Глава 3. Анализ труда и фонда его оплаты
3.1. Анализ обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами, движения
кадров и использования рабочего времени
Анализу финансово-хозяйственной деятельности принадлежит важная
роль в улучшении организации заработной платы, обеспечении ее прямой за
висимости от количества и качества труда, производственных результатов. в
процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов ро
ста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты
труда работников. Теоретические положения анализа труда и его оплаты рас
смотрены в первой главе данной работы.
Комплексный анализ труда и заработной платы УПФР в Нытвенском
районе Пермского края предполагает исследование по следующим направлени
ям:
оценка обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами и движения
кадров;
анализ эффективности использования фонда рабочего времени;
оценка эффективности использования средств на оплату труда.
Источниками информации для проведения анализа служат данные, взя
тые из статистической отчетности - Форма № П-4 (месячная) «Сведения о чис
ленности, заработной плате и движении работников» за декабрь 2014, 2015 и
2016 г. (Приложение №10, №11, №12). а также финансовая (бухгалтерская ) от
четность учреждения - «Отчет об исполнении бюджета» (форма №05003127) за
2014, 2015 и 2016 год (Приложение №13, №14, №15).
Кроме того, источниками информации для анализа обеспеченности и
эффективности использования рабочей силы и средств на оплату труда служат:
штатное расписание учреждения (Приложение №16, №17, №18); данные та
бельного учета и отдела кадров; положение об оплате труда; положение о пре
мировании работников.
Объекты анализа трудовых ресурсов показаны на рисунке 7.
53
Рисунок 7. Объекты анализа трудовых ресурсов
В зависимости от характера трудовых функций все работники Управле
ния подразделяются на категории:
руководители;
специалисты;
обслуживающий персонал.
Важным показателем качественного состава персонала учреждения яв
ляется доля численности рабочих, работников управления и специалистов.
Изменение качественного состава трудовых ресурсов по характеру уча
стия в производственном процессе отражено в таблице 4.
По данным таблицы 4 трудовые ресурсы УПФР в Нытвенском районе
Пермского края представлены 3-мя категориями работников. Более 90 % пер
сонала составляют руководители и специалисты. Это связано со спецификой
деятельности организации. Управление занимается деятельностью в сфере со-
54
циального обеспечения населения, поэтому специфика деятельности не произ
водственная или коммерческая и, в основном, требует участия специалистов.
Динамика состава трудовых ресурсов УПФР в Нытвенском районе
Пермского края за 2014-2016 гг.
______________________________________Таблица 4
Годы
Изменение
удельного
веса
Категории персо
нала
2014
2015 2016
2015
г. к
2014
г.
2016
г. к
2015
г.
чел
%
чел
%
чел
% % %
Всего
40
100 40 100 39 100
- -
из них: руководите
ли
7
17,5
7
17,5
7
17,9 0
+0,4
специалисты
30 75 30 75 29
74,4
0 -0,6
обслуживающ ий
персонал
3 7,5
3
7,5 3 7,7 0
+0,2
Изменений в 2015 году по сравнению c 2014 годом не происходило, a в
2016 году по сравнению c 2015 годом удельный вес руководства и обслужива
ющего персонала незначительно вырос при одновременном сокращении специ
алистов.
Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности учреждения ра
бочей силой - изучение ее движения.
Данные для изучения движения рабочей силы УПФР в Нытвенском рай
оне Пермского края приведены в таблице 5.
Коэффициент стабильности (постоянства) кадров рассчитывается как
отношение числа работников проработавших весь отчетный период к средне
списочной численности (в 2016 году коэффициент стабильности составил: (39 -
7) / 38 = 0,84). За отчетный период коэффициент стабильности кадров в орга
низации составляет более 75 %.
По данным таблицы 5. в результате движения кадров изменяется каче
ственный состав персонала организации. в Управлении уровень текучести око
ло 9 %, поэтому рекомендуется изучить причины увольнения работников по
собственному желанию.
55
Динамика оборота персонала за 2014 - 2016 гг.
__________________________________________
Таблица 5
Показатели
Годы
Отклонение
2014
2015 2016
2015 г.
от 2014
2016 г.
от 2015
Численность на начало года, чел.
40
40 39 0
-1
Поступило за год, чел.
10
4
5 - 6
1
Выбыло за год, чел. 10 5
7
- 5
2
в том числе: по собственному же
ланию, чел.
5
2
3 - 3
1
Численность на конец года, чел.
40 39
37 - 1 - 2
Среднесписочная численность,
чел.
40 39 38
- 1 - 1
Коэффициент оборота по приему
0,25 0,10 0,13 - 0,15 0,03
Коэффициент оборота по выбы
тию
0,25 0,13 0,18
- 0,12
0,05
Коэффициент текучести кадров
0,13 0,05 0,08 - 0,08 0,03
Коэффициент стабильности кад
ров
0,75 0,90
0,84
0,15 -0,06
Положительно, что в организации высокий процент оборота по приему,
что связано со статусом государственного учреждения. Однако увеличение
оборота рабочей силы приводит к снижению эффективности ее использования.
Это объясняется необходимостью обучения вновь принятых работников и их
адаптации к конкретным условиям работы.
В связи c увольнением специалистов организация несет потери, связан
ными c ранее понесенными затратами на удовлетворение социальных потреб
ностей увольняющихся работников.
Важное значение в системе трудовых показателей Управления имеют
показатели использования рабочего времени. От того насколько полно и раци
онально используется рабочее время, зависит эффективность работы сотрудни
ков.
В организации необходимо постоянно осуществлять учет и анализ
структуры фондов времени (номинального и планового т. е. максимально воз
можного) и его использования, что важно для выявления скрытых резервов.
Данные об использовании рабочего времени УПФР в Нытвенском рай
оне Пермского края приведены в таблице 6.
56
Плановый фонд рабочего времени, рассчитан c учетом 8-ми часового
рабочего дня и c учетом предоставления очередного отпуска каждому работ
нику в соответствии c трудовым законодательством.
Использование рабочего времени за период 2014-2016 гг.
Таблица 6
№
п/п
Показатели
Алгоритм
расчета
Годы
Темп роста,
%
2014
2015 2016
2015
к
2014
2016
к
2015
1 Среднесписочная
численность ра
ботников, чел.
по данным
формы П-4
40
39 38 97,5
97,4
2 Номинальный
фонд рабочего
времени,чел/дни
рабочие
дни х ССЧ
9880 9633 9386 97,5
97,4
3 Очередные от
пуска в соответ
ствии c трудовым
законодатель
ством, чел/дни
ССЧ х 28
дн.
1120
1092 1064
97,5
97,4
4 Плановый фонд
рабочего време
ни, чел./дни
стр2 - стр 3
8760
8541 8322
97,5
97,4
5
чел/часы
стр 4 х 8
час.
70080 68328 66576 97,5
97,4
6
Фактически от
работано,
чел/часов, без
совместителей
по данным
формы П-4
68938
65414 65371
94,9 100
7
Отклонение ф ак
тически отрабо
танных чел/часов
от планового
фонда рабочего
стр 6 - стр
5
-1142 -2914
-1205
255,2 41,4
57
времени
8
Коэффициент
использования
планового фонда
рабочего време
ни
стр 6 / стр
5
0,98 0,95 0,98
0,97
1,03
9 Отработано
чел/часов на од
ного среднеспи
сочного работни
ка
стр 6 / стр
1
1723,5
1677,
3
1720,
3
97,3 102,6
10
Продолжитель
ность рабочего
дня, часов
стр 6 / стр
2
7,0 6,8 7,0
97,1
102,9
Анализируя данные таблицы 6, видно, что ежегодно фактически отработанное
время в Управлении меньше планового фонда рабочего времени. Отклонение
фактически отработанного времени от планового фонда связано c использова
нием сотрудниками очередных отпусков не использованные в предыдущие го
ды, а так же c неявками по причине временной нетрудоспособности. Коэффи
циент использования максимально-возможного времени в организации не пре
вышает 1, в 2015 году по сравнению c 2014 годом снижается, a в 2016 году по
сравнению c 2015 вновь увеличивается. в динамике фактически отработанный
фонд рабочего времени уменьшается, а отработанное время одним сотрудником
остается практически неизменным.
Таким образом, эффективность использования фонда рабочего времени
в УПФР в Нытвенском районе Пермского края зависит:
от изменения среднесписочной численности работников;
от изменения средней продолжительности рабочего дня;
58
от изменения количества отработанных дней и часов одним работником
в среднем за год.
Анализ обеспеченности и использования трудовых ресурсов Управле
нии показал, что организация обеспечена кадрами в соответствии c объемом
деятельности. в связи c сокращением штата численность работников ежегодно
уменьшается. Уровень текучести кадров не постоянен, поэтому необходимо ис
следовать динамику заработной платы в организации, как один из факторов,
влияющих на стабильность кадрового состава.
59
позволяет выявить, в какой мере заработная плата способствовала росту объе
мов деятельности, повышению заинтересованности работников в достижении
высоких конечных результатов.
Анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительное
значение для работодателя и работника .
Для работника важнейшим фактором является стоимость жизненных
средств и их состав. в процессе продажи рабочей силы работник стремится к
тому, чтобы цена его рабочей силы была выше стоимости жизненных средств
для своего воспроизводства и членов своей семьи.
Динамика средней заработной платы работников Управлении приведена в
таблице 7.
Динамика средней заработной платы работников УПФР в Нытвен-
3.2. Анализ фонда заработной платы
Анализ и оценка эффективности использования средств на оплату труда
ском районе Пермского края за 2014-2016 г.
___________________________________________
Таблица 7
Показатели
Годы
Темп роста, %
2014
2015 2016
2015 г.
к 2014
2016 г.
к 2015
Фонд заработной платы, тыс.
руб.
14308,7
15702,3 14305,6
109,7
91,1
Среднесписочная числен
ность работников, чел.
40
39 38 97,5
97,4
Среднегодовая заработная
плата одного работника , тыс.
руб.
357,7
402,6 376,5 112,6 93,5
Среднемесячная заработная
плата одного работника , руб.
29810
33552 31372
112,6 93,5
Как видно из данных, приведенных в таблице 7 в 2016 году по сравне
нию c 2015 годом средняя заработная плата работников Управления снизилась
более чем на 6%, что отрицательно сказывается на производительности труда и
является одной из причин текучести кадров.
С целью анализа использования фонда заработной платы необходимо
рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величи-
60
ны от плановой (в соответствии со штатным расписанием) или базисной (пред
шествующего периода).
Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически
использованными средствами на оплату труда и базисным фондом заработной
платы в целом по организации и категориям работников (формула 6).
ЛФЗПабс = 14305,60 - 15702,3 = -1396,7 тыс.руб.
где ЛФЗПабс - абсолютное отклонение фактического фонда заработной
платы в 2016 году по сравнению c 2015 годом;
Абсолютное отклонение фактически израсходованных средств на оплату
труда в 2015 году по сравнению c 2014 годом составляет:
15702,3 - 14308,7 = 1393,6 тыс.руб.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между факти
чески начисленной суммой зарплаты и базисным фондом, скорректированным
на индекс объема производства продукции. в связи c тем, что Управление не
является производственной организацией, определить количество оказанных
услуг не представляется возможным.
Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной
платы может быть использована модель, представленная на рисунке 8.
Согласно рисунку 8 для факторного анализа абсолютного отклонения по
фонду заработной платы может быть использована следующая формула:
ФЗП = ЧР X Д X п X ЧЗП, (7)
где ЧР - среднегодовая численность работников;
Д - количество отработанных дней одним работником за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня ;
ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника
61
Рисунок 8. Структурно-логическая модель анализа ФОТ
Расчет влияния факторов по данной формуле можно произвести спосо
бом абсолютных разниц по следующим формулам:
ЛФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х До X По х ЧЗПо, (8)
ЛФЗПд = ЧР1 х (Д1 - До) х По х ЧЗПо, (9)
ЛФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 - По) х ЧЗПо, (10)
ЛФЗПчзп = ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1 - ЧЗПо), (11) ◄
Данные для факторного анализа фонда заработной платы Управления
приведены в таблице 3.5.
Факторный анализ фонда заработной платы за 2014-2016 гг.
Таблица 8
Показатели
Усл
об.
Годы
Отклонение
2014
2015 2016
2015 г.
от 2014
г.
2016 г.
от 2015
г.
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
ФЗП
14308,7
15702,3 14305,6 1393,6
- 1396,7
Среднегодовая
численность ра
ботников, чел.
ЧР
40
39 38
- 1 - 1
Количество отра
ботанных дней
одним работни
ком, дни
Д
215,4 209,7
215,0
- 5,7
5,3
62