52
Проанализируем фонд заработной платы предприятия ООО
«Типография Сити Принт» (табл.8).
Из таблицы 10 видно, что Фонд заработной платы в 2016 году
уменьшился на 20789 тыс. руб. по сравнению с 2015 г., в связи с
сокращением части персонала. При этом среднегодовая заработная плата на
одного работника увеличилась на 42 тысячи, поскольку нагрузка выросла на
одного работника. В то же время в 2017 году были приняты дополнительные
сотрудники для выполнения крупных контрактов на 2018 год. При этом
пришлось провести некоторые оптимизационные мероприятия, чтобы
сэкономить на фонде оплаты труда. Среднегодовая заработная плата
сократилась на 72 тыс. р. Среднемесячная заработная плата рабочих
сократилась на 5,85 тыс. р., а руководителей на 8 тыс. р. Это временная мера,
и средняя заработная плата в 2018 году будет выравниваться квартальными
премиями, по итогам выполнения крупных заказов. Незначительно снизилась
производительность труда, это связано с сокращением заказов в 2017 году и
одновременным увеличением персонала для выполнения контрактов на 2018
год. В данном показателе есть некоторая номинальная составляющая. В
целом ФОТ вырос в 2017 год на 4817 тыс. р.
При наличии в организации средств, Работодатель может производить
выплату вознаграждений по итогам годовой работы в соответствии с
Положением о порядке и условиях выплаты работникам вознаграждения по
итогам годовой работы. Также в ООО «Типография Сити Принт»
предусмотрены доплаты, надбавки и компенсации:
За каждый час работы в ночное время работнику производится
выплата в размере 40 % тарифной ставки (должностного оклада).
За работу в сверхурочную работу работнику производится выплата в
размере 50 % тарифной ставки (должностного оклада) за первые два часа и в
размере 100% тарифной ставки (должностного оклада) за последующие часы.
53
За работу в праздничные и выходные дни производится выплата в
размере 100 % тарифной ставки (должностного оклада).
54
Таблица 8
Показатели эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Типография Сити Принт» за
2015-2017гг.
Показатели
Годы
Отклонение,
(+,-)
Темп изменения, %
2015г.
2016г.
2017г.
2016г.-
2015г.
2017г.-
2016г.
2016г./
2015г.
2017г./
2016г.
Выручка от продаж, тыс. руб.
181788
213568
208572
31780
-4996
117,48
97,66
Себестоимость, тыс. руб.
161840
181293
179874
19453
-1419
112,02
99,22
Трудовые ресурсы, чел.
218
171
202
-47
31
78,44
118,13
Производительность труда,
тыс. руб.
834
1249
1033
415
-216
149,77
82,67
Затраты на оплату труда
(ФОТ), тыс. руб.
130112
109323
114140
-20789
4817
84,02
104,41
Среднегодовая зарплата на 1
работника, тыс.руб.
597
639
565
42
-74
107,12
88,38
Среднемесячная заработная
плата, тыс.руб.
50
53
47
4
-6
107,12
88,38
в т. ч. руководителей,
специалистов и служащих
68,3
70
62
1,70
-8,00
102,49
88,57
рабочих
44,5
47,7
41,85
3,20
-5,85
107,19
87,74
Доля оплаты труда в
выручке, %
0,72
0,51
0,55
-0,20
0,04
71,52
106,91
Доля оплаты труда в
себестоимости, %
0,80
0,57
0,61
-0,24
0,04
70,61
107,23
55
Доплата за руководство бригадой бригадирам из числа рабочих, не
освобожденных от основной работы, производится в размере 1,5 % от суммы
фактически начисленного бригаде фонда заработной платы за месяц, а
звеньевым - в размере 50 % от суммы доплат бригадирам.
Работникам, занятым на тяжелых работах и работах с
неблагоприятными условиями труда оплата труда производится в
увеличенном размере. Конкретный размер повышения оплаты труда
определяется на основании результатов аттестации рабочих мест в
соответствии со ст.147 Трудового кодекса РФ.
Компенсации за неблагоприятные условия труда предоставляются в
соответствии со ст. 222 Трудового кодекса РФ.
За совмещение профессий или исполнение обязанностей временно
отсутствующего работника производится выплата в размере до 50%
тарифной ставки (должностного оклада) отсутствующего работника.
Конкретный размер выплаты работнику устанавливается приказом
Работодателя.
Работодатели могут устанавливать отдельным работникам надбавки
за профессиональное мастерство, подтвержденное решением аттестационной
комиссии. Размеры надбавок определяются Работодателем в пределах до 30
% тарифной ставки (должностного оклада).
Работникам, чья производственная деятельность связана с
постоянными разъездами, выплачивается компенсация за использование
личного легкового автотранспорта. Конкретный размер компенсации
определяется согласно нормативным документам, предусматривающим
порядок и размеры этой компенсации.
При направлении в командировку работнику предприятия
оплачивается стоимость проезда, суточные за дни командировки, включая
время в пути, в пределах норм, установленных ст.217 НК РФ и расходы за
проживание согласно подтверждающим документам.
56
По решению Работодателя, оформленному локальным актом
(приказом), работникам, имеющим ученую степень, может устанавливаться
доплата в размере 15000 рублей в месяц.
Рассмотрим выплаты социального характера в ООО «Типография
Сити Принт» за 2017 г. в табл. 9.
Таблица 9
Фонд заработной платы и выплат социального характера ООО
«Типография Сити Принт» за 2017 г.
Всего
рабочим
служащим
Средства на оплату труда (1+2+3)
114140
74818
39322
1.Основная заработная плата
110106
72168
72168
Сдельная зарплата, тарифы, должностные
оклады
58764
47518
47518
Премия
7665
7163
7163
ДФЗП
20698
0
0
ДФП
2209
1427
1427
Трудовое соглашение
354
331
331
Доплаты за компенсации, всего:
9085
8122
8122
в том числе:
0
0
0
Надбавки за вредные условия
358
331
331
Доплата за работу в ночное время
467
425
425
Доплата за руководство бригадой
7
7
7
Учебные отпуска
42
33
33
Доплата за работу в выходные дни и
праздн.
7084
6617
6617
Донорские
22
15
15
Доплата до средней зарплаты за
ученический отпуск
5
5
5
Доплата за совмещение профессий, ученую
степень
339
112
112
За экономию электроэнергии
760
579
579
Ежегодные отпуска
11298
7608
7608
2. Компенсация за неиспользованный
отпуск
2690
1745
1745
Выплаты из прибыли +выплаты
социального характера, всего:
1422
937
937
3.Выплаты из прибыли
1377
906
906
в том числе:
0
0
0
Единовременное поощрение к юбил. датам
142
91
91
Единовременная матпомощь
1183
784
784
Единовременные выплаты, поощрения
41
33
33
Премии по экономич.соревнованию
12
0
0
57
Продолжение таблицы 9
Кроме того, выплаты социального характера
44
31
31
в том числе:
0
0
0
Матпомощь на погребение
17
16
16
Матпомощь по семейным обст.
7
7
7
Оплата проездных
21
8
8
ФЗП в себестоимости
112763
73912
73912
Из табл. 9 можно сделать вывод: Руководство типографии
стимулирует персонал дополнительными выплатами социального характера,
такими как: поощрения к юбилеям; материальная помощь по болезни, потери
родственников, многодетности; также оплачиваются командировочные и
проездные билеты.
Также дополнительно оплачивается работа в ночное время, работа в
выходные и праздничные дни, работа за совмещение профессий, ученую
степень. Также персоналу, работающему во вредных условиях труда
положены надбавки к заработной плате.
Так как предприятие занимается полиграфическими услугами, и
заказчикам необходимо подготовить материалы уже вчера, сотрудники
типографии очень часто выходят и в выходные дни, поэтому наибольший
процент доплат приходится на доплаты за работу в выходные и праздничные
дни.
Анализ действующей системы оплаты труда в ООО «Типография
Сити Принт» позволяет сделать следующие выводы:
1. ООО «Типография Сити Принт» может выделять премиальные
фонды:
для стимулирования важных и срочных работ;
для поощрения отличившихся работников по результатам
выполнения текущих, срочных и особо важных работ.
2. Руководители структурных подразделений (СП) выделяют
премиальные фонды входящим в состав СП подразделениям в зависимости
58
от результатов их работы.
3. Премиальный фонд в подразделениях дифференцируется по
входящим структурным единицам (отделам, службам и т.д.) в зависимости от
их вклада в выполнение плана и достижения конечного результата.
4. Экономия окладного (тарифного) фонда, остающаяся в
распоряжении руководителя СП, может быть использована для поощрения в
виде премии.
5. Учитывая загрузку структурного подразделения, руководитель СП
имеет право не полностью использовать утвержденный на месяц
премиальный фонд. Оставшаяся часть премиального фонда может быть
использована для поощрения работников СП в последующие месяцы.
Вознаграждение каждому отдельно взятому работнику формируется
по действующей системе стимулирования следующим образом:
1. Размер премии каждому работнику определяется его
непосредственным руководителем в зависимости от конкретного вклада
работника в результаты труда коллектива в пределах средств, выделенных на
подразделение, независимо от размеров начисленной зарплаты работника и
отработанного им времени за расчетный период.
2. Максимальный размер премии, выплачиваемый одному работнику
и служащему, может составлять 1,5 должностного оклада в квартал.
3. Премия руководителям устанавливается по итогам выполнения
плана дифференцированно в зависимости от результатов работы и
напряженности плановых заданий.
Руководители подразделений могут не представляться к
премированию за проступки, отрицательно сказывающиеся на хозяйственной
деятельности компании; нарушения режимных требований, совершенные
лицами, трудом которых они руководят; несоблюдение правил техники
безопасности, приведшим к травматизму и непринятие мер по укреплению
порядка и дисциплины в компании.
59
Руководитель подразделения обязан снизить (вплоть до полного
лишения) размер премии, устанавливаемый работнику с учетом его личного
вклада, за нарушение режимных требований, правил пропускного внутри
объектового режима, прогулы, привлечение работника к административной
или уголовной ответственности, а также в случае применения мер
общественного воздействия за хулиганство.
4. За перерасход утвержденного фонда заработной платы по
подразделению, руководителям и специалистам, по вине которых допущен
перерасход, премия снижается на сумму допущенного перерасхода, но не
более 50% от установленной суммы премии.
Если в течение 6 месяцев перерасход будет возмещен, 50% от суммы
невыплаченной премии возвращается.
5. Премия руководящим, специалистам и служащим по настоящему
положению выплачивается из фонда материального поощрения (ФМП) в
пределах части средств, выделенных для премирования по смете.
6. Премия выплачивается не позднее месячного срока после
окончания отчетного периода при наличии средств в ФМП.
7. С целью поощрения работников, командированных в учебные
центры, для выполнения наиболее важных и срочных работ, по результатам
работы могут быть выделены дополнительные средства на премирование.
Оценка результата проведенной работы дается руководителем темы,
направившим работника.
2.4. Расчет эффективности предложенных мероприятий
Под абсолютной эффективностью системы премирования (А
э
)
понимается разница между эффектом от изменения уровня показателей
премирования в рассматриваемом периоде (Э
д
) и соответствующей этому
изменению величиной выплачиваемых премий (П):
А
э
= Э
д
– П (1)
60
Под относительной эффективностью (О
э
) понимается отношение
экономического эффекта от изменения уровня показателей премирования к
сумме выплаченной премии:
О
э
= Э
д
/ П (2)
Применяя схему определения эффективностей к разработанной
системе премирования в данном отделе, получим.
1. В рамках имеющейся информации можно установить, что в среднем
стоимость одного заказа на полиграфические услуги можно увеличить на
8000 рублей. Имея эту разницу, можно просчитать дополнительно
заработанную сумму за месяц (эффект), а именно:
Э
д
= 8 000 * 39 * 70 = 21 840 000 руб. , где (3)
39 - количество сотрудников в отделе продаж, занимающихся
непосредственно заключением договоров;
70 - количество договоров, заключаемых одним менеджером (опять
же средняя величина по имеющимся данным).
Теперь от полученной суммы отчисляем 20 % в фонд специальной
премии отделу продаж:
Пр =21 840 000 * 0,20 = 4 368 000 руб. (4)
Таким образом, абсолютная экономическая эффективность данной
системы премирования за месяц составит (по формуле 1):
А
э
=21 840 000 – 4 368 000 = 17 472 0001 руб.
2. Относительная эффективность будет следующей (по формуле 2):
О
э
= 21 840 000 / 4 368 000 = 5
В данном случае относительную эффективность можно выразить, не
применяя конкретных цифр, а именно:
5
2,0
1
2,0
зн
зн
э
ЦЦ
ЦЦ
О
, (5)
где (Ц
н
— Ц
з
) - разница между новой ценой контракта и старой, то
есть дополнительная выгода.
61
Полученные значения характеризуют систему оплаты труда как
эффективную и экономически целесообразную систему (табл. 10).
Таблица 10
Экономическая эффективность мероприятий
Мероприятия
Сумма, тыс.руб.
Дополнительные поступления от продаж
21 840
Фонд премий
4 368
Абсолютная экономическая эффективность
17 472
Относительная эффективность
5
Подводя итоги, отметим, ООО «Типография Сити Принт»
рекомендуется провести оптимизацию затрат на оплату труда персонала
путем внедрения следующих мероприятий:
1.Комплексная оценка результатов труда работников отдела продаж,
состоящую из оценочных показателей и коэффициентов их относительной
важности, интегрируемые в монокритерий эффективности.
2.Фонд специальной премии, формирующийся за счет экономии
денежных средств предприятия на заключаемых договорах.
Изменение системы оценки результатов персонала всегда оказывает
положительный эффект, если проводится компетентными руководителями и
специалистами. Одно только осознание работниками того факта, что их труд
оценивают, пытаются выработать справедливую систему оплаты труда,
повысить их заинтересованность и мотивацию - уже стимулирует их к росту
производительности труда. Такой эффект был доказан еще Элтоном Мейо.
Реальные изменения в системе оценки труда и в размере вознаграждения
закрепят возникший положительный эффект. С позиции финансового
бухгалтерского учета данные мероприятия не потребуют дополнительных
трудо- и финансовых затрат, поскольку в предложенном варианте
обновленная система оценки труда не потребует введения нового субсчета
или изменений в аналитическом учете заработной платы. Эти изменения
коснуться премиального фонда, размеров отчислений в него и системы его
распределения.