46
Таблица 4
Анализ средней заработной платы в ООО «Авиапатруль-ДВ», 2015 -
2017 гг., руб.
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Абсолютное
отклонение
Относитель
ное
отклонение
2016 -
2015
2017 -
2016
2016
/
2015
2017
/
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
Среднемесячна
я заработная
плата, всего
28574,
60
28331,
10
27870,
87
-
243,50
-
460,23
99,15
98,38
в т. ч.
Административ
но
управленческог
о персонала:
56797,
62
50338,
54
45333,
33
-
6459,0
8
-
5005,2
1
88,63
90,06
руководители
81208,
33
80500,
00
79916,
67
-
708,33
-
583,33
99,13
99,28
специалисты
52729,
17
46029,
76
40722,
22
-
6699,4
1
-
5307,5
4
87,29
88,47
Основной
персонал:
24232,
60
24663,
19
24712,
77
430,59
49,58
101,7
8
100,2
0
руководители
30166,
67
30000,
00
29333,
33
-
166,67
-
666,67
99,45
97,78
специалисты
29583,
33
29527,
78
29388,
89
-55,55
-
138,89
99,81
99,53
рабочие
24181,
37
24646,
30
24711,
17
464,93
64,87
101,9
2
100,2
6
в т. ч. средняя
дневная
заработная
плата, руб.
1370,5
7
1389,3
7
1362,0
7
18,80
-27,30
101,3
7
98,04
средняя
часовая
заработная
плата, руб.
171,32
173,67
170,26
2,35
-3,41
101,3
7
98,04
младший
обслуживающи
й персонал
15416,
67
15458,
33
15458,
33
41,66
0,00
100,2
7
100,0
0
Для категории рабочих производился расчет среднемесячной,
47
среднедневной и среднечасовой заработной платы, для остальных категорий
персонала - среднемесячной.
Средняя заработная плата в ООО «Авиапатруль-ДВ» в целом по
предприятию в динамике снижается, всего за период на 2,46 %.
Наибольшее снижение размера заработной платы произошло по
категории специалисты административно-управленческого персонала. В
среднем заработная плата одного специалиста за период снизилась на 12000
руб.
Положительно следует оценить стабильность уровня заработной платы
специалистов производства и младшего обслуживающего персонала.
Среднемесячная заработная плата рабочих показала незначительную
положительную динамику при одновременном уменьшении среднедневной и
среднечасовой заработной платы. Следовательно, мы можем сделать вывод о
том, что рост заработной плата рабочих обусловлен увеличением фактически
отработанного времени.
Таким образом, по результатам анализа динамики заработной платы
ООО «Авиапатруль-ДВ» мы видим, что руководство предприятия мотивирует
производственный персонал, что обусловлено их непосредственным влиянием
на объемы и качество производства. Экономия средств фонда оплаты труда
происходит по категории специалистов административно-управленческого
порядка.
Для оценки влияния факторов на изменение размера фонда оплаты труда
проведем факторный анализ.
Факторная модель изменения ФОТ в целом по предприятию за 2015 год:
36004 тыс. руб. = 105 чел. - 342,90 тыс. руб.
48
Факторная модель изменения ФОТ основного персонала за 2016 год:
28412 тыс. руб. = 96 чел. - 295,96 тыс. руб.
Факторная модель изменения ФОТ административно-управленческого
персонала за 2017 год: 9542 тыс. руб. = 17 чел. - 544,00 тыс. руб.
Оценим влияние изменения численности персонала на ФОТ:
ДФЗПЧР2016 = (112 - 105) - 342,90 = 2400,30 тыс. руб.
ДФЗП ЧР2017 - (111 - 112) - 339,97 - -339,97 тыс. руб.
Оценим влияние изменения среднегодовой заработной платы одного
работника на ФОТ:
ДФЗПГЗП2016 = 112 - (339,97 - 342,90) - -328,16 тыс. руб.
ДФЗП ГЗП2017 = 111 - (334,45 - 339,97) - -612,72 тыс. руб.
Рассчитаем совокупность факторов повлиявших на изменение ФОТ:
ДФЗП2016 - 2400,30 + (-328,16) - 2072,14 тыс. руб.
ДФЗП2016 - -339,97 + (-612,72) - -952,69 тыс. руб.
Рост численности персонала в ООО «Авиапатруль-ДВ» в 2016 году на 7
человек привел к перерасходу фонда оплаты труда этого периода на 2400,30
тыс. руб. Снижение средней заработной платы одного работника на 2930 руб.
49
привело к уменьшению ФОТ на 328,16 тыс. руб.
В 2017 году ФОТ предприятия снизился на 952,69 тыс. руб.
относительно показателей предыдущего периода, причиной тому и снижение
численности работников на 1 человека, в связи с чем, размер ФОТ уменьшился
на 339,97 тыс. руб. и уменьшение средней заработной платы на 5520 руб., что
привело к снижению ФОТ на 612,72 тыс. руб.
Далее проведем факторный анализ изменения ФОТ по категориям
административно-управленческого и основного персонала.
Факторная модель изменения ФОТ административно-управленческого
персонала за 2015 год: 9542 тыс. руб. = 14 чел. - 681,57 тыс. руб.
Оценим влияние изменения численности административно-
управленческого персонала на ФОТ:
ДФЗПЧР2016 = (16 - 14) - 681,57 = 1363,14 тыс. руб.
ДФЗП ЧР2017 - (17 - 16) - 604,06 = 604,06 тыс. руб.
Оценим влияние изменения среднегодовой заработной платы одного
работника административно-управленческого персонала на ФОТ:
ДФЗПГЗП2016 = 16 - (604,06 - 681,57) - -1240,16 тыс. руб.
ДФЗП ГЗП2017 = 17 - (544,00 - 604,06) - -1021,02 тыс. руб.
Рассчитаем совокупность факторов повлиявших на изменение ФОТ
административно-управленческого персонала:
ДФЗП2016 - 1363,14 + (-1240,16) = 122,98 тыс. руб.
50
ДФЗП2016 - 604,06 + (-1021,02) - -416,96 тыс. руб.
Таким образом, увеличение численности административно-
управленческого персонала в 2016 году привело к перерасходу фонда оплаты
труда на 1363,14 тыс. руб., уменьшение средней заработной платы этого года
снизило расходы на оплату труда на -1240,16 тыс. руб. Всего ФОТ
административно-управленческого персонала ООО «Авиапатруль-ДВ» в 2016
году увеличился на 122,98 тыс. руб.
В 2017 году ФОТ административно-управленческого персонала в
компании снизился на -416,96 тыс. руб., в том числе за счет уменьшения
средней заработной платы - на 1021,02 тыс. руб. Увеличение персонала на
одного человека привело к росту ФОТ на 604,06 тыс. руб.
Факторная модель изменения ФОТ основного персонала за 2015 год:
26462 тыс. руб. = 91 чел. - 290,79 тыс. руб.
Факторная модель изменения ФОТ основного персонала за 2017 год:
27876 тыс. руб. = 94 чел. - 296,55 тыс. руб.
Оценим влияние изменения численности основного персонала на ФОТ:
ДФЗПЧР2016 = (96 - 91) - 290,79 = 1453,95 тыс. руб.
ДФЗП ЧР2017 - (94 - 96) - 295,96 = -591,92 тыс. руб.
Оценим влияние изменения среднегодовой заработной платы одного
работника основного персонала на ФОТ:
ДФЗПГЗП2016 = 96 - (295,96 - 290,79) = 496,32 тыс. руб.
51
ДФЗП ГЗП2017 = 94 - (296,55 - 295,96) - 55,46 тыс. руб.
Рассчитаем совокупность факторов повлиявших на изменение ФОТ
основного персонала:
ДФЗП2016 - 1453,95 + 496,32 - 1950,27 тыс. руб.
ДФЗП2016 - (-591,92) + 55,46 - -536,49 тыс. руб.
Таким образом, ФОТ основного персонала ООО «Авиапатруль-ДВ» в
2016 году увеличился на 1950,27 тыс. руб., в том числе за счет роста
численности персонала на 5 человек - на 1453,95 тыс. руб., по причине роста
средней заработной платы на 5,17 тыс. руб. - на 496,32 тыс. руб.
В 2017 году ФОТ основного персонала снизился на -536,49 тыс. руб. по
причине уменьшения численности персонала на 2 человека - на -591,92 тыс.
руб., незначительный рост заработной платы отчетного года привел к
перерасходу ФОТ на 55,46 тыс. руб.
Анализ динамики ФОТ без привязки к показателям производительности
является малоинформативным, в связи, с чем далее проведем расчет
соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.
В таблице 5 рассчитаем исходные данные по производительности труда
для расчета эффективности системы оплаты труда в ООО «Авиапатруль-ДВ».
52
Таблица 5
Исходные данные для анализа производительности труда в ООО
«Авиапатруль-ДВ»
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2016
-
2015
2017
-
2016
1
2
3
4
5
6
Объем оказания услуг, тыс. руб.
157466
168861
173765
11395
4904
Среднегодовая численность
основного персонала
91
96
94
5
-2
в том числе рабочих
85
90
88
5
-2
Удельный вес рабочих в общей
численности основного
персонала, %
93,41
93,75
93,62
0,34
-0,13
Среднее число дней,
отработанных одним рабочим за
год
211,72
212,87
210,05
1,15
-2,82
Средняя продолжительность
рабочего дня, час.
8
8
8
0
0
Среднее число часов,
отработанных одним рабочим
1693,7
6
1702,9
6
1680,4
9,2
-22,56
Число отработанных всеми
рабочими дней
17996,
2
19158,
3
18484,4
1162,
1
-673,9
Число отработанных всеми
рабочими часов за год
143969
,6
153266
147875
9296,
8
-
5391,2
Среднегодовая выработка 1
работника основного
персонала, тыс. руб.
1
730,40
1
758,97
1
848,56
28,57
89,60
Выработка 1 рабочего:
Х
Х
Х
Х
Х
Среднегодовая, тыс. руб.
1
852,54
1
876,23
1
974,60
23,69
98,37
Среднедневная, руб.
8750
8814
9400
64
586
Среднечасовая, руб.
1094
1102
1175
8
73
Производительность труда на предприятии растет. Среднегодовая
выработка одного рабочего в 2015 году составляла 1852,54 тыс. руб., в 2016
году - 1876,23 тыс. руб., в 2017 году - 1974,60 тыс. руб., всего рост показателя
за три года - 122,06 тыс. руб. В 2017 году один рабочий ежедневно оказывал
усоуг на 9400 руб., что выше показателя 2016 года на 586 руб., а показателя
2015 года - на 650 руб.
Для расчета эффективности оплаты труда рассчитаем соотношения
53
темпов роста производительности труда и заработной платы (таблица 6).
Таблица 6
Анализ темпов роста производительности труда и средней
заработной платы
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
Темп роста,
%
2016
-
2015
2017
-
2016
2016
/
2015
2017
/
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
Объем оказания
услуг, тыс. руб.
157466
168861
173765
1139
5
4904
107,2
4
102,9
1
Среднегодовая
численность
основного
персонала
91
96
94
5
-2
105,5
0
97,92
в том числе
рабочих
85
90
88
5
-2
105,8
8
97,78
ФОТ персонала,
тыс. руб.
36004
38077
37124
2073
-953
105,7
6
97,50
в том числе
рабочих
24665
26618
26095
1953
-523
107,9
2
98,04
Среднегодовая
выработка 1
работника
основного
персонала, тыс.
руб.
1
730,40
1
758,97
1
848,56
28,57
89,60
101,6
5
105,0
9
Среднегодовая
выработка 1
рабочего, тыс. руб.
1
852,54
1
876,23
1
974,60
23,69
98,37
101,2
8
105,2
4
Средняя
заработная плата 1
работника про-
мышленно-
производст-
венного
персонала, руб.
24232,
60
24663,
19
24712,
77
430,5
9
49,58
101,7
8
100,2
0
Средняя
заработная плата 1
рабочего, руб.
24181,
37
24646,
30
24711,
17
464,9
3
64,87
101,9
2
100,2
6
54
Продолжение таблицы 6
Средства фонда
зарплаты на 1
рубль выручки от
реализации, коп.
23,33
23,25
21,87
-0,08
-1,38
99,66
94,06
Коэффициент
опережения
производительност
и труда над
заработной платой
1 работника
основного
персонала
Х
Х
Х
Х
Х
99,87
104,8
8
Коэффициент
опережения
производительност
и труда над
заработной платой
одного рабочего
основного
персонала
Х
Х
Х
Х
Х
99,37
104,9
7
Эффективность фонда оплаты труда в 2017 году значительно
улучшилась. Доля заработной платы в выручке снижается. В 2015 году она
составляла 23,33 коп., в 2017 г. - 21,87 коп., всего за период уменьшилась на
1,46 коп.
В 2017 году темпы роста производительности труда опережают темпы
роста заработной платы. Коэффициент опережения производительности труда
одного работника основного персонала над заработной платой составил
104,88%, одного рабочего - 104,97%.
Вывод по главе 2
Таким образом, во второй главе Проведен анализ бухгалтерского учета и
анализ оплаты труда на предприятии ООО "Авиапатруль-ДВ".
55
Цель ООО "Авиапатруль-ДВ" - защита окружающей нас природы от
бездумной деятельности человека, сохранение ее красоты в первозданном виде,
рациональное использование ее потенциала.
Анализ основных технико-экономических показателей ООО
«Авиапатруль-ДВ» за 2015 - 2017 гг. показал, что объем оказания услуг
компании в динамике растет. Так, за 2015 г. объем оказания услуг предприятия
составил 157466 тыс. руб., в 2017 г. - 173765 тыс. руб.
Выручка от оказания услуг также увеличилась. В 2016 году прирост
выручки составил 6,16 % (163807 тыс. руб.), в 2017 г. - 3,65 % (169786 тыс.
руб.). Себестоимость оказания услуг при этом увеличилась большими темпами,
чем выручка (10,34% и 3,97%, соответственно), что указывает на
неэффективность системы ценообразования. Положительным моментом
следует считать то, что объем оказания услуг в 2017 году увеличился более
низкими темпами относительно показателя выручки от продаж. Данное
обстоятельство приводит к снижению затоваривания складов ООО
«Авиапатруль-ДВ».
Организация системы оплаты труда в ООО «Авиапатруль-ДВ»
соответствует нормам Трудового Кодекса РФ и требованиям Налогового
Кодекса. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и
подотчетными лицами - требованиям Минфина.
Из негативных моментов в учете расчетов с подотчетными лицами в
ООО «Авиапатруль-ДВ» следует отметить нарушение Порядка ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства в части сроков представления отчетности по
подотчетным суммам.
Таким образом, анализ оплаты труда в ООО «Авиапатруль-ДВ» показал,
что эффективность фонда оплаты труда в 2017 году значительно улучшилась,