45
от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»; от 06.05.1999 г. № 33н
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ10/99».
2.3 Анализ фонда оплаты труда в организации
Проведем анализ динамики и состава фонда оплаты труда в компании в
таблице 2.
Таблица 2
Анализ динамики и состава фонда оплата труда в ООО «ЖКХ
«Кокшеньга» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
(+, -)
Общий фонд оплаты
труда
3115
3561
3759
644,00
Доплата за совмещение
18
25
31
13,00
Надбавка за стаж работы
37
32
44
7,00
Надбавка за сложность
13
12
15
2,00
Надбавка за вредность
0
15
11
11,00
Оклад по дням
1301
1428
1519
218,00
Оплата и доплата
праздничных и выходных
дней
82
74
14
-68,00
Оплата больничных
листов
81
86
51
-30,00
Отпуск по беременности и
родам
0
76
78
78,00
Отпуск учебный
15
27
15
0,00
Оплата отпуска по
календарным дням
126
156
263
137,00
46
Продолжение таблицы 2
Районный коэффициент
623
712
752
129,00
Северная надбавка
623
712
752
129,00
Пособие за ребенком по
уходу до 1,5 лет
0
13
81
81,00
Пособие за ребенком по
уходу до 3 лет
0
1
1
1,00
Материальная помощь
18
17
14
-4,00
Премия
102
66
60
-42,00
Компенсация отпуска при
увольнении по
календарным дням
76
41
15
-61,00
Пособие за счет ФСС при
рождении ребенка,
беременности
0
27
10
10,00
Оплата по договорам
подряда
0
41
33
33,00
В результате оценки данных таблицы 2 стало ясно, что фонд оплаты
труда увеличился на 644 тыс. рублей за 2016-2018 гг. и составил 3759 тыс.
рублей в 2018 году. При этом оклад по дням увеличился на 218 тыс. рублей,
районный коэффициент – на 129 тыс. рублей, северная надбавка – на 129 тыс.
рублей, премия сократилась на 307 тыс. рублей.
Динамика фонда оплаты труда представлена на рисунке 8.
47
3115
3561
3759
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Общий фонд оплаты труда
Рисунок 8 – Фонд оплаты труда ООО «ЖКХ «Кокшеньга» за 2016-
2018 гг.
Проведем анализ структуры фонда оплаты труда в компании в
таблице 3.
Таблица 3
Анализ структуры фонда оплата труда в ООО «ЖКХ «Кокшеньга»
за 2016-2018 гг., %
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
(+, -)
Общий фонд оплаты
труда
100
100
100
0,00
Доплата за
совмещение
0,58
0,70
0,82
0,25
Надбавка за стаж
работы
1,19
0,90
1,17
-0,02
Надбавка за
сложность
0,42
0,34
0,40
-0,02
Надбавка за
вредность
0,00
0,42
0,29
0,29
Оклад по дням
41,77
40,10
40,41
-1,36
48
Продолжение таблицы 3
Оплата и доплата
праздничных и
выходных дней
2,63
2,08
0,37
-2,26
Оплата больничных
листов
2,60
2,42
1,36
-1,24
Отпуск по
беременности и
родам
0,00
2,13
2,08
2,08
Отпуск учебный
0,48
0,76
0,40
-0,08
Оплата отпуска по
календарным дням
4,04
4,38
7,00
2,95
Районный
коэффициент
20,00
19,99
20,01
0,01
Северная надбавка
20,00
19,99
20,01
0,01
Пособие за ребенком
по уходу до 1,5 лет
0,00
0,37
2,15
2,15
Пособие за ребенком
по уходу до 3 лет
0,00
0,03
0,03
0,03
Материальная
помощь
0,58
0,48
0,37
-0,21
Премия
3,27
1,85
1,60
-1,68
Компенсация отпуска
при увольнении по
календарным дням
2,44
1,15
0,40
-2,04
Пособие за счет ФСС
при рождении
ребенка,
беременности
0,00
0,76
0,27
0,27
Оплата по договорам
подряда
0,00
1,15
0,88
0,88
49
Наибольший удельный вес в общей структуре фонда оплаты труда
занимает оклад по дням – 40,41 %, затем северная надбавка и районный
коэффициент – 20,01 %. Премиальные выплаты занимают всего 1,60 % в общей
структуре фонда оплаты труда, при этом имеется тенденция к сокращению
премий – удельный вес снизился на 1,68 %.
Структура фонда оплаты труда представлена на рисунке 9.
2018 г.
40,41
20,01
20,01
Оклад по дням Районный коэффициент Северная надбавка
Рисунок 9 – Структура фонда оплаты труда ООО «ЖКХ
«Кокшеньга» в 2018 г.
Проведем факторный анализ фонда оплаты труда в таблице 4.
Таблица 4
Факторный анализ оплаты труда в ООО «ЖКХ «Кокшеньга» за
2017-2018 гг.
Фактор изменения фонда оплаты
труда
Период анализа
Отклонение
(+, -)
2017 г.
2018 г.
Фонда оплаты труда, тыс. руб.
3561
3759
198,00
Численность работников, чел.
6
6
0,00
Количество отработанных дней, шт.
288
296
8,00
Продолжительность рабочего дня, час.
7
8
1,00
Среднечасовая зарплата одного
работника, тыс. руб.
0,2944
0,2646
-0,0298
50
Фонд заработной платы учреждения (ФЗП) рассчитывается по
следующей формуле:
ФЗП = СРч * Д * t * СРзп1раб (12)
где СРч – среднегодовая численность работников, чел.;
Д – количество отработанных дней одним работником, шт.;
t – продолжительность рабочего дня, час;
СРзп1раб – среднечасовая зарплата одного работника, тыс. руб.
Проведем факторный анализ за 2017-2018 гг.:
ФЗП0 = 6 * 288 * 7 * 0,2944 = 3561 тыс. руб.
ФЗП1 = 6 * 288 * 7 * 0,2944 = 3561 тыс. руб.
ФЗП1 – ФЗП0 = 3561 – 3561 = 0 тыс. руб.
ФЗП2 = 6 * 296 * 7 * 0,2944 = 3660 тыс. руб.
ФЗП2 – ФЗП1 = 3660 – 3561 = 99 тыс. руб.
ФЗП3 = 6 * 296 * 8 * 0,2944 = 4183 тыс. руб.
ФЗП3 – ФЗП2 = 4183 – 3660 = 523 тыс. руб.
ФЗП4 = 6 * 296 * 8 * 0,2646 = 3759 тыс. руб.
ФЗП4 = 3759 – 4183 = -424 тыс. руб.
ФЗПгод = 0 + 99 + 523 – 424 = 198 тыс. руб.
Таким образом, фонд заработной платы за 2017-2018 гг. увеличился на
198 тыс. рублей за счет увеличения продолжительности рабочего дня на 1 час.
51
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «ЖКХ «КОКШЕНЬГА»
3.1 Проблемы учета и анализа расчетов по оплате труда в организации
Для бухгалтерского учета расчетов с персоналом в ООО ЖКХ
«Кокшеньга» используется программное обеспечение (ПО) «1 С Зарплата и
кадры 7.7», которая является первой программой по автоматизации расчета
зарплаты и кадровой работы, разработанной фирмой 1С. В программе
реализуется возможность автоматизированного ведения кадрового учета в
информационной базе, автозаполнение на основании регламентирующей
внутренней документации предприятия унифицированных форм кадрового
учета.
Кроме того, на основании кадровой информации в «1 С Зарплата и
Кадры 7.7» реализуется возможность автоматического расчета заработной
платы персонала и выгрузки данных в программу по ведению бухгалтерского
учета. Также в «1 С Зарплата и Кадры 7.7» существует возможность
формирования отчетных форм как по кадровой работе, так и по заработной
плате и отчислениям от нее. При этом программа устанавливается на
компьютерах любого срока службы, что упрощает внедрение «1 С Зарплата и
Кадры 7.7».
Недостатками «1 С Зарплата и Кадры 7.7» является то, что в
конфигурации программы отсутствуют такие формы документации, как Т-7, Т-
10, Т-10а, Т-54. Также программа не позволяет регистрировать график
отпусков и все сопутствующие к нему расчеты.
Существенным недостатком «1 С Зарплата и Кадры 7.7» выявлено то,
что конфигурация программы не позволяет вести учет рабочего времени по
сотрудникам, которые работают в условиях сокращенного рабочего дня или по
индивидуальному графику. Помимо перечисленного, используемое ПО «1 С
Зарплата и Кадры 7.7» не имеет аналитических форм для анализа кадровых,
зарплатных или отчетных показателей.
52
В результате анализа фонда оплаты труда стало ясно, что
отрицательным моментом служит увеличение количества отработанных дней, и
продолжительности рабочего дня, что отразилось на фонде оплаты труда,
выработке работников. Т.е. работники предприятия в 2018 году стали чаще
ходить на работу, чем в 2016 году, при том, что численность работников не
увеличилась.
Причиной является «массовый» выход в декрет в 2018 году, т.е.
работники числятся на предприятии, тогда как фактически отсутствуют.
Поэтому работникам приходится совмещать должности в ущерб своему
отдыху.
3.2 Мероприятия по совершенствованию оплаты труда в организации
Для проведения более глубокого анализа необходимо использовать
специальный модуль, то есть внедрить новые системы автоматизации, которые
поддерживают многоплановость, что, даст возможность организовать
параллельный учет по нескольким планам счетов: в данном случае
бухгалтерском и управленческом.
Автоматизация кадрового учета и расчета зарплаты на предприятии
позволяет повысить оперативность формирования регламентированной
отчетности, снизить трудозатраты на стандартные операции, исключить
случайные ошибки.
В компании необходимо установить и внедрить в работу вместо «1 С
Зарплата и Кадры 7.7» - ПО «1 С Зарплата и Управление Персоналом 8».
Проведем сравнение ПО «1 С Зарплата и Кадры 7.7» и ПО «1 С Зарплата
и Управление Персоналом 8» по основным рабочим моментам.
Программа «1 С Зарплата и Управление Персоналом 8»
(ЗУП) предназначена для комплексной автоматизации расчета заработной
платы и реализации кадровой политики организаций. Программа позволяет
вести учет в единой информационной базе от имени нескольких организаций –
53
юридических лиц. В программе параллельно ведутся два вида учета:
управленческий и регламентированный. Управленческий учет ведется по
учреждению в целом, а регламентированный учет ведется отдельно.
При автоматизации подсистемы ЗУП учитываются следующие
направления управленческой и учетной деятельности:
расчет регламентированной заработной платы;
учет кадров и анализ кадрового состава, трудовые отношения, в том
числе кадровое делопроизводство;
управленческий учет кадров (набор, оценка персонала, обучение и
развитие, адаптация персонала);
бюджетирование и прогнозирование.
Ключевые моменты, которые удается достичь при автоматизации ЗУП:
1) повысится достоверность учета рабочего времени, будут доступны
необходимые контроли и проверка;
2) руководство будет иметь полный контроль за происходящим, задавать
структуру предприятия и составляющих его организаций, анализировать
кадровый состав, принимать управленческие решения на основе полной и
достоверной информации. Мощные аналитические отчеты предоставляют
пользователю информацию в произвольных разрезах;
3) специалист по кадровой работе получит ценный инструмент
автоматизации рутинных задач, в том числе анкетирования и подготовки
отчетов о работниках с различными условиями отбора и сортировки;
4) бухгалтер получит инструмент для гибкой настройки видов
начислений, функции планирования и анализа используемого бюджета.
Внедряя проект автоматизации управления персоналом, правильно
выполняется развертывание и настройка программы 1С и учитываются
дополнительные возможности, необходимые компании:
расчет заработной платы и распределение затрат в соответствии с
учетной политикой;
расчет и начисление резервов отпусков и премий;
54
кадровый учет;
реализация расчетов в соответствии с методологией компании по
премированию сотрудников;
учет рабочего времени сотрудников;
кадровое планирование и подбор персонала;
документы внутреннего пользования и специализированные
отчеты.
Порядок автоматизации кадрового учета и расчета зарплаты:
1. Автоматизируется блок кадрового учета:
- формирование кадровой политики (кадровое планирование, ведение
штатного расписания);
- учет движения сотрудников (прием, увольнение, перемещения,
договора ГПХ);
- учет отклонений от рабочего времени (отпуска, командировки,
больничные листы, невыходы);
- учет рабочего времени.
2. Автоматизируется блок расчета заработной платы:
- организация расчета заработной платы (настройка схем мотиваций,
настройка видов начислений и удержаний);
- расчет налогов и взносов;
- расчеты с персоналом.
3. Автоматизируется бухгалтерский и налоговый учет начислений и
удержаний. Настройка обмена с бухгалтерской программой.
4. Автоматизируется отчетность (регламентированная
(персонифицированная), статистическая, внутренняя)
Рекомендованное совершенствование автоматизации бухгалтерского
учета – это большая помощь и бухгалтерам, и директору компании. Ведь при
принятии решений в условиях неопределенности и риска – это заставляет его
постоянно контролировать разнообразные аспекты финансово-хозяйственной
деятельности.