45
Таблица 3
Анализ фонда заработной платы работников МДОУ «Золотая
рыбка» в разрезе категорий работников за 2018 год
Категории ра-
ботников
По плану
Фактически
Отклонение
(+,-)
Вы-
пол-
не-
ние
пла-
на, %
Сумма,
руб.
уд.вес,
%
Сумма,
руб.
уд.вес
, %
Сумма,
руб.
уд.ве
с, %
Администра-
тивно-
управленче-
ский персонал
696170
13,19
614408
12,42
-81762
-0,77
88,26
Педагогиче-
ский персонал
(воспитатели)
2406917
45,58
2400019
48,52
-6898
2,94
99,71
Медицинский
персонал
91981
1,74
87326
1,77
-4655
0,03
94,94
Прочий пер-
сонал
2084997
39,49
1844687
37,29
-
240310
-2,2
88,47
ИТОГО
5280065
100
4946440
100
-
333625
93,68
План по фонду заработной платы работников МДОУ «Детский сад №2 ст.
Старица» (табл. 3) недовыполнен на 6,32%. Структурных сдвигов по фонду за-
работной платы в учреждении за анализируемый период не произошло.
При исчислении абсолютного отклонения, которое в целом по фонду со-
ставило 333625,41 руб., устанавливаются факторы, влияющие на величину от-
клонения: количество штатных должностей и уровень средней заработной пла-
ты. Влияние этих факторов на размер фонда оплаты труда рассчитаем в табли-
цах 4 и 5.
46
Таблица 4
Анализ фонда заработной платы
Катего-
рии ра-
ботни-
ков
Фонд оплаты тру-
да, руб.
Откло-
нение,
руб.
(+,-)
Коли-
чество
долж-
ностей
От
кл
он
ен
ие
,
ру
б.
(+
,-)
Средний раз-
мер заработ-
ной платы
(год), руб.
От-
кло-
не-
ние,
руб.
(+,-)
по плану
факти-
чески
по
пл
ан
у
фа
кт
и-
че
ск
и
по
плану
факти-
чески
Админи-
стратив-
но-
управ-
ленче-
ский
персо-
нал
696170
614408
-81762
2
2
-
34808
5
307204
-40881
Педаго-
гиче-
ский
персо-
нал
2406917
2400019
-6898
8
8
-
30086
5
300002
-863
Меди-
цинский
персо-
нал
91981
87326
-4655
1
1
-
91981
87326
-4655
Прочий
персо-
нал
2084997
1844687
-240310
20
20
-
10425
0
92234
-12016
ИТОГО
5280065
4946440
-333625
31
31
-
17032
5
159563
-10762
Сделав анализ видно, что произошло уменьшение среднего размера зара-
ботной платы административно-управленческого персонала на 40881 руб., пе-
дагогического персонала - на 863 руб., медицинского персонала - на 4655 руб.,
обслуживающего персонала - на 12016 руб. В общем, средний размер заработ-
ной платы по учреждению уменьшился на 10762 руб
47
Таблица 5
Анализ отклонений по фонду заработной платы
Категории ра-
ботников
Отклонения по фонду заработной платы (+,-)
всего
в том числе за счет изменения
количества должно-
стей
средней размера зара-
ботной платы
методика
расчета
руб.
методика
расчета
руб.
Административ-
но-
управленческий
персонал
-81762
∆Ч * ЗПпл
х
∆ ЗП *
Чф
-81762
Педагогический
персонал
-6898
∆Ч * ЗПпл
х
∆ ЗП *
Чф
-6898
Медицинский
персонал
-4655
∆Ч * ЗПпл
х
∆ ЗП *
Чф
-4655
Прочий персо-
нал
-240310
∆Ч * ЗПпл
х
∆ ЗП *
Чф
-240310
ИТОГО
-333625
х
х
х
-333625
По таблице 5 видно, что изменения численности работников учреждения
не произошло за отчетный период, то влияние данного фактора на изменение
фонда оплаты труда равно нулю.
Следовательно, на изменение величины фонда оплаты труда оказал влия-
ние только один фактор - изменения среднего размера заработной платы. Под
влиянием данного фактора фонд оплаты труда МДОУ «Детский сад №2 ст.
Старица» уменьшился на 333625 руб.
В процессе анализа необходимо рассмотреть абсолютное отклонение по
фонду оплаты труда, рассчитанное по элементам фонда, что позволит дать
оценку величины всех его составляющих и причин наблюдаемого изменения
среднего размера заработной платы (табл. 6).
48
Таблица 6
Анализ выплат по элементам фонда оплаты труда
Элементы фонда оплаты
труда
Размер выплат, руб.
Отклонение
(+,-)
план
факти-
чески
Тарифная ставка
3956598
3459791
-496807
Должностной оклад
0
186584
186584
Премии
50000
37000
-13000
За категорию
90000
85440
-4560
Сельские
290895
296088
5193
Отпускные
454572
445215
-9357
Персональная надбавка
воспитателя (педагога)
438000
436322
-1678
ВСЕГО
5280065
4946440
-333625
Как видно из таблицы 6, отрицательное изменение фонда оплаты труда
работников в размере 13000 руб. было образовано за счет уменьшения сметной
величины таких видов выплат как премии.
Так как изменение сметных назначений имеет отрицательное влияние на
размер выплат по всем элементам фонда оплаты труда, наиболее интересной в
этой ситуации будет оценка влияния на размер выплат среднего уровня этих
оплат. Таким образом, следующие исследования будут посвящены факторному
анализу отклонений по фонду заработной платы работников МДОУ «Детский
сад №2 ст. Старица» в разрезе элементов фонда оплату труда, а также причин
этих отклонений.
В первую очередь следует в таблице 7 оценить изменение общего размера
тарифной ставки (оклада по должности).
49
Таблица 7
Анализ оклада по должности и тарифного оклада по категори-
ям работников МДОУ «Детский сад №2 ст. Старица»
Категории
работни-
ков
Всего тарифная
ставка /оклад по
должности, руб.
От-
кло-
не-
ние,
руб.
(+,-)
Количе-
ство
должно-
стей
От-
кло
не-
ние,
руб.
(+,-
)
Средний ме-
сячный
должностной
(тарифный)
оклад, руб.
От-
кло-
не-
ние,
руб.
(+,-)
по
плану
факти-
чески
по
пла
ну
фак-
ти-
ческ
и
по
плану
фак-
ти-
чески
Админи-
стративно-
управлен-
ческий
персонал
282992
282072
-920
2
2
-
11791
11753
-38
Педагоги-
ческий
персонал
1283738
128243
8
-
1300
8
8
-
13372
13359
-13
Медицин-
ский пер-
сонал
37800
37596
-204
1
1
-
3150
3133
-17
Прочий
персонал
1046490
105462
0
8130
20
20
-
4360
4394
34
ВСЕГО
2651020
265672
6
5706
31
31
-
7126
7142
16
Сделав анализ по тарифным окладам работников учреждения показыва-
ет, что по причине изменения системы оплаты труда произошло увеличение
сметных назначений тарифной ставки (оклада по должности) на 5706 руб. Пла-
нирование размера тарифной ставки по смете происходило на основании штат-
ной расстановки и включало в себя такие элементы, как количество штатных
должностей и тарифную ставку, которая действовала 11 месяцев.
В целом, средний месячный должностной оклад (тарифная ставка) соста-
вил 7142 руб., что на 16 руб. больше величины планового показателя.
Тогда, чтобы выяснить, какая часть общего размера увеличения выплат
по тарифной ставке (окладу по должности) стала результатом несоответствия
числа занятых должностей их плановому количеству, проведем факторный ана-
лиз влияния в таблице 8.
50
Таблица 8
Факторный анализ выплаты оклада по должности и тарифной
ставки работников МДОУ «Детский сад №2 ст. Старица»
Категории ра-
ботников
Изменение величины тарифного ставки
(оклада по должности) (+,-)
всего
в том числе за счет изменения
количества
должностей
среднего оклада
методика
расчета
руб.
методика
расчет
руб.
Администра-
тивно-
управленче-
ский персонал
-920
∆Ч * Опл
* 12
-
∆ О * Чф
* 12
-920
Педагогиче-
ский персонал
-1300
∆Ч * Опл
* 12
-
∆ О * Чф
* 12
-1300
Медицинский
персонал
-204
∆Ч * Опл
* 12
-
∆ О * Чф
* 12
-204
Прочий персо-
нал
8130
∆Ч * Опл
* 12
-
∆ О * Чф
* 12
8130
ВСЕГО
5706
х
-
х
5706
Данные таблицы 8 еще раз показали, что причиной увеличения плановой
величины тарифной ставки (должностного оклада) стало именно увеличение
среднего размера выплаты, что было обусловлено изменением системы оплаты
труда в бюджетной учреждении.
Рассмотрим далее следующий элемент фонда оплаты труда работников
МДОУ «Детский сад №2 ст. Старица» - «Сельские». Оценим состав и структуру
этого элемента (табл. 9).
51
Таблица 9
Анализ элемента фонда оплаты труда «Сельские»
Категории
работников
Общий размер оплат
Средний
годовой
размер
оплат,
тыс.руб.
Отклонение
(+,-)
по плану
фактически
пла
н
фак-
ти-
ческ
и
сред-
него
раз-
мера
оплат
удель
ного
веса,
%
руб.
удел
ьный
вес,
%
руб.
удель-
ный
вес, %
Админи-
стративно-
управлен-
ческий пер-
сонал
73058
25,11
70518
23,82
365
29
3525
9
-1270
-1,29
Педагоги-
ческий пер-
сонал
20764
2
71,38
21617
1
73,01
259
55
2702
1
1066
1,63
Медицин-
ский персо-
нал
10195
3,51
9399
3,17
101
95
9399
-796
-0,34
Прочий
персонал
0
0
0
0
0
0
0
0
ВСЕГО
29089
5
100,0
0
29608
8
100,00
264
45
2691
7
472
х
По данным таблицы 9 видно, что абсолютное увеличение расходов по
элементу фонда оплаты труда «Сельские» выражено в сумме 5193 руб. [296088
- 290895].
Данная выплата начисляется на все вышеуказанные элементы фонда
оплаты труда, и как следствие, их величина напрямую зависит от сумм всех со-
ставляющих. Поскольку произошел рост основной заработной платы (основных
составляющих фонда оплаты труда элементов) в анализируемом периоде, соот-
ветственно, произошел и рост суммы районного коэффициента (сельские).
В таблице 10 проведем анализ выплаты премий работникам МДОУ
«Детский сад №2 ст. Старица».
52
Таблица 10
Анализ элемента фонда оплаты труда «Премии»
Категории
работни-
ков
Общий размер оплат
Средний го-
довой раз-
мер оплат,
тыс. руб.
Отклонение
(+,-)
по плану
фактически
план
фак-
тиче-
ски
сред-
него
разме-
ра
оплат
удел
ьно-
го
ве-
са,
%
руб.
удел
ьный
вес,
%
руб.
удель
ный
вес,
%
Админи-
стративно-
управлен-
ческий
персонал
4200
8,40
2000
5,41
2100
1000
-1100
-2,99
Педагоги-
ческий
персонал
34000
68,00
23500
63,51
4250
2937,
5
-1312,5
-4,49
Медицин-
ский пер-
сонал
1000
2,00
500
1,35
1000
500
-500
-0,65
Прочий
персонал
10800
21,60
11000
29,73
540
550
10
8,13
ВСЕГО
50000
100,0
37000
100,0
1613
1194
-419
х
По
медици
данной таблице 10 видно,
быстро
что
труда
премии у
данное
воспитателей
силу
уменьшилась
опла-
те
на 1312.50 рублей,
сроки
у АУП
чины
уменьшилась
платы
на 1100.
В
мбдоу
таблице 11 проведем
основа
анализотпускных
трудав
работникам
завис
МДОУ «Детский
мбдоу
сад №2 ст. Старица» в
всех
анализируемом
ванной
периоде.
53
Таблица 11
Анализ элемента фонда оплаты труда «Отпускные»
Категории
работни-
ков
Общий размер оплат
Средний годо-
вой размер
оплат, тыс.
руб.
Отклоне-
ние (+,-)
по плану
фактически
план
фак-
тиче-
ски
сред
него
раз-
мера
опла
т
удел
ьно-
го
ве-
са,
%
руб.
удел
ьны
й
вес,
%
руб.
удел
ьны
й
вес,
%
Админи-
стративно-
управлен-
ческий
персонал
44000
9,68
43813
9,83
22000
21907
-93
-0,15
Педагоги-
ческий
персонал
165300
36,3
6
16306
6
36,6
0
20663
20383
-280
0,24
Медицин-
ский пер-
сонал
10500
2,31
10230
2,30
10500
10230
-270
-0,01
Прочий
персонал
234772
51,6
5
22840
6
51,2
7
11589
11420
-169
0,38
ВСЕГО
454572
100,
0
44551
5
100,
0
14664
14371
-293
х
На самом деле выплаты отпускных меньше запланированных на 9057 руб.
[445515 - 454572]. Данная выплата зависит от среднего заработка за 12 месяцев,
предшествующих отпуску и от количества дней отпуска. В свою очередь эко-
номия в сумме 9057 руб. была использована на другие выплаты.
Абсолютное отклонение по выплате «Персональная надбавка воспитате-
лю (педагогу)» составило руб. (табл. 12).
54
Таблица 12
Анализ элемента фонда оплаты труда «персональная надбавка
воспитателю
Категории
работни-
ков
Общий размер оплат
Средний го-
довой раз-
мер оплат,
тыс. руб.
Отклонение
(+,-)
по плану
фактически
план
фак-
тиче-
ски
сред-
него
раз-
мера
оплат
Уде
льн
ого
ве-
са,
%
руб.
удель
ный
вес, %
руб.
Удел
ьны
й
вес,
%
Админи-
стративно-
управлен-
ческий
персонал
0
0,00
0
0,00
0
0
-
-
Педагоги-
ческий
персонал
4380
00
100,00
4363
22
100,
00
5475
0
54540
-210
-
Медицин-
ский пер-
сонал
0
0,00
0
0,00
0
0
0
-
Прочий
персонал
0
0,00
0
0,00
0
0
0
-
ВСЕГО
4380
00
100,00
4363
22
0,00
1412
9
14075
-54
х
Данная выплата, как уже было отмечено выше, утверждена субъектом
Российской Федерации и выплачивается только педагогическому составу до-
школьных учреждений.
В анализируемом периоде сумма выплаты составила 436322 тыс. руб., что
на 1678 руб. [436322 - 438000] меньше запланированной величины. Данный
факт объясняется меньшим количеством отработанных работниками дней в
сравнении с нормой дней. В свою очередь 1678 руб. также были направлены на
осуществление других выплат, входящих в фонд оплаты труда работников
МДОУ «Детский сад №2 ст. Старица».
Таким образом, на основании расчетов влияния факторов на размер абсо-