51029
59318
-8289
-13,97
в том числе от продажи услуг
43925
52115
-8190
-15,72
арендных платежей
прочие поступления
7104
7203
-99
-1,37
Платежи всего
43196
52369
-9173
-17,52
в том числе: поставщикам
(подрядчикам) за сырье, материалы,
работы, услуги
18622
33573
-14951
-44,53
53
в связи с оплатой труда работников
3883
5511
-1628
-29,54
процентов по долговым
обязательствам
налога на прибыль организаций
прочие платежи
20691
13285
7406
55,75
Сальдо денежных потоков от
текущих операций
7833
6949
884
12,72
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления — всего
Платежи — всего
Сальдо денежных потоков от
инвестиционных операций
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления — всего
Платежи — всего
Сальдо денежных потоков от
финансовых операций
Сальдо денежных потоков за
отчетный период
7833
6949
884
12,72
Остаток денежных средств и
денежных эквивалентов на начало
отчетного периода
18950
12000
6950
57,92
Остаток денежных средств и
денежных эквивалентов на конец
отчетного периода
26783
18949
7834
41,34
Больше всего денежных поступление пришлось на 2017 год, в разделе
денежные потоки от текущих операций, за продажу услуг. Денежные
поступления от продажи услуг уменьшились , по сравнению с 2018 годом, на
8190тыс. руб.или на 15,72%. Общая сумма поступлений, в разделе денежные
потоки от текущих операций, уменьшилась на 8289 тыс. руб. или на 13,97%. В
2018-2017 году денежные поступления от инвестиционных операций и от
финансовых операций составили 0.
В связи с уменьшением поступлений, уменьшились также платежи
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги, в разделе
денежных потоков от текущих операций, и составили они на 2018 г. 18622 тыс.
руб., что на 14951 меньше, чем в 2017 г. или на 44,53%.
По данному отчету можно сделать вывод ООО УК «ЖКХ п.Майский»,
что в 2018г. можно было закрыть большую часть денежных средств в статье
платежи поставщикам и подрядчикам, так как если сравнить остаток денежных
средств на конец отчетного периода составил 26783 тыс. руб. или на 41,34%
больше, чем в 2017г.
54
2.2 Учет денежных документов в организации
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются
оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными
документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные
учетные документы принимаются к учету если они составлены по форме,
содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной
документации, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ. Документы,
формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать
следующие обязательные реквизиты[46]:
-наименование документа;
-дату составления документа;
-наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;
-измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном
выражении;
-наименование должностных лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
Кассовые операции ведутся в соответствии с указанием Банка России от
11 марта 2014 г. № 3210-У кассиром. Должностные права и обязанности
кассира указаны в заключенном с ним трудовом договоре, а также в
должностной инструкции. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе
не рассчитывается, так как Управляющая компания является субъектом малого
предпринимательства. Документы, предусмотренные указанием Банка России
от 11 марта 2014 г. № 3210-У (далее – документы), составляются на бумажных
носителях. Кассовые документы оформляет кассир и передает их бухгалтеру
для дальнейшего занесения в базу данных Управляющей компании. Копии
доверенностей, предусмотренные пунктом 6.1 указания Банка России от 11
марта 2014 г. № 3210-У, заверяет кассир своей подписью с указанием даты
55
заверения. Документы хранятся в бухгалтерии в течение пяти лет с окончания
года, в котором они оформлены. За сохранность документов отвечает главный
бухгалтер.
Место для проведения кассовых операций (далее – касса) находится в
офисе организации. Для обеспечения надежной сохранности наличных
денежных средств помещение кассы изолировано от других служебных и
подсобных помещений.
Помещение кассы оборудовано специальным окошком для выдачи
денег, металлическим сейфом для хранения денег, прочно прикрепленным к
строительным конструкциям пола и стены стальными ершами, а также
исправным огнетушителем и охранной сигнализацией.
Все наличные деньги, денежные документы и ценные бумаги хранятся в
несгораемых сейфах, ключи от которых хранятся у кассира. Кассиру
запрещается оставлять ключи без присмотра, передавать их любым другим
лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты
ключей в опечатанных кассиром пакете хранятся у руководителя организации.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не
принадлежащих ООО УК «ЖКХ п.Майский», запрещается.
Проверка наличия денежных средств в кассе проводится по правилам,
определенным Методическими указаниями, утвержденными приказом
Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Проведение инвентаризации,
плановых и внеплановых ревизий фактического наличия денежных средств в
кассе осуществляет комиссия, состав которой утверждается отдельным
приказом руководителя.
Плановая инвентаризация проводится на последнее число каждого
месяца, а также на 31 декабря каждого года. По результатам инвентаризации,
плановых и внеплановых ревизий комиссия составляет акт (форма по ОКУД
0309014) в двух экземплярах. В нем указывают выявленные недостачи или
излишки ценностей в кассе и обстоятельства их возникновения.
56
Транспортировку денежных средств в кассу банка Управляющая
компания осуществляет самостоятельно.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей,
либо наличными деньгами.
Управляющая компания использует при приеме денежных средств от
физических лиц онлайн-кассу, согласно Федерального закона «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Кассовые операции проводятся в следующем порядке:
- оформление первичных документов по приходу по форме КО-1с
выдачей чека онлайн-кассы (при расчетах с физическими лицами за товары,
работы и услуги) и расходу по форме КО-2;
- регистрация первичных документов в журнале регистрации по форме
КО-3;
- записи в кассовую книгу по форме КО-4 (под копирку в двух
экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
- регистрация движения денег, выдаваемых кассиром под отчет другим
сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга
учета принятых и выданных кассиром денежных средств форма № КО-5.
- сдача бухгалтеру отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с
приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их
документы немедленно после получения или выдачи по ним денег
подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются
штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год),
далее подлежат обязательной регистрации.
Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.
Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителем и
главным бухгалтером.
57
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через
копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов
отрывные и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в
кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми
номерами.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после
получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому
заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир
подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на
следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй
отрывной лист. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные
кассовые документы.
Бухгалтер, получив отчет кассира, проверяет правильность оформления
кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в
кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов
бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной
подписью на неотрывном листе подтверждает приемку оправдательных
документов.
Рассмотрим на примере вкладного листа кассовой книги операций ООО
УК «ЖКХ п.Майский» за 14 декабря 2018г.
Таблица 12
Лист кассовой книги ООО УК «ЖКХ п.Майский» за 14 декабря
2018г.
Номер
докум
ента
От кого получено или кому
выдано
Номер
кор.
счета и
субсчет
а
Приход,
руб.коп.
Расход,
руб.коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
567321,88
4995
Пупыревой Л.И.
62.01
184125,77
4996
Пупыревой Л.И.
91.01
28,26
4997
Пупыревой Л.И.
76.09
30,00
4998
9П3
76.01
390,00
4999
5
76.01
1435,00
58
5000
7
76.01
3637,00
5001
7а
76.01
3837,00
5002
9
76.01
2436,00
5003
14
76.01
1478,00
5004
20
76.01
3693,00
5005
26
76.01
1704,00
5006
28
76.01
1006,00
5007
30
76.01
1677,00
5008
Красн 1
76.01
2508,00
5009
Центр 6
76.01
901,00
5010
8
76.01
1547,00
5011
10
76.01
3206,00
5012
14
76.01
1638,00
5013
16
76.01
3030,00
5014
18
76.01
1242,00
5015
Шоссе1
76.01
2698,00
5016
4
76.01
619,00
5017
Даньшиной Е.В.
71.01
50000,00
574
Меньшаковой Н.С.
70.01
7400,00
575
Башевой Н.П.
70.01
7300,00
576
Чащухиной О.В.
71.01
1200,00
577
Даньшиной Е.В.
71.01
30000,00
578
Даньшиной Е.В.
51.00
240000,00
Итого за день
272866,03
285900,00
Остаток на конец дня
554287,91
в том числе на заработную
плату, выплаты социального
характера и стипендии
Правильное заполнение реквизитов форм утвержденных первичных
документов позволит организации осуществлять соответствующий
аналитический и синтетический учет кассовых операций на основе регистров
бухгалтерского учета при соблюдении общих методологических принципов и
раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о поступлении и
списании денежных средств.
2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе
организации
Учет кассовых операции на предприятий автоматизирован, за
исключением первичного оформления кассовых ордеров и кассовой книги, все
первоначально оформляется на бумажных носителях кассиром.
Движение наличных денег по кассе учитывается на активном счете 50
"Касса". Счет 50 имеет субсчет: 50-1 "Касса организации".
Рассмотрим порядок учета по субсчету 50-1 "Касса организации ".
59
Таблица 13
Выписка операций по кассе за декабрь 2018г.
Дата
Наименование операций
Проводка
Сумма
Дт
Кт
1
2
3
4
5
14.12.18
ПКО № 4995 принято от Пупыревой Л.И.
выручка за услуги
50.01
62.01
184125,77
14.12.18
ПКО № 4995 принято от Пупыревой Л.И.
выручка за прочие доходы
50.01
91.01
28,26
14.12.18
ПКО № 4997 принято от Пупыревой Л.И.
выручка за прочие операции
50.01
76.09
30,00
14.12.18
ПКО № 4998 принято 9П 3 от
собственников многоквартирных домов
50.01
76.01
390,00
14.12.18
ПКО № 5017 принято Даньшиной Е.В.
возврат подотчетных сумм
50.01
71.01
50000,00
14.12.18
РКО № 574 выдано Меньшаковой Н.С. на
зарплатау
70.01
50.01
7400,00
14.12.18
РКО № 576 выдано Чащухиной О.В. в
подотчет
71.01
50.01
1200,00
14.12.18
РКО № 578 выдано Даньшиной Е.В. сдача
наличных в банк
51.01
50.01
240000,00
15.12.18
РКО № 579 выдано по ведомости на
зарплату
70.01
50.01
16023,00
Регистром бухгалтерского учета кассовых операции является ведомость
учета денежных средств №4МП за месяц. Основанием для бухгалтерских
записей в ведомость №4МП являются кассовые отчеты с приложенными к ним
приходных и расходных кассовых ордеров и других документов. Итоги
оборотов по счету 50 переносятся ежемесячно из ведомости № 4МП в
оборотно-сальдовую ведомость и в Главную книгу.
2.4 Анализ и управление денежными средствами организации
К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие
ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой
ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими
потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии
кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых определяет
эффективность всей деятельности предприятия. Объем имеющихся у
60
предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из
важнейших характеристик финансового положения предприятия).
Денежные средства — единственный вид оборотных средств,
обладающий абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью
выступать средством платежа по обязательствам предприятия[40].
Для того, чтобы сделать анализ финансового состояния Управляющей
компании используется баланс (отчет о финансовом положении), отчет о
финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) ООО УК «ЖКХ
п.Майский». Экономические данные, финансовые индикаторы и прочая
информация используются для формирования взвешенных выводов о
финансовом положении и эффективности функционирования организации. В
отчете использованы данные за 2016–2018 гг.
Стоимость активов ООО УК «ЖКХ п.Майский» в 2018 г. составила 47
635 тыс. руб. против 39 819 тыс. руб. в 2016 г.
Рассматривая отдельные элементы активов ООО УК «ЖКХ п.
Майский», в качестве факторов роста общей суммы активов в течение 2016-
2018 гг. следует выделить (Приложение 7):
- Запасы (+1 810,71%)
- Денежные средства и денежные эквиваленты (+123,19%)
- Оборотные активы (+19,63%)
- Баланс (+19,63%)
Противоположный эффект снижения стоимости активов ООО УК «ЖКХ
п.Майский» оказывали:
- Финансовые и другие оборотные активы (-34,33%)
61
Таблица 14
Динамика источников финансирования активов ООО УК «ЖКХ
п.Майский» , тыс. руб.
Элемент
активов
Год,тыс.руб
Абсолютный
прирост,тыс.ру
б(отклонение),
+,–
Относительный
прирост
(отклонение), %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017
/
2016
2018
/
2017
2018
/
2016
Капитал и
резервы
1 946
2 031
1 076
85
-955
4,37
-47,02
-
44,71
Кредиторск
ая
задолженно
сть
25 108
15
362
17
049
-9 746
1 687
-38,82
10,98
-32,1
Другие
краткосрочн
ые
обязательст
ва
12 765
21
202
29
510
8 437
8 308
66,09
39,18
131,1
8
Краткосроч
ные
обязательст
ва
37 873
36
564
46
559
-1 309
9 995
-3,46
27,34
22,93
Баланс
39 819
38
595
47
635
-1 224
9 040
-3,07
23,42
19,63
Учитывая снижение балансовой стоимости собственного капитала ООО
УК «ЖКХ п.Майский» на 44,71%, констатируем ухудшение финансового
положения и уровня благосостояния собственников в 2016-2018 гг.. Балансовая
стоимость собственного капитала ООО УК «ЖКХ п.Майский» составляла 1 076
тыс. руб. на конец 2018 г. против 1 946 тыс. руб. в 2016 г.
Наблюдаемое повышение суммы доступных источников
финансирования на 19,63% ООО УК «ЖКХ п.Майский» в течение 2016-2018 гг.
связано с ростом краткосрочных обязательств (на 22,93%). Повышение
зависимости от краткосрочного финансирования приводит к росту уровня
финансовых рисков, например, в случае изменения конъюнктуры на
финансовом рынке и ограничения доступа к товарным кредитам и банковским
займам у предприятия могут возникнуть проблемы с обеспечением
ритмичности текущей деятельности.