17
НШТ – норма времени на изготовление (обработку) единицы продукции,
одной операции, мин;
КП.Р. – коэффициент повышения расценки;
КП.Р. = 1,2.
Различают несколько систем сдельной оплаты труда:
- прямая (простая) сдельная система;
- сдельно-премиальная система;
- косвенная сдельная система:
- аккордная система;
- сдельно-прогрессивная система;
Повременная форма оплаты труда характеризуется тем, что заработная
плата рабочего зависит от количества затраченного времени на работу
(фактически отработанного) с учетом квалификации рабочего и условий труда:
ЗПОВ = ЗЧ.СТ. · ФД (3)
где ЗПОВ – заработная плата повременщика, руб.;
ЗЧ.СТ. – часовая тарифная ставка повременщика, соответствующая его
разряду и условиям труда, руб.;
ФД – действительный фонд отработанного времени, часы.
Различают простую повременную и повременно-премиальную оплату
труда
При применении простой повременной формы оплата начисляется по
определенной тарифной ставке (окладу) за фактически отработанное время.
Простую повременную систему оплаты труда по способу начисления
можно разделить на три основные вида: почасовая, подневная и помесячная.
Повременно-премиальная система оплаты труда может применяться,
также как и простая повременная система, для оплаты всех категорий
сотрудников. Повременно-премиальная система, в отличие от простой системы,
заинтересовывает сотрудников не только в качественном выполнении, но и в
перевыполнении задач, именно за это ми выплачивается премия.
18
Система оплаты труда закрепляется в каждой организации в
коллективном договоре, соглашении или локальных нормативных актах. При
этом работодатель должен помнить, что установленные им условия оплаты
труда не могут быть хуже, чем те, которые предусмотрены законодательством о
труде. [2, с.135]
Чаще всего система оплаты труда закрепляется в Положении об оплате
труда (премировании), которое утверждается приказом руководителя
организации.
1.2. Требования законодательства к организации оплаты труда и ее учету
Законодательная база трудовых отношений прежде всего определена
Конституцией Российской Федерации. Статья 7 Конституции Российской
Федерации устанавливает, что Россия – это социальное государство, политика
которого направлена на создание условий, которые обеспечивают достойную
жизнь и свободное развитие человека, также в России охраняются труд и
здоровье людей, а также устанавливается минимальный размер оплаты труда,
который гарантирован государством. Статья 37 Конституции Российской
Федерации гласит о том, что труд свободен и каждый гражданин имеет право
свободно распоряжаться своими способностями к труду, и выбирать род своей
деятельности и свою профессию.[1] Каждый индивид имеет право на
вознаграждение за труд, и данное вознаграждение должно быть не ниже
минимального размера оплаты труда, установленного на законодательном
уровне.
Рассмотрим основные нормативно-правовые акты, регулирующие
различные нюансы оплаты труда (табл. 1.1)
Основным документом, регулирующим трудовые отношения в нашей
стране, является Трудовой кодекс, один из разделов которого полностью
посвящен данному вопросу.
19
Таблица 1
Нормативно-правовые акты, регулирующие оплату труда в России
Нормативный акт
Объект регулирования
Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ
Начисление и выплаты зарплаты
Постановление Правительства РФ от
24.12.2007 № 922 "Об особенностях порядка
исчисления средней заработной платы"
Расчет средней зарплаты
Федеральный Закон № 306-ФЗ "О денежном
довольствии военнослужащих "
Выплату зарплаты
военнослужащим
Постановление Госкомстата РФ от
05.01.2004 N 1 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной
документации по учету труда и его оплаты».
Порядок заполнения первичной
документации
Статья 12 Федерального Закон “Об
исполнительном производстве”
Список исполнительных
документов для удержания средств
Налоговый Кодекс РФ от 31 июля 1998 года
N 146-ФЗ.
Налогообложение
Федеральный Закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
“О бухгалтерском учете”
Бухучет и хозяйственные операции
Глава 20 Трудового кодекса содержит основные понятия, определения,
установленные государством гарантии, действующие формы выплаты
заработка.
Глава 21 Трудового кодекса конкретизирует такие нюансы, касающиеся
условий оплаты труда, как ее:
- минимальный размер;
- ежегодная индексация;
- документальное оформление;
- регулирование локальными нормативными документами пред- приятия;
- время и периодичность ее выдачи;
- правила исчисления.
Глава 22 рассматривает вопросы, связанные с установлением норм труда
и создания нормальных условий для обеспечения выполнения плановых
показателей.
Помимо основного трудового законодательного акта, вопросами
регулирования трудовых вопросов занимается такая организация, как
Федеральная служба по труду и занятости, дающая разъяснения по отдельным
положениям кодекса.
20
Главное требование, которое предъявляет Трудовой Кодекс Российской
Федерации к уровню оплаты труда при условии отработки работником полной
месячной нормы труда - он не должен быть ниже минимального размера
оплаты труда (МРОТ).
Минимальный размер оплаты труда устанавливает Федеральный закон
от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от
28.12.2017).
С 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда составлял 6204
руб. а с 1 июля 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 7500 руб. С
1 июля 2017 года МРОТ увеличен до 7800 руб., а с 1 мая 2018 года МРОТ
увеличен до 9489 руб. (таблица 2).
Таблица 2
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в России с 2006 по
2018гг.
Размер
минимальной
месячной оплаты
труда руб.
Дата
введения
Документ, по которому установлен
МРОТ
1100
01.05.2006
Федеральный закон от 29.12.2004г. №198-
ФЗ
2300
01.09.2007
Федеральный закон от 20.04.2007г. №54-
ФЗ
4330
01.01.2009
Федеральный закон от 24.06.2008г. №91-
ФЗ
4611
01.06.2011
Федеральный закон от 01.06.2011г. №106-
ФЗ
5205
01.01.2013
Федеральный закон от 3.12. 2012г. № 232-
ФЗ
5554
01.01.2014
Федеральный закон от 2.12. 2013г. № 336-
ФЗ
5965
01.01.2015
Федеральный закон от 01.12. 2014г. №
408-ФЗ
6204
01.01.2016
Федеральный закон от 14.12. 2015г. №
376-ФЗ
7500
01.07.2016
Федеральный закон от 02.06. 2016г. №
164-ФЗ
7800
01.07.2017
Федеральный закон от 19.12.2016 № 460-
ФЗ
9489
01.07.2017
Федеральный закон от 28.12.2017 № 421-
ФЗ.
21
Анализируя данные, представленные в таблице 2 можно сделать вывод о
том, что в России в течение последних десяти лет наблюдается увеличение
минимального размера оплаты труда, в целом, с 2006 года ее размер увеличился
более чем в шесть раз.
Статьей 137 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрен
порядок удержаний из заработной платы. Согласно законодательству
работодатель вправе производить из заработной платы сотрудников только те
удержания, которые предусмотрены Трудовым кодексом.
Классификация всех видов удержаний можно представить следующим
образом (рисунок 4).
Рис. 4. Виды удержаний из заработной платы
Существует три основных вида удержаний: обязательное, добровольное и
принудительное.
Удержания производятся, если существует задолженность работника
перед работодателем. К таким задолженностям относятся:
1. Возмещение аванса, который был выдан работнику в счет заработной
платы и не был отработан;
Удержания из заработной платы
Обязательные
Добровольные
Принудительные
Налог на доходы
физических лиц (НДФЛ)
профсоюзные взносы
алименты (при
добровольной уплате)
плата за товары,
приобретенные в кредит
погашение не
израсходованных
подотчетных сумм
алименты по
исполнительным
листам
взыскание штрафов
другие удержания по
решению
исполнительной
власти
22
2. Погашение аванса, который был выдан работнику в связи со служебной
командировкой или в других случаях, но не был израсходован и возвращен;
3. Возврат сумм, которые были выплачены работнику ошибочно;
4. Возврат отпускных выплат при увольнении работника, если
работником не был отработан полностью календарный год, за который они
предоставлялись.
Согласно статьи 138 Трудового кодекса Российской Федерации с каждой
заработной платы нельзя удержать более 20% за исключением отдельных
случаев, в которых общий размер всех удержаний составляет 50%. К таким
случаям относится удержание из заработной платы по нескольким
исполнительным листам.
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются работнику в
том случае, если:
- есть на иждивении ребенок (детский вычет по НДФЛ);
- имеется определенный «статус», к примеру инвалидность или награда.
Налоговый вычет по НДФЛ применяется относительно всех родителей,
имеющих несовершеннолетних детей. При этом размер вычета на первого и
второго ребенка установлен в размере 1400 рублей, на каждого последующего
ребенка (третьего, четвертого и т.д.) – 3000 рублей.
Если детей воспитывает только один родитель, то размер вычета по
НДФЛ увеличивается в два раза. Для того чтобы воспользоваться данной
налоговой льготой, семья не обязана официально иметь статус «многодетной».
Получить вычет возможно путем обращения в бухгалтерию предприятия, на
котором работают мать и отец, предоставив ксерокопии свидетельств о
рождении детей и написав соответствующее заявление.
Одним их видов принудительных удержаний является удержание
алиментов по исполнительному листу.
Если в исполнительном документе не указана фиксированная сумма
алиментов или их размер, определяемый кратно величине прожиточного
минимума, то рассчитываются они так:
23
- на одного ребенка – 1/4 дохода;
- на двух детей — 1/3 дохода;
- на трех детей и более – 1/2 дохода.[4]
Общий объем «алиментных» удержаний не может составлять более 70%
суммы дохода работника за вычетом НДФЛ.
Перечислить алименты взыскателю работодатель должен в течение 3-
х дней со дня выплаты работнику зарплаты или иной суммы, с которой они
были удержаны.
Трудовой кодекс Российской Федерации регулирует трудовые
отношения. [3]
Расчеты с персоналом регламентируются разделом VI Трудового кодекса
Российской Федерации. Данным нормативным актом установлено, что
заработная плата или оплата труда работника могут быть определены как
вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей, которое зависит от
квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий труда.
Также статья 129 Трудового кодекса Российской Федерации вводит
некоторые понятия и определения, которые являются основополагающими для
построения системы оплаты труда на каждом предприятии.
Трудовое законодательство вводит ряд государственных гарантий по
оплате труда сотрудников, которые обязательны к исполнению на всех
предприятиях и содержат следующие принципы:
1. Размер минимального размера оплаты труда.
2. Меры, которые обеспечивают увеличение размера заработной платы,
который реально выдается на руки сотруднику.
3. Ограничения совокупности оснований и размеров удержаний из
заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров
налогообложения доходов сотрудника.
4. Гарантии получения сотрудником заработной платы в случае
банкротства организации или прекращения ею предпринимательской
деятельности.
24
5. Выплату заработной платы в натуральной форме в установленных
минимальных пределах.
6. Обеспечение государственного надзора за исполнением норм
трудового законодательства.
7. Ответственность работодателей за неисполнение требований трудового
законодательства.
8. Сроки и порядок выплаты заработной платы.
Если условия работы сотрудника отличаются от нормальных, то трудовое
законодательство предусматривает некоторые компенсационные доплаты,
которые должны быть прописаны в коллективном и трудовом договорах.
Трудовой кодекс Российской Федерации предусматривает следующие
виды доплат:
1. Доплаты за работу в тяжелых, вредных и опасных условиях труда.
2. Доплаты за работу в местностях с особыми климатическими
условиями.
3. Доплаты за работу в ночное и вечернее время.
4. Доплаты за работу в выходные и праздничные дни, которые
официально признаются нерабочими.
5. Другие виды доплат.
Работодатель вправе самостоятельно определять размер доплат
компенсационного характера, однако законодательством установлен
минимальный предел, ниже которого нельзя установить размер доплаты.
Доплаты за работу в условиях труда, которые отличаются от нормальных,
должны быть предусмотрены для всех работников без исключения.
Трудовое законодательство обязывает оплачивать работнику следующие
виды непроработанного времени:
1. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск;
2. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск;
3. Отпуск по беременности и родам;
4. Отпуск по уходу за ребенком;
25
5. Период временной нетрудоспособности.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск полагается каждому
работнику, с которым работодатель заключил трудовой договор.
В соответствии с ч. 1 ст. 115 ТК РФ продолжительность такого отпуска
составляет 28 календарных дней.
В некоторых случаях, предусмотренных трудовым законодательством,
основной отпуск может быть более продолжительными или удлиненным.
Например, удлиненный отпуск должен быть предоставлен работникам до 18
лет и составляет 31 календарный день (ст. 267 ТК РФ).
Основной оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен работнику
каждый календарный год. Каждый сотрудник имеет право использовать отпуск
за первый год работы, если истекли шесть месяцев непрерывной работы у
данного работодателя. Если стороны трудового договора достигли соглашения,
то отпуск может предоставляться и до истечения вышеописанного срока. За
второй и последующий годы основной отпуск может быть предоставлен в
любое время в соответствии с графиком отпусков, обязательным для
исполнения работником и работодателем (ст. 122 ТК РФ).
В соответствии со статьей 116 Трудового кодекса Российской Федерации
ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются
следующим категориям работников:
1. Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными
условиями труда.
Под такими условиями понимается исполнение трудовых обязанностей
на подземных горных работах и открытых горных работах в разрезах и
карьерах, в зонах радиоактивного заражения, на других работах, связанных с
неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических,
химических, биологических и иных факторов.
Дополнительный отпуск таким работникам предоставляется по
результатам аттестации рабочих мест, и его минимальная продолжительность
составляет 7 календарных дней (постановление Правительства РФ от 20.11.2008
26
№ 870). При этом минимальная продолжительность может
дифференцироваться в зависимости от класса условий труда. До того как эта
дифференциация будет установлена на законодательном уровне, работодатель
может самостоятельно по результатам аттестации рабочих мест установить
одну или несколько компенсаций, повышенные или дополнительные
компенсации за работу в указанных условиях труда.
2. Работникам, имеющим особый характер работы.
3. Сотрудникам с ненормированным рабочим днем.
4. Сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях.
5. В других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными
законами. К таким случаям можно отнести, например, предоставление отпуска:
1) спортсменам и тренерам. Продолжительность их дополнительного
отпуска определяется коллективными договорами, локальными нормативными
актами, трудовыми договорами и составляет не менее 4 календарных дней (ч. 2
ст. 348.10 ТК РФ);
2) сотрудникам полиции (п. 3 ч. 1 ст. 28 Федерального закона от
07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции»).
Женщинам по их заявлению и на основании листка нетрудоспособности
предоставляются отпуска по беременности и родам. Продолжительность этих
отпусков составляет (ч. 1 ст. 255 ТК РФ, п.п. 46 и 51 Порядка выдачи листков
нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011
№ 624н):
1. 140 календарных дней (70 дней до родов и 70 дней после них) - по
общему правилу;
2. 194 календарных дня (84 дня до родов и 110 дней после них) - при
рождении двух и более детей;
3. 156 календарных дней (70 дней до родов и 86 дней после них) – при
осложненных родах;