42
2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере
20000 руб.
За сентябрь начислено = 34090 + 20000 = 54090 руб.
3. Налоговые вычеты
У Петухова три ребенка, на каждого положен стандартный налоговый
вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная
нарастающим итогом с начала года, не достигла 350 000 руб. с 1 января 2017
года.
С 01.01.2017 по 31.08.2017 Петухову начислено 560000 руб., значит,
вычеты по НДФЛ ему не положены.
4. Удержание НДФЛ
С начисленной заработной платы работодатель должен удержать
НДФЛ по ставке 13%.
НДФЛ = 54090 х 13% = 7031 руб.
5. Начисление страховых взносов
Страховые взносы платятся с заработной платы работника в
Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного
медицинского страхования. Страховые взносы считают от суммы заработной
платы до удержания НДФЛ.
Ставка взноса в ПФР — 22% до тех пор, пока суммарная з/п с начала
года не достигнет 710000, свыше этой суммы применяется ставка 10%.
Ставка взноса в ФСС — 2,9% до тех пор, пока суммарная з/п с начала
года не достигнет 670000, свыше этой суммы взнос не платится.
У Петухова критичные отметки не достигнуты.
взнос в ПФР = 54090 х 22% = 11900 руб.
взнос в ФСС = 54090 х 2,9% = 1569 руб.
взнос в ФФОМС = 54090 х 5,1% = 2759 руб.
6. Удержания из зарплаты
43
Из заработной платы следует удержать суммы по исполнительным
листам, алименты, материальный ущерб, аванс, НДФЛ.
Из зарплаты Петухова нужно удержать:
НДФЛ — 7031 руб.;
аванс — 10000 руб.
7. Расчет зарплаты к выплате
З/п к выплате = 54090 — 7031 — 10000 = 37059 руб..
Премиальная форма предполагает выплату премии определенному
кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и
условий премирования, обусловленных положениями о премировании. На
основании таких премиальных положений у работника при выполнении им
показателей и условий премирования возникает право требовать выплату
премии, у организации – обязанность уплатить эту премию. Именно такие
премии являются составной частью повременно-премиальной формы оплаты
труда.
Рассмотрим пример начисления заработной платы работнику ООО
«Типография Сити Принт».
Работник ООО «Типография Сити Принт» Медведев Ю. В.
устраивался на предприятие на повременную оплату. Он был принят в
организацию с окладом, равным 32000 рублей. В ноябре 2017 года он
отработал полных 19 дней. В производственном календаре за 2017 год в
ноябре 21 рабочих дней.
Рассчитаем заработную плату за ноябрь 2017 года.
32000 / 21 х 19 = 28952 руб.
За выполнение плана продаж на предприятии установлены премии в
соответствии с коллективным договором в размере 5% от выручки сверх
плана на весь коллектив работников (98 человек). В ноябре план продаж был
перевыполнен на 3450000 рублей.
Определяем размер премии: 3450000 х 5% / 98 =1760 рублей.
44
Эту величину следует прибавить к рассчитанной по окладу зарплате:
28952 + 1760 = 30712 рублей.
В 2017 году Медведев Ю. В. писал заявление о предоставлении ему
стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на него (как гражданина,
уволенного с военной службы и выполнявшего интернациональный долг в
Республике Афганистан) и двоих детей. С января его заработная плата
превысила величину в 350000 руб., следовательно, вычеты на детей в 2017
году больше не предоставляются, и для нахождения базы по НДФЛ следует
произвести только вычет на сотрудника: 30712 – 500 = 30212 рублей. С
оставшейся суммы следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ: 30212
х 13% = 3927 рублей.
В бухгалтерии предприятия находится исполнительный лист на
удержание с Медведева Ю. В. алиментов на содержание его
несовершеннолетней дочери в объеме 25% всего заработка после
налогообложения. Следует определить величину алиментов, удержать их с
сотрудника и перечислить на расчетный счет, указанный в исполнительном
листе: (30212 - 3927) х 25% = 6571 рублей. В середине ноября Медведеву был
перечислен на его карточный счет аванс в размере 10000 руб. Его также
следует вычесть из полагающихся к оплате средств: 30212 - 3927 – 6571 -
10000 = 9714 рублей.
Итого, за ноябрь 2017 года Медведеву Ю. В. полагается выплатить
9714 рублей.
Рассмотрим на примере предоставление отпуска кассиру
Семеновой А.А. с 01.09.2017 г. по 28.09.2017 г. на основании личного
заявления.
В ООО «Типография Сити Принт» очередной отпуск Семеновой А.А.
предоставляется на основании заявления работника и приказа руководителя
105-К от 01.09.2017 г. Расчет отпускных оформляется в бухгалтерии.
Рассмотрим порядок начисления отпускных в табл. 5.
45
Таблица 5
Порядок начисления отпускных в ООО «Типография Сити Принт»
Расчет отпускных за период с
2016-2017г.г. Семеновой А.А. с
01.09.2017г. по
28.09.2017г.месяц расчетного
периода/ кол-во раб.дней
Фактически
отработанны
х
дней
Заработная
плата, руб.
Количество
календарных
дней
2016 год
Сентябрь/21
1
700
30
Октябрь/22
23
14000
31
Ноябрь/21
22
14000
30
Декабрь/21
21
14000
31
2017 год
Январь/17
17
14000
31
Февраль/19
20
14000
28
Март/21
21
14000
31
Апрель/21
22
14000
30
Май/21
18
14000
31
Июнь/20
19
14000
30
Июль/22
23
14000
31
Август/23
22
14000
31
Всего
229
154700
365
За расчетный период всего отработано 12 месяцев, среднедневной
заработок составил 438,49 руб. Умножая на количество дней отпуска 28,
рассчитывается сумма отпускных в размере 12277,72 руб.
Учитывая, что отпуск начислен за один месяц в бухгалтерском учете
будет сделана следующая запись на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 20«Основное производство» - 12277,72 руб.,
Кредит 70 «Расчеты по оплате труда» - 12277,72 руб.
Если работник увольняется, и у него остались дни неиспользованного
отпуска, то при увольнении он получает за них денежную компенсацию.
В ООО «Типография Сити Принт» компенсация за неиспользованный
отпуск рассчитывается при расторжении трудового договора с сотрудником.
На основании приказа директора об увольнении сотрудника бухгалтер
формирует расчет размеров компенсации за неиспользованный отпуск при
46
увольнении.
Удержания из заработной платы в ООО «Типография Сити Принт»
делятся на обязательные и по инициативе работодателя. В число
обязательных можно включить НДФЛ и удержания по исполнительным
листам. В число добровольных: возврат ранее выданного по инициативе
работника аванса, погашение задолженности по подотчетным суммам и т.д.
В качестве примера рассчитаем сумму НДФЛ работника ООО
«Типография Сити Принт». Согласно Расчетной ведомости заработная плата
экспедитора в мае 2017 г. составила 49536,66 руб. Следовательно, для
определения НДФЛ необходимо определить налогооблагаемую базу. Так как
работник ООО «Типография Сити Принт» имеет одного ребенка в семье,
налогооблагаемая база составит:
49536,66 – 1400 = 48136,66 руб.
Рассчитаем сумму НДФЛ путем произведения налогооблагаемой базы
на ставку НДФЛ:
48136,66 × 13% = 6258,00 руб.
Таким образом, сумма к выплате в бюджет составит 6258,00 руб.
В бухгалтерском учете начисление НДФЛ отражается следующей
бухгалтерской записью:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты
по налогам и сборам» - 6258 руб.
Рассмотрим следующий пример. Сумма алиментов, которую обязан
уплатить инженер ООО «Типография Сити Принт» рассчитывается
следующим образом:
1. Определяется сумма, с которой производится удержание, путем
вычета из общей суммы заработной платы сумму НДФЛ. Например:
49500,00 – 6435,00 = 43065,00 руб.
2. Рассчитывается размер алиментов, подлежащих удержанию. Если
алименты уплачиваются на одного ребенка, то сумма алиментов составит:
47
43065,00 × 1/4 = 10766,25 руб.
В бухгалтерском учете удержание алиментов отражается следующей
бухгалтерской записью:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами» - 10766,25 руб.
В соответствии с ТК РФ ООО «Типография Сити Принт» как
работодатель выплачивает заработную плату не реже двух раз в месяц.
Сумма аванса не меньше окладов или тарифных ставок за отработанную
первую половину месяца.
Время диктует необходимость такой системы оплаты, которая
формировала бы мощные стимулы развития труда и производства. Работник
крайне заинтересован даже в небольшом повышении зарплаты. Работодатель
же не торопится повышать ее, экономя на оплате труда.
Расчеты с персоналом по оплате труда в ООО «Типография Сити
Принт» составляют довольно значительную часть комплекса расчетных
операций. Выявлено что, учетная дисциплина на предприятии соблюдается,
учет расчетов по оплате труда осуществляется в соответствии с
требованиями нормативно-правовой документации законодательства РФ.
2.3. Разработка мероприятий по совершенствованию учета и анализа
оплаты труда на ООО «Типография Сити Принт»
Обеспеченность предприятия кадрами и структуру персонала
типографии более подробно рассмотрим в таблице 6.
48
Таблица 6
Численность персонала по категориям и стажу работ ООО
«Типография Сити Принт» за 2017 г.
№
п/п
Категория
Всего
Из них имеют стаж
Кол-
во
муж
жен
До
5
лет
От
5 -
10
лет
От 10-
20 лет
От20-
30 лет
Свыше
30 лет
Всего
персонала
202
155
47
43
50
51
39
19
В том числе:
1.
Руководители
26
19
7
5
7
5
5
4
2.
Специалисты
26
8
18
5
9
3
7
2
3.
Рабочие
149
128
21
34
33
43
26
13
4.
Медперсонал
1
1
1
Из таблицы 7 видно, преимущественно персонал типографии
составляют рабочие. Удельный вес доли рабочих и специалистов
соблюдается и составляет по рабочим – 74 % , специалистам – 26 %.
Большинство рабочих – мужчины, это связано со спецификой
деятельности организации, с трудоемкими работами, так как основанная
деятельность сотрудников организации – это работа за типографским
оборудованием.
Большинство женщин занимают должности руководителей:
начальник планово-экономического отдела, начальник планово-
технологического отдела, главный бухгалтер, начальник отдела кадров,
начальник отдела снабжения и другие. Руководители мужчины связаны с
производственной деятельностью.
Наибольшее количество персонала ООО «Типография Сити Принт»
работают на предприятии 10- 20 лет, это связано с тем, что работа в
типографии непростая, но стабильная. Поэтому многие остаются надолго
работать на предприятии.
На предприятии ООО «Типография Сити Принт» имеются ветераны
труда, персонал, который имеет стаж более 30 лет в количестве 19 человек,
ежегодно это количество уменьшается, в связи с выходом на пенсию.
49
Рассмотрим классификацию персонала ООО «Типография Сити
Принт» по возрасту и степени образованности в табл.7.
Большинство персонала ООО «Типография Сити Принт» это рабочие
со средним профессиональным образованием так как специфика работы на
типографском оборудовании позволяет работать без высшего образования, в
то же время есть и рабочие с высшим образованием – они задействованы на
высокотехнологичном оборудовании. Есть также категория рабочих не
имеющих высшего ни среднего профессионального образования, часть из
них в настоящее время проходит обучение в колледжах, и техникумах, часть
обучается на высшем образовании, и планирует перейти в разряд
специалистов. Содержание работников со средним образованием выгодно
типографии на простых работах, поскольку нет необходимости
переплачивать за квалификацию сотрудников.
Руководители и специалисты – все имеют высшее образование. Эта
тенденция наблюдается на протяжении всего исследуемого периода с 2015
года по 2017 год. Это целенаправленная политика типографии привлекать на
руководящие посты и на должности специалистов людей только с высшим
образованием.
50
Таблица 7
Численность персонала ООО «Типография Сити Принт» за 2015-2017 гг.
№
п/п
Категория
Всего
Возраст
Возраст
Кол
-во
му
ж
же
н
До
30
ле
т
30
-
40
ле
т
40
-
50
ле
т
50
-
55
ле
т
55
-
60
ле
т
60 лет
и
старш
е
Высшее
профессиональн
ое образование
Среднее
профессиональн
ое
Средне
е
общее,
ПТУ
За 2015 год
Всего
персонала
218
136
82
49
51
49
32
31
7
60
113
45
В том числе:
1
.
Руководител
и
27
20
7
9
6
6
4
3
2
27
0
0
2
.
Специалист
ы
20
8
12
7
8
3
4
2
0
20
0
0
3
.
Рабочие
170
107
63
32
33
40
25
26
5
12
113
45
4
.
Медперсона
л
1
0
1
0
1
1
0
0
0
1
0
0
За 2016 г.
Всего
персонала
171
120
51
38
39
36
28
24
6
52
85
34
В том числе:
1
.
Руководител
и
24
18
6
5
6
6
3
3
1
24
0
0
2
.
Специалист
ы
18
6
12
5
7
2
3
1
0
18
0
0
3
.
Рабочие
128
96
32
28
25
28
21
20
5
9
85
34
4
Медперсона
1
0
1
0
0
0
0
0
0
1
0
0
51
.
л
За 2017 г.
Всего
персонала
202
155
47
49
40
46
27
33
6
58
104
40
В том числе:
1
.
Руководител
и
26
19
7
4
6
7
5
2
0
26
0
0
2
.
Специалист
ы
26
8
18
5
6
2
2
2
1
26
0
3
.
Рабочие
149
128
21
41
27
39
19
31
5
5
104
40
4
.
Медперсона
л
1
0
1
0
1
0
0
0
0
1
0
0