63
2016 год:
ФЗП = 131 х 244 х 384,09 = 12 277 052,76 руб.
2017 год:
ФЗП = 120 х 245 х 464,19 = 13 647 186,00руб.
2018 год:
ФЗП = 102 х 245 х 442,02 = 11 046 079,80 руб.
Расчет влияния факторов на фонд заработной платы можно произвести
способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 3.2.2.
ФЗПчр = (102-120) х 245 х 7,25 х 64,03 = - 2 047 199,17 рублей;
ФЗПд = 102 х (245,6-245) х 7,25 х 64,03 = 28 410,11 рублей;
ФЗПп = 102 х 245,6 х (7,04 – 7,25) х 64,03 = -320 805,67 рублей;
ФЗПчзп = 102 х 245,6 х 7,04 х (62,63 – 64,03) = - 246 904,63 рублей.
В 2018 году по сравнению с 2017 годом фонд заработной платы
уменьшился на 2 600 927 рублей. На это повлияли следующие факторы:
за счет уменьшения численности работников на 18 человек фонд
заработной платы уменьшился на 2 047 199,17 рублей;
за счет увеличения количества отработанных дней одним работником на
0,6 дней фонд заработной платы возрос на 28 410,11 рублей;
за счет уменьшения продолжительности рабочего дня на 0,2 часа фонд
заработной платы уменьшился на 320 805,67 рублей;
за счет уменьшения среднечасовой заработной платы одного работника
на 1,4 рубля фонд заработной платы уменьшился на 246 904,63 рублей.
Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям
работников ПОУ «ЯТЭК ПК» в таблице 16
Таблица 16
Фонд заработной платы по категориям за 2016 – 2018 гг.
№
Категория
работников
2016 год
2017 год
2018 год
Отклонение
(+;-)
сумма,
руб.
уд.
вес
, %
сумма,
руб.
уд.
вес
, %
сумма
, руб.
уд.
вес
, %
2017
г к
2016
г
2018 г
к 2017
г
1
АУП
358441
2
29,
2
382153
2
28,
0
43885
38
39,
7
23712
0
567006
64
Продолжение таблицы 16
2
Прочие
педработни
ки
215158
8
17,
5
248581
2
18,
2
17154
59
15,
5
33422
4
-
770353
3
Служащие
339345
6
27,
6
388257
6
28,
4
29801
10
27,
0
48912
0
-
902466
4
Тех.
персонал
314779
2
25,
7
345720
0
25,
4
19620
86
17,
8
30940
8
-
149511
4
5
Итого:
122772
48
100
136471
20
100
11046
193
100
13698
72
-
260092
7
Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда
заработной платы расходуется на категорию «административно –
управленческий персонал», что связано с индексацией окладов по сравнению с
предыдущими годами. А по остальным категориям произошло снижение фонда
заработной платы в 2018 году, что связано с оптимизацией численности
работников. Также наблюдается уменьшение заработной платы в 2018 году у
прочих педработников, она составила 1 715 459 руб. в год, что в 1,45 раз
меньше, чем в 2017 году, у категории «служащие» – 2 980 110 руб. в год, что в
1,3 раз меньше, чем в 2017 году, в категории «тех. персонал» тоже наблюдается
уменьшение заработной платы, она составила – 1962086 рублей в год, что 1,76
раз меньше, чем в 2017 году. У административного персонала наблюдается рост
заработной платы – 4 388 538 руб. в год, что в 1,14 раз больше данного
показателя за 2017 год. Уменьшение заработной платы произошло в результате
сокращения численности штата работников.
Таким образом, чтобы труд и деятельность организации в целом стала
более эффективной, ПОУ «ЯТЭК ПК» нужно усиленно внедрять новейшие
методы работы, улучшать условия труда, совершенствовать технику
безопасности, создать условия для увеличения темпов работы, количества
оказываемых услуг. Чтобы рациональнее расходовать фонд оплаты труда,
нужно повысить стимулирующую роль заработной платы, то есть эффективнее
использовать взаимосвязь размеров оплаты труда и трудового вклада
работников. С повышением объема средств, получаемых от оказания
65
приносящей доход, увеличится выручка и прибыльность деятельности
организации.
3.3. Мероприятия по оптимизации оплаты труда
Исходя из результатов проведенного анализа мероприятия по
оптимизации оплаты труда должны сохранить положительные тенденции
экономного расходования средств на оплату труда при повышении
заинтересованности трудового коллектива в увеличении уровня заработной
платы, снижения текучести кадров и повышения его квалификации.
Главным требованием оптимизации оплаты труда, отвечающим как
интересам работника, так и интересам работодателя является обеспечение
необходимого роста заработной платы при снижении её затрат на единицу
продукции, что является гарантией повышения оплаты труда каждого
работника по мере роста эффективности деятельности предприятия в целом.
Анализ трудовых ресурсов ПОУ «ЯТЭК ПК», эффективности их
использования и состояния оплаты труда показал, как положительные, так и
отрицательные стороны управления кадрами и затратами на оплату труда.
Обычно управление затратами на оплату труда сводится к их снижению,
но это не всегда правомерно. Управление затратами на оплату труда - это
прежде всего их оптимизация.
При разработке механизма оптимизации оплаты труда необходимо
ориентироваться на цели, которые должны быть достигнуты в результате его
внедрения:
1. привлечение работников, в первую очередь молодых и
квалифицированных;
2. сохранение сотрудников в организации. Чтобы избежать потерь
работников, которые являются ценным ресурсом, а также средств на
профессиональное обучение и развитие, затраченные организацией,
руководители должны обеспечить конкурентоспособность системы
материального стимулирования;
66
3. стимулирование производительного поведения. Вознаграждение должно
ориентировать работников на осуществление тех действий, которые
необходимы для организации;
4. контроль над расходами на рабочую силу. Продуманная система
материального стимулирования позволит организации контролировать и
эффективно управлять затратами на рабочую силу, обеспечивая при этом
наличие требуемых сотрудников.
С целью повышения качества труда бывает выгоднее пойти на
дополнительные затраты, чем снижать оплату труда или оставлять ее на
прежнем уровне.
Соотношение численности работников и средств на оплату труда по
категориям персонала по данным штатного расписания (приложение 8,9,10)
ПОУ «ЯТЭК ПК», характеризуют данные таблицы 17
Таблица 17
Структура численности работников и средств на оплату труда по
категориям персонала ПОУ «ЯТЭК ПК» за 2016 – 2018 гг.
Категори
и
персонал
а
2016
2017
2018
Числ
раб-в
ФЗП
Числ
раб-в
ФЗП
Числ
раб-в
ФЗП
че
л.
в
%
к
ито
гу
тыс
.
руб
.
в %
к
итог
у
че
л.
в
%
к
ито
гу
тыс
.
руб
.
в %
к
итог
у
че
л.
в
%
к
ито
гу
тыс
.
руб
.
в
%
к
ито
гу
Руководи
тели
5
6,5
379
2,2
21,1
5
6,5
381
6,1
21,2
5
8,2
438
8,5
40
Прочие
педработ
ники
12
15,
6
268
8,2
15
12
15,
6
268
8,2
15
10
16,
4
171
5,4
15,
6
Служащи
е
выполня
ющие
проф.фу
нкции
5
6,5
110
3,1
6,1
5
6,5
110
3,2
6,1
5
8,2
891
,7
8,1
Прочие
служащи
е
21
27,
3
497
4,6
27,7
21
27,
3
497
4,6
27,7
19
31,
1
200
2,7
18,
3
МОП
34
44,
1
538
3,1
30,1
34
44,
1
538
3,1
30
22
36,
1
196
2,2
18
Итого
77
100
179
41,
2
100
77
100
179
65,
2
100
61
100
109
60,
5
100
67
Таким образом, в 2018 году по сравнению со штатным расписанием
израсходовано средств на оплату труда меньше на 7004,7 тыс. руб. Однако,
если учесть фактическое уменьшение объемов деятельности на 6,8 %, то
относительное отклонение составило 85,6 тыс. руб., то есть с учетом снижения
объемов деятельности не доплачено работникам 85,6 тыс. рублей, в результате
в организации произошло снижение среднего уровня заработной платы. Данная
политика управления кадрами и оплатой труда в организации оправданна, так
как были приняты меры по оптимизации оплаты труда в виде совмещения
одним работником двух должностей.
Основные локальные документы, в соответствии с которым
рассчитывают зарплату в ПОУ «ЯТЭК ПК» — это штатное расписание и
Положение об оплате труда.
Для стабилизации численности рабочих и специалистов, и уменьшения
текучести кадров ПОУ «ЯТЭК ПК» следует провести мероприятия по
оптимизации оплаты труда:
повысить уровень профессионального мастерства, для этого
систематически направлять работников на курсы повышения
квалификации, подготовки и переподготовки кадров. Данные
мероприятия способствуют тому, чтобы меньше привлекалось внешних
совместителей со стороны и по договорам подряда;
провести мероприятия по улучшению структуры и расстановки кадров;
укрепить трудовую и производственную дисциплину, с целью исключить
прогулы и простои без уважительной причины.
На современном этапе развития экономики становится очевидным, что
ни одна система управления не сможет успешно функционировать, если не
будет включать в себя эффективную систему мотивации труда, побуждающую
каждого конкретного работника работать производительно и качественно для
достижения конкретно поставленной цели. Разработка системы мотивации
труда, позволяющей в наибольшей степени соединить интересы и потребности
работников со стратегическими задачами организации, является ключевой
68
задачей кадровой службы. Наиболее полный эффект от трудовой деятельности
можно получить при наличии, помимо образования, профессионализма,
рабочего стажа. От того, насколько профессионально подобран коллектив в
этом плане, зависит успех организации. Наличие опытного персонала на
организации обязательно, так как: во-первых, передают опыт; во-вторых,
персонал со стажем наиболее стабильный, постоянный, то есть меньше
текучесть.
В данной организации порядок установления стимулирующих выплат
построен таким образом, как выгодно самим работникам. Любой руководитель
организации на своем опыте знает, что для долговременного успеха важнейшим
является желание сотрудников организации трудиться производительно, с
полной отдачей сил. Поэтому система оплаты труда в любой организации
должна быть направлена на то, чтобы поощрять производительность,
творчество, исполнительность и инициативу работников, все те качества,
которые приводят к эффективному труду и достижению стратегических целей
организации. Решить проблему можно полностью пересмотрев положение о
распределении стимулирующих выплат, разработав новые критерии для
расчёта выплат стимулирующего фонда оплаты труда работников колледжа.
В связи с вышесказанным необходимо:
совершенствование системы критериев и показателей эффективности
деятельности учреждений и работников, установления указанных
критериев и показателей;
отмены стимулирующих выплат, устанавливаемых без учета показателей
эффективности деятельности учреждений и работников;
определения оптимального соотношения гарантированной части
заработной платы и стимулирующих надбавок.
Таким образом, для ПОУ «ЯТЭК ПК» можно рекомендовать следующие
направления оптимизации оплаты труда:
совершенствование системы премирования на базе доработанных
положений по оплате труда и системам премирования;
69
строго целевая направленность средств на разумное увеличение дохода,
приходящегося на одного работника, и правильное соотнесение средств
на оплату труда, других выплат и льгот;
нормальное соотношение роста дохода работника и соответствующего
прироста объема, повышения качества предоставляемой услуги;
с целью сокращения текучести стимулирование продолжительности и
опыта работы в занимаемой должности.
изучить причины пропусков работников по болезни, с целью выявления
часто встречающихся заболеваний и провести профилактические
мероприятия по предотвращению болезней (вакцинация, профосмотр,
санаторно-курортное лечение);
усилить контроль по соблюдению графика предоставления отпусков
(очередных и дополнительных) с целью равномерного распределения
фонда оплаты труда в себестоимости продукции;
для уменьшения дней отпусков без оплаты денежного содержания
разработать график отпусков так, чтобы он удовлетворял пожелания
работающих.
Следование этим рекомендациям позволит повысить эффективность
использования трудовых ресурсов, поможет сотрудникам ПОУ «ЯТЭК ПК» в
полной мере реализовать свои способности, мотивирует их на проявление
инициативы при оказании образовательных услуг. Все это позволит достичь
повышения прибыльности от оказания приносящей доход деятельности.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проделанная работа позволяет сделать некоторые выводы. Во – первых,
в процессе анализа использования трудовых ресурсов анализируется движение
рабочей силы и обеспеченность колледжа трудовыми ресурсами;
эффективность использования рабочего времени, динамика
производительности труда и факторы роста.
Наличие трудовых ресурсов оценивается по видам деятельности и
категориям персонала с учетом профессионального и квалификационного
уровня рабочих-специалистов. Трудовые ресурсы предприятия дополняется
анализом использования рабочего времени. Предпосылкой для анализа наличия
трудовых ресурсов является сравнение ее результатов с оценкой
производительности.
Исходя из их значимости в производственном процессе, тема дипломной
работы «Учет, анализ расчетов с персоналом по оплате труда» доказала свою
востребованность, позволила углубить теоретические знания в области
изучаемой проблемы, выработать навыки анализа заработной платы, меры по
оптимизации заработной платы.
Таким образом, на основании вышеизложенного материала можно
сказать, что в работе достаточно полно освещены вопросы оплаты труда
работников в целом, а также некоторые аспекты заработной платы.
Вид и размер вознаграждения, предлагаемые организацией, имеют
важное значение для оценки качества трудовой жизни.
Термин «оплата труда» относится к денежному вознаграждению,
выплачиваемому организацией работнику за выполненную работу. Она
направлена на стимулирование работников за выполненную работу
(реализованные услуги) и на мотивацию достижения желаемого уровня
производительности. Организация не может нанимать и удерживать рабочую
силу, если она не платит по конкурентоспособным ставкам и не имеет шкалы
окладов, поощряющей людей работать в том или ином месте.
71
Разработка структуры заработной платы является обязанностью отделов
кадров или трудовых ресурсов. Структура заработной платы в организации
определяется на основе анализа результатов обследования заработной платы,
условий на рынке труда, а также производительности и прибыльности
организации. Структура вознаграждения административного и управленческого
персонала является более сложной, поскольку она зачастую включает в себя
различные пособия, схемы распределения прибыли и выплаты в дополнение к
самой заработной плате.
Помимо заработной платы организация предоставляет своим
работникам различные дополнительные льготы. Сегодня такие пособия, как
оплачиваемый отпуск, оплата больничных, медицинское страхование и
страхование жизни, а также пенсии, являются неотъемлемой частью любой
постоянной работы. Воспринимаемая ценность дополнительных льгот зависит
от таких факторов, как возраст, семейное положение, размер семьи и т. д.
Например, многодетные семьи, как правило, очень озабочены размером
льготного медицинского обслуживания и страхования жизни, пожилые люди –
льготами, предоставляемыми при выходе на пенсию, молодые работники –
немедленным получением денежных средств.
Исследования показывают, что вознаграждение влияет на решения
работников о приеме на работу, прогулы, решения о том, сколько они должны
работать, следует ли вообще увольняться. Многие исследования показали, что
прогулы и текучесть кадров напрямую связаны с неудовлетворенностью
полученным вознаграждением.
В 2016 году численность работников составила 131 человек, в 2017 году
– 120 человек, а в 2018 году-102 человека. В 2017 году численность работников
сократилась на 11 по сравнению с 2016 годом, в 2018 году-на 18 по сравнению
с 2017 годом.
Среднегодовой доход на одного работника в 2017 году по сравнению с
2016 годом снизился на 124,7 тыс. руб., на одного работника-на 33,8 тыс. руб. А
в 2018 году по сравнению с 2017 годом среднегодовой доход на одного
72
работника увеличился на 66,6 тыс. руб., на одного работника снизился на 26,2
тыс. руб. Это свидетельствует об отсутствии эффективной работы колледжа.
Формирование фонда оплаты труда осуществляется в пределах объема
средств колледжа на текущий финансовый год, с учетом видов
образовательных программ, реализуемых колледжем, а также эффективности
их реализации, количества обучающихся и отражается в финансовом анализе.
Анализируя структуру фонда оплаты труда в ПОУ "ЯТЭК ПК" можно
отметить, что доля выплат по должностным окладам в 2018 году составляет
основную часть (33,8%) и большую долю занимают районный коэффициент
(28,0%) и северные надбавки (32,0%), которые составляют наибольшую долю
фонда оплаты труда.
В 2018 году по сравнению с 2017 годом фонд заработной платы
уменьшился на 2 600 927 рублей. На это повлияли следующие факторы:
за счет уменьшения численности работников на 18 человек фонд
заработной платы уменьшился на 2 047 199,17 рублей;
за счет увеличения количества отработанных дней одним работником на
0,6 дней фонд заработной платы возрос на 28 410,11 рублей;
за счет уменьшения продолжительности рабочего дня на 0,2 часа фонд
заработной платы уменьшился на 320 805,67 рублей;
за счет уменьшения среднечасовой заработной платы одного работника
на 1,4 рубля фонд заработной платы уменьшился на 246 904,63 рублей.
Снижение заработной платы было обусловлено сокращением
численности работников.
Для того чтобы работа и деятельность организации в целом стали более
эффективными, ПК ЯТЭК необходимо интенсивно внедрять новейшие методы
работы, улучшать условия труда, повышать безопасность, создавать условия
для увеличения темпов работы, количества предоставляемых услуг. Для того
чтобы рационально расходовать фонд заработной платы, необходимо повысить
стимулирующую роль заработной платы, то есть более эффективно
использовать соотношение между заработной платой и трудовым окладом