53
Таким образом, можно констатировать, что в ПОУ «ЯТЭК ПК»
наблюдается уменьшение, как общей численности, так и численности
некоторых категорий персонала.
Цель, которую преследует ПОУ «ЯТЭК ПК» – обеспечение своей
организации достаточным количеством людей с необходимыми образованиями
и способностями, что является необходимым условием расширения
деятельности колледжа. Исследования и опыт кадровой службы организации
показывает, что обучение в рабочее время более эффективно и, наверное, более
перспективно. В ПОУ «ЯТЭК ПК» организуются курсы повышения
квалификации, переподготовка. Также ежегодно резерв кадров пополняется
молодыми специалистами.
Однако, наиболее полный эффект от трудовой деятельности можно
получить при наличии, помимо образования, профессионализма, рабочего
стажа. От того, насколько профессионально подобран коллектив в этом плане,
зависит успех колледжа. Наличие опытного персонала на организации
обязательно, так как: во-первых, передают опыт; во – вторых, персонал со
стажем наиболее стабильный, постоянный, то есть меньше текучесть.
Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности колледжа
рабочей силой - изучение ее движения.
Данные для изучения движения рабочей силы ПОУ «ЯТЭК ПК»
приведены в таблице 11
Таблица 11
Динамика оборота персонала ПОУ «ЯТЭК ПК» за 2016 – 2018 гг.
Показатели
Ед.
изм.
Годы
Отклонение
2016
2017
2018
2017 г. от
2016 г.
2018 г. от
2017 г.
Численность на
начало года
чел
131
131
122
-
- 9
Поступило за год
чел
8
41
38
33
- 3
Выбыло за год
чел
8
76
54
68
- 22
в.т.ч: по
собственному
желанию
чел
8
76
54
68
- 22
Численность на конец
года
чел
131
120
106
- 11
- 14
Среднесписочная
численность
чел
131
120
102
- 11
- 18
54
Продолжение таблицы 11
Коэффициент оборота
по приему
-
0,06
0,34
0,37
0,28
0,03
Коэффициент оборота
по выбытию
-
0,06
0,63
0,53
0,57
- 0,10
Коэффициент
текучести кадров
-
0,06
0,63
0,53
0,57
- 0,10
Коэффициент
стабильности кадров
-
0,94
0,66
0,67
- 0,28
0,01
Коэффициент стабильности (постоянства) кадров рассчитывается как
отношение числа работников, проработавших весь отчетный период к
среднесписочной численности (в 2018 году коэффициент стабильности
составил: (106 - 38) / 102 = 0,67). За отчетный 2018 год коэффициент
стабильности кадров в колледже составляет более 67 %, но имеет тенденцию к
снижению.
Из таблицы видно, что коэффициент оборота по приёму и по выбытию
резко повысился в 2017 г по сравнению с 2016 годом, такая же тенденция видна
по коэффициенту текучести кадров в 2017 году (0,63%) резко повысился по
сравнению с 2016 годом (0,06%). Причина резкого выбытия работников в 2017
году связано с переменой руководства колледжа.
В результате движения кадров изменяется качественный состав
персонала организации и это влияет на стабильную работу колледжа. В ПОУ
«ЯТЭК ПК» уровень текучести более 50 %, поэтому рекомендуется изучить
причины увольнения работников по собственному желанию.
Положительно, что в организации высокий процент оборота (37%) по
приему работников, что связано с увеличением дохода колледжа. Однако
увеличение оборота рабочей силы приводит к снижению эффективности ее
использования. Это объясняется необходимостью обучения вновь принятых
работников и их адаптации к конкретным условиям работы.
В связи с увольнением работников организация несет потери,
связанными с ранее понесенными затратами на удовлетворение социальных
потребностей увольняющихся работников.
Важное значение в системе трудовых показателей ПОУ «ЯТЭК ПК»
имеют показатели использования рабочего времени. От того насколько полно и
55
рационально используется рабочее время, зависит эффективность работы
персонала.
Для ПОУ «ЯТЭК ПК» исследование использования рабочего времени
важно и по той причине, что в организации используется повременная и
почасовая форма оплаты труда.
В организации необходимо постоянно осуществлять учет и анализ
структуры фондов времени (номинального и планового, т. е. максимально
возможного) и его использования, что важно для выявления скрытых резервов.
Данные об использовании рабочего времени ПОУ «ЯТЭК ПК»
приведены в таблице 12.
Плановый фонд рабочего времени, рассчитан с учетом 8 – ми часового
рабочего дня и с учетом предоставления очередного отпуска каждому
работнику в соответствии с трудовым законодательством.
Таблица 12
Использование рабочего времени в ПОУ «ЯТЭК ПК»
за 2016 – 2018 гг.
№
Показатели
Алгоритм
расчета
Годы
Темп роста,
%
2016
2017
2018
2017
г к
2016
г
2018
г к
2017
г
1
Среднесписочная
численность
работников, чел.
по данным
формы П-4
131
120
102
91,6
85
2
Номинальный фонд
рабочего времени,
чел/дни
рабочие
дни х ССЧ
31964
29400
24990
91,9
85
3
Очередные отпуска
преподавателей в
соответствии с
трудовым
законодательством,
чел/дни
ССЧ х 80
дн
3600
3440
3200
95,5
93
Очередные отпуска
основных
работников в
соответствии с
трудовым
законодательством,
чел/дни
ССЧ х 52
дн
4472
4004
3224
89,5
80,5
Общие очередные
отпуска
8072
7444
6424
92,2
86,3
56
Продолжение таблицы 12
4
Плановый фонд
рабочего времени,
чел./дни
стр2 - стр 3
23892
21956
18566
91,9
84,6
5
чел/часы
стр 4 х 8
час.
19113
6
17564
8
14852
8
91,9
84,6
6
Фактически
отработано,
чел/часов, без
совместителей
по данным
формы П-4
16745
3
15467
0
15237
4
92,4
98,5
7
Фактически
представлено без
сохранения з/п
отпусков чел/дни
по данным
формы П-4
(НЗ)
-
11
67
-
609
8
Число чел/дней
болезни работников
списочного состава
по данным
формы П-4
1147
1106
971
9
Отклонение
фактически
отработанных
чел/часов от
планового фонда
рабочего времени
стр 6 - стр
5
-
23683
-
20978
3846
-
-
10
Коэффициент
использования
планового фонда
рабочего времени
стр 6 / стр
5
0,83
0,88
1,02
100
115,9
11
Отработано
чел/часов на
одного
среднесписочного
работника
стр 6 / стр
1
1278
1289
1494
100
121,7
12
Продолжительность
рабочего дня, часов
стр 6 / стр
2
5,2
5,2
6,1
100
117,3
Анализируя данные таблицы 12, видно, что в 2018 году фактически
отработанное время в ПОУ «ЯТЭК ПК» превышает плановый фонд рабочего
времени, а в 2016 году и 2017 году наоборот идет снижение фактически
отработанного времени. Отклонение фактически отработанного времени от
планового фонда связано с тем, что продолжительность рабочего дня
превышает 8 часов, а в 2016 году и 2017 году продолжительность рабочего дня
не полностью отработаны. Коэффициент использования максимально-
возможного времени в организации не превышает 1, но в 2018 году по
сравнению с 2017 годом повышается. В динамике фактически отработанный
фонд рабочего времени и отработанное время одним работником ежегодно
57
увеличивается. Причиной этого, по-моему, может быть неправильно
рассчитанные и указанные данные в месячном отчете П – 4 фактически
отработанных человеко – часов.
Отрицательной тенденцией является увеличение числа дней болезни
работников из года в год.
Таким образом, эффективность использования фонда рабочего времени
в ПОУ «ЯТЭК ПК» зависит:
от изменения среднесписочной численности работников;
от изменения количества отработанных дней и часов одним работником в
среднем за год;
от изменения средней продолжительности рабочего дня.
На рост объемов деятельности и реализации непосредственное влияние
оказывает эффективность использования трудовых ресурсов.
В таблице 12 приводятся расчеты показателей эффективности
использования трудовых ПОУ «ЯТЭК ПК».
Таблица 13
Эффективность использования трудовых ресурсов ПОУ «ЯТЭК ПК»
за 2016-2018 гг.
Показатели
Ед.
изм.
Годы
Темп роста, %
2016
2017
2018
2017 г
к 2016
г
2018
г к
2017
г
Выручка от реализации
продукции
тыс.
руб.
106365
82463
76888
77,5
93,2
Прибыль от продаж
тыс.
руб.
- 4425
- 17467
- 2673
- 394,7
- 15,3
Среднесписочная
численность
работников
чел
131
120
102
91,6
85
Среднегодовая выручка
на одного работника
тыс.
руб.
811,9
687,2
753,8
84,6
109,7
Прибыль на одного
работника
тыс.
руб.
- 33,8
- 145,5
- 26,2
- 430,5
- 18,0
Анализируя данные таблицы 13, видно, что эффективность
использования трудовых ресурсов ПОУ «ЯТЭК ПК» за отчетные годы сильно
снижается. Уровень данного показателя в 2018 году по сравнению с 2017 годом
58
повысился на 18 %. Снижение выручки и увеличение себестоимости привело к
убытку, но это не имеет отношение к производительности труда в колледже.
Темпы роста выручки должны опережать темпы роста заработной
платы. Это говорит об эффективности управления организацией, в результате
чего создаются реальные предпосылки для наращивания темпов объема продаж
услуг, работ и повышения жизненного уровня работников. Но, к сожалению, в
данной анализируемой организации из года в год убыток остается, что
отрицательно влияет на фонд заработной платы колледжа.
Таким образом, рациональное использование трудового потенциала –
одна из важнейших задач развития экономики организации.
Анализ обеспеченности и использования трудовых ресурсов ПОУ
«ЯТЭК ПК» показал, что организация обеспечена кадрами в соответствии с
объемом деятельности. С учетом уменьшения объемов деятельности
численность работников ежегодно снижается. Однако, изменение численности
связано также с высоким уровнем текучести кадров, поэтому необходимо
исследовать динамику заработной платы в организации, как один из факторов,
влияющих на стабильность кадрового состава.
3.2. Анализ фонда заработной платы ПОУ «ЯТЭК ПК»
Анализ и оценка эффективности использования средств на оплату труда
позволяет выявить, в какой мере оплата труда способствовала росту объемов
деятельности, повышению заинтересованности работников в достижении
высоких конечных результатов.
Оплата труда является стержнем общественного производства, так как
затрагивает всех без исключения работников. В связи с этим в организации
очень важно правильно сформировать и распределить фонд заработной платы.
Заработная плата всех сотрудников колледжа в сумме дает показатель Фонда
заработной платы, который занимает немалую долю в расходах организации. В
зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей
деятельности организации и политики руководства в области выплат
сотрудникам для расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов
59
до половины общей суммы затрат колледжа. Это не малая величина, поэтому
анализ этой статьи расходов организации так важен. Основные направления по
анализу оплаты труда в ПОУ «ЯТЭК ПК» состоят в следующем:
определение источников оплаты труда;
выявление порядка формирования ФОТ;
выявление структуры оплаты труда;
сравнительный анализ по фонду заработной платы;
анализ средней заработной платы по категориям персонала.
Оплата труда работников колледжа формируется за счет средств
Министерства образования и средств, получаемых от оказания приносящей
доход деятельности.
Оплата труда производится в соответствии с Положением по оплате
труда ПОУ «ЯТЭК ПК». Положение предусматривает единые принципы
оплаты труда работников учреждения, формируемого за счет средств
Министерства образования и средств, получаемых от оказания приносящей
доход деятельности, на основе должностных окладов, а также выплат
компенсационного и стимулирующего характера в пределах базового фонда
оплаты труда в установленном порядке.
Формирование фонда оплаты труда колледжа осуществляется в
пределах объема средств колледжа на текущий финансовый год с учетом видов
образовательных программ, реализуемых колледжем, а также эффективности
их реализации, количеством обучающихся и отражается финансовом анализе.
Фонд заработной платы представляет собой совокупность
индивидуальных заработков, начисленных работнику работодателем
независимо от того, каков источник покрытия этих затрат: себестоимость,
прибыль, средства специального назначения или какие-либо иные целевые
поступления. Для углубленного анализа динамики и состава заработной платы
построим аналитическую таблицу 14.
Таблица 14
Структура фонда заработной платы ПОУ «ЯТЭК ПК»
за 2016 – 2018 гг.
60
Виды
выплат
Сумма, руб.
Удельный вес, %
Отклонение (+;-)
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2017
г. к
2016
г.
%
2018
г. к
2017
г.
%
Должно
стной
оклад
4
144
152
4
340
100
3
735
876
33,7
31,8
33,8
195
948
104
,7
-604
224
86,
08
Стимули
рующий
фонд
261
432
513
276
314
569
2,13
3,76
2,85
251
844
196
,3
-198
707
61,
29
Компенс
ационн
ые
выплат
ы
505
320
605
472
368
028
4,12
4,44
3,33
100
152
119
,8
-237
444
60,
78
Районн
ый
коэффи
циент
3
437
628
3
821
196
3
092
940
28
28
28
383
568
111
,1
-728
256
80,
94
Северн
ые
надбавк
и
3
928
716
4
367
076
3
534
780
32
32
32
438
360
111
,1
-832
296
80,
94
Итого
ФЗП
12
277
248
13
647
120
11
046
193
100
100
100
1
369
872
111
,1
-2
600
927
80,
94
Диаграмма 3
Структура фонда заработной платы за 2016 – 2018 гг.
0
20
40
60
80
100
2016 год 2017 год 2018 год
Долностной оклад
Стимулирующие выплаты
Компенсационные выплаты
Районный коэффициент
Северные надбавки
ИТОГО ФЗП
Анализируя структуру фонда оплаты труда в ПОУ «ЯТЭК ПК» можно
отметить, что доля выплат по должностным окладам в 2018 году составляет
основную часть (33,8%) и большую долю занимают районный коэффициент
(28,0%) и северные надбавки (32,0%), что составляет наибольший удельный вес
от фонда оплаты труда.
В 2018 году по сравнению с предыдущими годами фонд заработной
платы заметно уменьшился на 2600927 рубля. Доли составляющих за три
61
анализируемых года, тоже заметно снизились. Снижение произошло из – за
оптимизации рабочего места, путем совмещения некоторых должностей.
Для анализа расходования средств на оплату труда необходимо
осуществить контроль за использованием фонда заработной платы (таблица
15).
Таблица 15
Средняя заработная плата работников ПОУ «ЯТЭК ПК»
№
Показатель
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Отклонение
(+;-)
Темп роста,
%
2017
г. к
2016
г.
2018
г. к
2017
г.
2017
г. к
2016
г.
2018
г. к
2017
г.
1
Численность
персонала, чел.
131
120
102
-11
-18
91,6
85
2
ФЗП за год, руб.
12277
248
13647
120
11046
193
13698
72
-
26009
27
111,1
80,9
3
ФЗП за месяц,
руб.
10231
04
11372
60
92051
6
11415
6
-
21674
4
111,1
80,9
4
Средняя
заработная
плата 1
работника за
месяц, руб.
7809,
9
9477,
2
9024,
7
1667,
3
-452,5
121,3
95,2
5
Средняя
заработная
плата 1
работника за
год, руб.
93719
,45
11372
6,00
10829
6,01
20006
,55
-
5429,
99
121,3
95,2
6
Средняя
заработная
плата 1
работника за
день, руб.
384,0
9
464,1
9
442,0
2
80
-22
120,8
95,2
7
Количество
отработанных
дней одним
работником за
год, дни
244
245
245
1
-
100,4
100
8
Средняя
продолжительн
ость рабочего
дня, час
7,05
7,25
7,04
0,2
-0,2
102,8
97,1
9
Среднечасовая
зарплата 1
работника, руб.
54,48
64,03
62,63
9,55
- 1,4
117,5
97,8
62
В 2017 году сократили штат по категориям: прочие служащие – 5
человек и младший обслуживающий персонал – 4 человек, преподаватели – 2
человек. В связи с этим увеличилась средняя заработная плата. Повышение
оплаты труда производилась за счет стимулирующих выплат, то есть,
добавлена доплата за выслугу лет, отработанных в организациях
потребительской кооперации, которые играют немаловажную роль в общем
объеме фонда заработной платы. В 2018 году провели оптимизацию расходов
на оплату труда, и было принято решение о сокращении ряда должностей, то
есть численность персонала сократили на 18 человек, сокращение коснулось:
прочих педработников, прочих служащих, МОП и преподавателей.
Средняя заработная плата одного рабочего за год складывается из
средней заработной платы одного работника за месяц умноженного на 12
месяцев. По сравнению с 2016 годом, средняя заработная плата одного
работника в 2017 году увеличилась на 20006,55 рублей (121,3%), а в 2018 году
по сравнению с 2017 годом снизилось на – 5429,99 рублей (95,2%).
Используем для факторного анализа абсолютного отклонения
следующую модель:
ФЗП = ЧР × ГЗП,
где ФЗП – Фонд заработной платы;
ЧР – Среднесписочная численность работников;
ГЗП – Среднегодовая зарплата одного работника.
2016 год:
ФЗП = 131 х 93 719,45 = 12 277 247,95 руб.
2017 год:
ФЗП = 120 х 113 726,00 = 13 647 120 руб.
2018 год:
ФЗП = 102 х 108 296,01 = 11 046 193,00 руб.
ФЗП = ЧР × Д × ДЗП,
где Д – количество отработанных дней одним рабочим;
ДЗП – среднедневная зарплата одного работника.