57
На отклонения готовой выработки
курс
одного
куда
работника
быть
(ГВ) могут
влиять следующие
опыт
факторы: доля основных работников (УД), отработанные
факт
дни
итак
одним рабочим в году (Д), средняя продолжительность рабочего
куда
дня
(П) и среднечасовая выработка
быть
одного
куда
основного
куда
работающего
куда
(СВ).
Влияние
опыт
этих факторов на
дело
среднегодовую выработку можно
чтоб
установить способом цепной подстановки.
Таким образом:
ГВуд =(УД1 ─ УД0) Д0 П0 СВ0 = (0,765 ─ 0,722) 206,3 7,3 1,82 =
+116,75 тыс.руб./чел.
ГВд = (Д1 ─ Д0) УД1 П0 СВ0 = (204 ─ 206,3) 0,765 7,3 1,82 = ─
23,43тыс.руб./чел.
ГВп = (П1 ─ П0) УД1 Д1 СВ0 = (7,4 ─ 7,3) 0,765 204 1,82 = +28,47
тыс.руб./чел.
ГВсв = (СВ1 ─ СВ0) УД1 П1 Д1 = (1,25 ─ 1,82) 0,765 204 7,4 =
─ 665,71 тыс.руб./чел.
Таким образом, на
дело
снижение
опыт
показателя годовой выработки
курс
работников в Мурманском филиале ПАО «СК ГАЙДЕ» на
дело
543,92
тыс.руб./чел. оказали
явно
влияние
опыт
следующие
опыт
факторы:
К снижению выработки
курс
привели
явно
снижение
опыт
фонда
этот
рабочего
куда
времени
итак
(
─ 23,43 тыс.руб./чел.) и среднечасовой выработки
курс
одного
куда
основного
куда
работника
быть
( ─ 665,71 тыс.руб./чел.).
Положительное
цена
влияние
опыт
оказали
явно
такие
опыт
факторы как: рост удельного
куда
веса основных работников (+116,75 тыс.руб./чел.) и рост средней
продолжительности
база
рабочего
куда
дня (+28,47 тыс.руб./чел.)
Таким образом, основным резервом повышения эффективности
база
использования трудовых ресурсов должна
дело
стать оптимизация численности
база
персонала и повышение
опыт
фонда
этот
рабочего
куда
времени.
Важное
цена
значение
опыт
для оценки
курс
эффективности
база
использования трудовых
ресурсов на
дело
предприятии
семь
в условиях рыночной экономики
курс
имеет показатель
рентабельности
база
персонала.
58
Расчет показателя рентабельности
база
персонала приведен в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Расчет показателя рентабельности персонала Мурманского
филиала ПАО «СК ГАЙДЕ» за 2015 ─ 2017 гг.
№ п/п
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Изменение, +/
─
2016 к
2015
2017 к
2015
1
Среднесписочная численность
работающих
18
25
34
7
16
2
Прибыль от продаж
2638
2826
3299
188
661
3
Рентабельность персонала, %
146,5
6
113,0
4
97,03
─
33,52
─
49,53
Как видно
чтоб
из таблицы 2.4 рентабельность персонала за анализируемый
период снизилась с 146,56 тыс.руб. до 97,03 тыс.руб. прибыли
явно
от продаж,
приходящейся на
дело
1 сотрудника.
Такое
цена
снижение
опыт
обусловлено
чтоб
неоправданным ростом штата
тоже
сотрудников и их низкой квалификацией.
В процессе анализа производительности
база
труда
этот
и объёма
один
производства
весь
решаются следующие
опыт
основные
факт
задачи: оценивается динамика
быть
этих
показателей, степень выполнения плана, определяются и оцениваются
факторы, влияющие
опыт
на
дело
эти
база
показатели
явно
и их отклонение
опыт
от плана, наглядно
чтоб
рассмотрены в таблице 2.5.
59
Таблица 2.5
Факторный анализ производительности труда и объема
продаж в
Мурманском филиале ПАО «СК ГАЙДЕ» за 2015 ─ 2017 гг.
Наименование факторов
Влияние в абс. выражении
1
2
1
Изменение численности
работников
ТП п = (П1 ─ П0) у0 q0 ч0 вч0 = (34 ─
18) 0,722 206,3 7,3 1,82 = +31756,44 т.р.
2
Изменение структуры
работников
ТП у = П1 (у1 ─ у0) q0 ч0 вч0 = 34
(0,765 ─ 0,722) 206,3 7,3 1,82 = +3969,56
т.р.
3
Изменение
целодневного
использования рабочего
времени
ТП q = П1 у1 (q1 ─ q0) ч0 вч0 = 340,765
(204 ─ 206,3) 7,3 1,82 = ─ 796,60 т.р.
4
Изменение
внутрисменного
использования рабочего
времени
ТП ч = П1 у1 q1 (ч1 ─ ч0) вч0 = 34
0,765 204 (7,4 ─ 7,3) 1,82 = +967,88 т.р.
5
Изменение
среднечасовой
выработки основного
работника
ТП вч = П1 у1 q1 ч1 (вч1 – вч0) =34
0,765 204 7,4 (1,25 ─ 1,82) = ─ 22634,28 т.р.
6
Итого сумма всех
изменений
ТП п +ТП у+ТП q+ТП ч +ТП вч = +13263
т.р.
Итого
ТП = ТП1 – ТП0 = 48989 ─ 35726 = = +13263
т.р.
Как видно
чтоб
из таблицы 2.5 объем продаж в 2017 году по
либо
сравнению с
2015 годом увеличился на
дело
37,12% или
явно
на
дело
13263 тыс. рублей.
На данное
цена
изменение
опыт
повлияло несколько
лишь
факторов:
Рост численности
база
работников на
дело
16 человек увеличил объем
продаж на
дело
31756,44 тыс.руб.
Увеличение
опыт
удельного
куда
веса основных работников привело к
увеличению объема
один
продаж на
дело
3969,56 тыс.руб.
60
Неэффективное
цена
использование
опыт
целодневного
куда
рабочего
куда
времени
итак
привело к снижению объема
один
продаж на
дело
796,60 тыс.руб.
Изменение
опыт
внутрисменного
куда
использования рабочего
куда
времени
итак
привело к увеличению выручки
курс
на
дело
967,88 тыс. рублей.
Снижение
опыт
среднечасовой выработки
курс
в 2017 году по
либо
сравнению
с 2015 годом на
дело
0,57 тыс.рублей снизил объем продаж на
дело
22634,28 тыс.
рублей.
Таким образом, в Мурманском филиале существуют резервы
увеличения величины выручки
курс
как за счет экстенсивных, так и за счет
интенсивных факторов.
Анализ использования трудовых ресурсов на
дело
предприятии, уровня
производительности
база
труда
этот
необходимо
язык
рассматривать в тесной связи и
оплатой труда.
Сведения о составе фонда
этот
оплаты труда, позволяют установить, в
какой мере используются на
дело
предприятии
семь
поощрительные
факт
формы оплаты
труда, стимулирующие
опыт
повышение
опыт
его
куда
производительности.
В ходе
цель
сравнительного
куда
анализа использования средств направленных
на
дело
оплату труда, установлено:
В 2017 году в сравнении
семь
с 2015 годом, общая сумма
один
фонда
этот
оплаты
труда
этот
выросла на
дело
5242 тыс.руб. или
явно
90,29%. Прежде
цель
всего, такой рост
обусловлен существенным ростом численности
база
работников на
дело
16 человек.
В структуре оплаты труда
этот
наибольший рост наблюдается по
либо
выплатам окладной части
база
оплаты труда
этот
– 2932 тыс.руб. или
явно
71,29% и
премий за производственные
факт
результаты – на
дело
1701 тыс.руб. или
явно
172,17
тыс.руб.
Прочие
опыт
выплаты выросли
явно
на
дело
22 тыс.руб. или
явно
40%, выплаты
отпускных – на
дело
344 тыс.руб. или
явно
67,19%.
Выплата
тоже
пособий по
либо
временной нетрудоспособности
база
(первые
факт
3 дня
за счет работодателя) также
счет
выросла на
дело
69 тыс.руб. или
явно
на
дело
215,63 тыс.руб.,
выплата
тоже
материальной помощи – на
дело
85 тыс.руб. или
явно
141,67%.
61
Затраты на
дело
выплату премий к праздникам также
счет
выросли
явно
на
дело
28
тыс.руб. или
явно
87,50%, выплаты по
либо
договорам ГПХ – на
дело
61 тыс.руб. или
явно
435,71%.
Таким образом, наибольший удельный вес в составе средств,
использованных на
дело
оплату труда, занимает фонд оплаты труда,
включаемый в себестоимость продукции
семь
и в частности, окладная часть
ФОТ. Однако
лишь
за 2015 ─ 2017 гг. ее
план
удельный вес снизился с 68,41 до
63,77% на
дело
фоне
рост
роста
тоже
премиальной части
база
ФОТ – на
дело
7,91%,
выплачиваемой за производственные
факт
показатели
явно
деятельности
база
работников,
что
ясно
положительно
чтоб
характеризует динамику в Мурманском филиале ПАО
«СК ГАЙДЕ».
Рост удельного
куда
веса прочих выплат (например, материальной
помощи, премий к праздникам) также
счет
стимулирует работников к
добросовестному труду и повышению своего
куда
профессионального
куда
уровня.
На основании
семь
данных таблицы также
счет
можно
чтоб
сделать вывод, что
ясно
удельный вес выплат из чистой прибыли
явно
в общем фонде
цель
оплаты труда
этот
чрезвычайно
чтоб
низок (не
рост
выше 2% от совокупного
куда
ФОТ).
Однако
лишь
абсолютное
цена
отклонение
опыт
фонда
этот
оплаты труда
этот
определяется
без учета
тоже
изменения объема
один
продаж, поэтому по
либо
нему нельзя судить об
экономии
семь
или
явно
перерасходе
цель
фонда
этот
оплаты труда.
Относительное
цена
отклонение
опыт
рассчитывается как разность между 2017
и предшествующими
тема
годами, скорректированным на
дело
индекс объема
один
продаж и при
суть
этом необходимо
язык
учитывать, что
ясно
корректируется только
лишь
переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально
чтоб
объему
продаж. В Мурманском филиале ПАО «СК ГАЙДЕ» это
ясно
премии
семь
за
производственные
факт
результаты и суммы отпускных, соответствующие
опыт
доле
переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда
этот
не
рост
изменяется при
суть
увеличении
семь
или
явно
спаде
цель
объема
один
продаж (зарплата
тоже
работников по
либо
тарифным ставкам, все
виды доплат и т.д.).
62
Рассчитаем индекс объема
один
продаж:
I в = (B2017 / B2016) = (48989/40141) = 1,22
Iв = (B2017 / B2015) = (48989/35726) = 1,37
Следовательно:
ФЗПотн = ФЗП2017 – ФЗП2015ск = ФЗП2017– (ФЗП2015пер. х Iвп +
ФЗП2015пост.) = 11048– (1087 х 1,37 + 4719) = +4839,81 тыс.руб.
ФЗПотн = ФЗП2017 – ФЗП2016ск = ФЗП2017– (ФЗП2016пер. х Iвп +
ФЗП 2016пост.) = 11048 – (1442 х 1,22 + 6636) = +2652,76 тыс. руб.
Следовательно, на
дело
анализируемом предприятии
семь
в 2017 году в
сравнении
семь
с 2016 годом имеется рост фонда
этот
оплаты труда, обусловленный
ростом объема
один
продаж, в размере 2652,76 тыс. рублей, по
либо
сравнению с
2015 годом – 4839,81 тыс.руб.
Таким образом, вследствие
опыт
только
лишь
лишь роста
тоже
численности
база
сотрудников ФОТ в Мурманском филиале ПАО «СК ГАЙДЕ» вырос в 2017
году по
либо
сравнению с 2016 годом на
дело
317,24 (2970 ─ 2652,76) тыс.руб., по
либо
сравнению с 2015 годом – на
дело
402,19 (5242 ─ 4839,81) тыс.руб.
Анализируя структуру фонда
этот
оплаты труда
этот
по
либо
направлениям
использования, можно
чтоб
отметить, что
ясно
наибольший удельный вес (81,28% ─
2015 год; 82,15% ─ 2016 год и 73,52% ─ 2017 год) занимает постоянная
часть оплаты труда
этот
работников – за 2015 ─ 2017 гг. ее
план
рост составил 3404
тыс.руб. Однако
лишь
удельный вес ее
план
снизился на
дело
7,75%.
В целом структура
есть
фонда
этот
оплаты труда
этот
по
либо
видам выплат изменилась
в 2017 году по
либо
сравнению с 2015 годом незначительно, однако
лишь
возросли
явно
по
либо
сравнению с 2015г.
Премии
семь
за производственные
факт
результаты, напрямую зависящие
опыт
от
результатов деятельности
база
организации, удельный вес которых в 2017 году
составил 26,48%, против 18,72% уровня 2015 года.
Эту тенденцию можно
чтоб
считать положительной.
Для дальнейшего
куда
анализа необходимо
язык
определить факторы
абсолютного
куда
и относительного
куда
отклонения по
либо
фонду оплаты труда.
63
Для проведения анализа, данные
факт
показатели
явно
эффективности
база
использования фонда
этот
оплаты труда
этот
сведены в таблицу 2.6.
Таблица 2.6
Показатели эффективности использования ФОТ в
Мурманском филиале ПАО «СК ГАЙДЕ» за 2015 ─ 2017 гг.
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонения
2011 к
2010
2012 к
2010
Выручка на рубль оплаты труда,
руб.
5,94
4,79
4,43
─ 1,15
─ 1,51
Сумма прибыли на рубль
зарплаты, руб.
0,439
0,337
0,299
─ 0,102
─ 0,14
Сумма чистой прибыли на рубль
зарплаты, руб.
0,335
0,258
0,233
─ 0,077
─ 0,102
Данные
факт
таблицы 2.6 свидетельствуют об устойчивой тенденции
семь
снижения уровня показателей эффективности
база
использования фонда
этот
оплаты
труда
этот
в Мурманском филиале ПАО «СК ГАЙДЕ».
В Мурманском филиале получена
дело
выручка
быть
на
дело
рубль зарплаты в
2017 году меньше, чем в 2015 году на
дело
1,51 руб., чем в 2016 году – на
дело
0,36.
Сумма
один
прибыли
явно
от продаж на
дело
рубль зарплаты в 2017 году меньше на
дело
0,04 руб. в сравнении
семь
с 2016 годом, и на
дело
0,14 руб. в сравнении
семь
с 2015
годом.
Сумма
один
чистой прибыли
явно
на
дело
1 руб. оплаты труда
этот
имеет ту же
счет
тенденцию к снижению, что
ясно
также
счет
следует оценить отрицательного
куда
– по
либо
сравнению с 2015 годом – на
дело
0,1 руб.
Таким образом, приведенный анализ показывает, что
ясно
за период 2015
─ 2017 годы на
дело
анализируемом предприятии
семь
при
суть
росте средней
численности
база
работников (на
дело
16 чел. или
явно
88,89%) произошел рост фонда
этот
оплаты труда
этот
– на
дело
5242 тыс.руб. или
явно
90,29%.
64
Поскольку конечным результатом деятельности
база
предприятия
является чистая прибыль, то
ясно
целесообразно
чтоб
оценить влияние
опыт
факторов на
дело
размер чистой прибыли
явно
на
дело
рубль оплаты труда.
Для факторного
куда
анализа размера
есть
чистой прибыли
явно
на
дело
рубль оплаты
труда
этот
используется модель.
Данные
факт
для проведения факторного
куда
анализа прибыли
явно
представлены
в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Данные для факторного анализа прибыли на рубль
зарплаты в Мурманском филиале ПАО «СК ГАЙДЕ» за 2015 ─
2017 гг.
№
п/п
Показатель
2015г.
2016г.
2017
г.
Абс.изменение, +/
─
2016 к
2015
2017 к
2015
1
2
3
4
5
6
7
1
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
2638
2826
3299
188
661
2
Чистая прибыль, тыс. руб.
2015
2165
2573
150
558
3
Доля чистой прибыли в
общей сумме прибыли
0,76
0,77
0,78
0,01
0,02
4
Выручка от реализации
продукции (без НДС), тыс.
руб.
35726
40141
48989
4415
13263
5
Себестоимость услуг, тыс.
руб.
33088
37315
45690
4227
12602
6
Затратоотдача (1 руб.
выручки, приходящийся на
1 руб. себестоимости), ед.
1,08
1,08
1,07
0
─ 0,01
7
Рентабельность продаж, ед.
0,074
0,070
0,067
─ 0,004
─ 0,01
8
Фонд оплаты труда, тыс.
руб.
6012
8378
11048
2366
5036
9
Среднегодовая зарплата
работников, тыс.руб.
322,56
323,12
324,94
0,56
2,39
10
Прибыль на 1 рубль
зарплаты, руб.
0,439
0,337
0,299
─ 0,102
─ 0,14
65
11
Чистая прибыль на рубль
зарплаты, руб.
0,335
0,258
0,233
─ 0,077
─ 0,10
12
Удельный вес страховщиков
в общей численности , ед.
0,72
0,76
0,76
0,04
0,04
13
Отработано дней одним
страховщиком за год
206,3
205,2
205
─ 1,1
─ 1,30
14
Средняя
продолжительность
рабочего дня, ч.
7,3
7,3
7,4
0
0,10
15
Среднечасовая выработка
одного страховщика, тыс.
руб.
1,82
1,41
1,24
─ 0,41
─ 0,58
Для расчета
тоже
влияния факторов по
либо
приведенной выше модели
явно
также
счет
используется способ цепной подстановки.
Используя данные
факт
таблицы, можно
чтоб
рассчитать, за счет каких
факторов изменилась чистая прибыль на
дело
рубль оплаты труда:
Изменения в 2017 году, в сравнении
семь
с 2015 годом:
ЧП/ФЗП 2015 = 0,335 руб.
ЧП / ФЗП
ГЗП
= (Дчп.15 х Ррп.15 х УР15 х ЧВ15 х П15 х Д15 хУД15)
/ГЗП17 = (0,72 х 0,074 х 1,08 х 1,82 х 7,3 х 206,3 х 0,76) / 324,94 = 0,372 руб.
ЧП / ФЗП
УД
= (Дчп.15 х Ррп.15 х УР15 х ЧВ15 х П15 х Д15 х УД17)
/ГЗП17 = (0,72 х 0,074 х 1,08 х 1,82 х 7,3 х 206,3 х 0,78) / 324,94 = 0,380 руб.
ЧП / ФЗП
Д
= (Дчп.15 х Ррп.15 х УР15 х ЧВ15 х П15 х Д17 х УД17)
/ГЗП17 = (0,72 х 0,074 х 1,08 х 1,82 х 7,3 х 205 х 0,78) / 324,94 = 0,378 руб.
ЧП / ФЗП
П
= (Дчп.15 х Ррп.15 х УР15 х ЧВ15 х П17 х Д17 хУД17)
/ГЗП17 = (0,72 х 0,074 х 1,08 х 1,82 х 7,4 х 205 х 0,78) / 324,94 = 0,491 руб.
ЧП / ФЗП
ЧВ
= (Дчп.15 х Ррп.15 х УР15 х ЧВ17 х П17 х Д17 хУД17)
/ГЗП17 = (0,72 х 0,074 х 1,08 х 1,24 х 7,4 х 205 х 0,78) / 324,94 = 0,261 руб.
ЧП / ФЗП
УР
= (Дчп.15 х Ррп.15 х УР17 х ЧВ17 х П17 х Д17 хУД17)
/ГЗП17 = (0,72 х 0,074 х 1,07 х 1,24 х 7,4 х 205 х 0,78) / 324,94= 0,259 руб.
ЧП / ФЗП
Ррп
= (Дчп.15 х Ррп.17 х УР17 х ЧВ17 х П17 х Д17 хУД17)
/ГЗП17 = (0,72 х 0,067 х 1,07 х 1,24 х 7,4 х 205 х 0,78) / 324,94 = 0,236 руб.
66
ЧП / ФЗП 2017 = 0,233 руб.
Таким образом, можно
чтоб
оценить влияние
опыт
каждого
куда
из факторов на
дело
изменение
опыт
чистой прибыли
явно
на
дело
1 руб. оплаты труда:
среднегодовая оплата
тоже
труда
этот
работников: 0,372 ─ 0,335 = +0,037 руб.
удельный вес страховщиков в общей их численности: 0,380 ─ 0,372 =
+0,008 руб.
количество
хотя
дней, отработанных одним работником: 0,378 ─ 0,380 = ─
0,002 руб.;
средняя продолжительность рабочего
куда
дня: 0,491 ─ 0,378 = +0,113 руб. –
максимальное
цена
положительное
цена
влияние;
среднечасовая выработка
быть
страховщика: 0,261 ─ 0,491 = ─ 0,230 руб. –
максимальное
цена
отрицательное
цена
влияние;
затратоотдача: 0,259 ─ 0,261 = ─ 0,002 руб.;
рентабельность продаж: 0,236 ─ 0,259 = ─ 0,023 руб.;
доля чистой прибыли
явно
в сумме прибыли
явно
от продаж: 0,233 ─ 0,236 = ─
0,003 руб.
совокупное
цена
влияние
опыт
факторов: ─ 0,102 руб. (0,037+0,008 ─ 0,002+0,113
─ 0,230 ─ 0,002 ─ 0,023 ─ 0,003).
Как видно
чтоб
из произведенных расчетов многие
опыт
факторы в силу своей
отрицательной динамики
курс
в 2015 ─ 2017 гг. оказали
явно
негативное
цена
воздействие
опыт
на
дело
размер чистой прибыли
явно
на
дело
рубль оплаты труда. Положительно
чтоб
отразились на
дело
росте данного
куда
показателя только
лишь
три
суть
фактора: увеличение
опыт
среднегодовой оплаты труда
этот
работника
быть
(+0,037); рост удельного
куда
веса
основных страховщиков (+0,008); рост средней продолжительности
база
рабочего
куда
дня (+0,113).Таким образом, проведенный анализ показал, что
ясно
рост фонда
этот
рабочего
куда
времени
итак
в Мурманском филиале ПАО «СК ГАЙДЕ» в
2017 году по
либо
сравнению с 2015 годом в основном обусловлено
чтоб
увеличением среднесписочной численности
база
работников организации, а не
рост
повышением эффективности
база
использования рабочего
куда
времени, что
ясно
может
характеризоваться отрицательно.