37
− Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (Форма №
Т-6).
− График отпусков (Форма № Т-7).
− Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового дого-
вора с работником (Форма № Т-8).
− Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
(Форма Т-9).
− Приказ (распоряжение) о поощрении работника (Форма № Т-11).
− Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда.
В ООО «ДеревоРу» применяется и повременная форма оплаты труда, ко-
торая включает простую повременную и повременно-премиальную системы
оплаты труда. Повременная система оплаты труда применяется для расчета за-
работной платы сотрудников следующих должностей: главный бухгалтер, ло-
гист, водитель автомобиля, менеджер-экспедитор.
Повременно-премиальная система оплаты труда применяется для расчета
заработной платы сотрудников следующих должностей: руководитель, дирек-
тор по персоналу, финансовый директор, начальник отдела снабжения продо-
вольственных товаров, начальник отдела материально-технического снабжения.
В качестве примера расчета заработной платы по повременно-премиальной си-
стеме оплаты труда рассмотрим системы мотивации руководителя и директора
организации.
Система мотивации руководителя ООО «ДеревоРу»:
− Сотруднику установлен должностной оклад в размере 65 000 руб.
− Ежемесячная премия сотрудника зависит от выполнения ЧДП – чистый
денежный поток – это разница между положительным денежным потоком (по-
ступление денежных средств) и отрицательным денежным потоком (расходо-
вание денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе от-
дельных его интервалов.
Размер ежемесячной премии в зависимости от величины ЧДП представ-
лен в таблице 2.
38
Таблица 2
Величина ЧДП за месяц
ЧДП
ЧДП
отрицательное
До
500
000
От
500001
до
1000000
От
1000001
до
1500000
От
1500001
до
2000000
От
2000001
до
2500000
Свыше
250000
1
Размер
премии
35 000
40 000
45 000
50 000
60 000
70 000
80 000
Система мотивации директора предприятия ООО «ДеревоРу»:
− Сотруднику установлен оклад 50 000 руб.
− Ежемесячная премия сотрудника от выполнения ЧДП рассчитывается
аналогично ежемесячной премии руководителя организации.
Размер ежемесячной премии в зависимости от величины ЧДП представ-
лен в таблице 2.
− Квартальная премия за выполнение плана по приходам, рассчитываемая
как произведение фиксированной суммы (60 000 руб.) и коэффициента выпол-
нения плана.
− Квартальная премия в размере 7% от суммы перевыполнения плана по
приходам за квартал.
− Годовая премия в размере 5% от суммы перевыполнения плана по ЧДП
с начала года.
Рассмотрим расчет заработной платы директора предприятия за май 2017
года. Показатели для расчета заработной платы директора предприятия
«ДеревоРу» представлены в таблице 3.
Таблица 3
Показатели для расчета заработной платы
№ п/п
Наименование показателя
Размер (величина)
1
Фактическое количество отработан-
ных дней за декабрь
23
2
ЧДП за декабрь, тыс.руб.
ЧДП отрицательное
3
Коэффициент выполнения плана но
доходам за месяц
0,8
4
Коэффициент выполнения плана по
приходам за квартал 2017 года
1
5
Коэффициент перевыполнения плана
по приходам за квартал 2017 года
0
6
Коэффициент перевыполнения плана
по ЧДП за 2017 год
0
39
Расчет заработной платы директора представлен в таблице 4.
Таблица 4
Расчет заработной платы
№ п/п
Наименование показателя
Порядок расчета
Сумма
1
Оклад, тыс.руб.
50 000 *23/23
50 000
2
Ежемесячная премия от ЧДП,
тыс.руб.
35 000
3
Ежемесячная премия за выпол-
нения плана но доходам,
тыс.руб.
20 000 * 0,8
16 000
4
Квартальная премия за выпол-
нения плана по приходам,
тыс.руб.
60 000 * 1
60 000
5
Квартальная премия от суммы
перевыполнения плана по при-
ходам за квартал, тыс.руб.
0
0
6
Премия за достижение целевого
показателя, тыс.руб.
30 000
7
Годовая премия от суммы
перевыполнения плана по ЧДП с
начала года, тыс.руб.
0
0
8
Итого, тыс.руб.
-
191 000
В ООО «ДеревоРу» начисляется и выплачивается дополнительная зара-
ботная плата за неотработанное время. В дополнительную заработную плату
включаются оплата очередных отпусков, денежная компенсация за неиспользо-
ванный отпуск и другие.
Рассмотрим на примере оплаты очередного отпуска.
Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 месяцев не-
прерывной работы в данной организации или ранее по согласованию с руково-
дителем организации. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его
средний заработок. Основанием для начисления отпускных является приказ о
предоставлении отпуска сотруднику по форме Т-6, составленный на основании
заявления сотрудника. Расчет суммы отпускных оформляется в специальной
унифицированной форме № Т-6 «Записка-расчет о предоставлении отпуска ра-
ботнику».
Для расчета суммы отпускных, необходимо определить:
а) продолжительность расчетного периода. Расчетный период - 12 кален-
дарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска;
40
б) заработок сотрудника за расчетный период.
В расчет заработка включаются следующие выплаты:
1) заработная плата начисленная за отработанное время;
2) надбавки и доплаты;
3) компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями
труда;
4) систематические премии и вознаграждения.
В расчет заработка не включаются следующие выплаты:
1) выплаты исходя из среднего заработка согласно действующему зако-
нодательству;
2) больничные или пособия по беременности и родам;
в) средний дневной заработок равен отношению начисленной за расчет-
ный период заработной платы к 12 предыдущим календарным месяцам и к
среднемесячному числу календарных дней (29,3) при условии, что расчетный
период отработан сотрудником полностью. Если в расчетном периоде
некоторые суммы отработаны не полностью, то сумму фактической
начисленной заработной платы за расчетный период необходимо разделить на
сумму среднемесячного числа календарных дней, умноженного на количество
полных календарных дней, и количества календарных дней в неполных
календарных месяцах;
г) итоговая сумма отпускных рассчитывается как произведение
среднедневного заработка и количества календарных дней отпуска.
Например, сотруднице Умаровой Р.Р. предоставлен отпуск в 2017 году с
12 января 2017 года по 31 января 2017 года за период работы с 09 января 2017
года по 08 января 2017 года.
Расчетный период – 12 календарных месяцев предшествующих месяцу
начала отпуску. С января 2017 года по декабрь 2017 года.
Заработок сотрудницы за расчетный период составил: 601 396,32 руб.
Средний дневной заработок сотрудницы составил: 601 396,32 / 12 / 29.3 =
1710, 46 руб.
41
Итоговая сумма отпускных составляет: 1710,46 * 20 = 34 209,2 руб.
С суммы отпускных удерживается налог на доходы физических лиц: 13%
- 34 209,2 * 13% = 4447,20 руб.
Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
Также в организации выплачиваются пособия по временной
нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу
за ребенком до 1,5 лет.
Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам,
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет исчисляются исходя из
среднего заработка, путем деления заработка в расчетном периоде за два
календарных года на число календарных дней в этом периоде. За исключением
календарных дней, приходящихся на: периоды временной нетрудоспособности,
отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.
Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и
родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2017 году не может
превышать 1632 рубля 87 копеек (568 000 + 624 000 = 1 192 000 / 730 = 1632,
87).
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается: за первые три
дня за счет работодателя, за остальной период за счет средств бюджета Фонда
Социального страхования. В соответствии с Трудовым Кодексом Российской
Федерации выплата заработной платы в организации производится в денежной
форме в валюте Российской Федерации, в рублях. Выплата заработной платы
осуществляется непосредственно работнику.
В организации предусмотрен зарплатный проект в филиале ПАО
«Сбербанк». При принятии сотрудников на работу, сотрудникам оформляется
зарплатная карта Сбербанк для перечисления заработной платы.
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, в дни,
установленные графиком выплаты заработной платы. При совпадении дня
выплаты заработной платы с выходным или нерабочим праздничным днем
выплата производится накануне этого дня. Синтетический учет расчетов с
42
персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям,
пособиям и другим выплатам осуществляется на счете 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда».
Счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда,
а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов,
выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы
оплаты труда и доходов. Кредитовое сальдо этого счета показывает
задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате
и другим платежам.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда представлен
в таблице 5.
Таблица 5
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
№ п/п
Содержание операции
Дебет
Кредит
1
Начислена заработная плата
26
70
2
Удержания из заработной
платы
70
68
3
Начислены страховые взно-
сы в государственные вне-
бюджетные фонды
26
69
4
Выдача заработной платы
70
50,51
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, работодатель,
выплачивающий доходы своему работнику, признается налоговым агентом,
который является посредником между государством и налогоплательщиком, на
которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему
перечислению налога на доходы физических лиц в государственный бюджет.
Налог на доходы физических лиц удерживается и перечисляется в день
выплаты заработной платы.
Налоговая ставка составляет 13%. Налог на доходы физических лиц
рассчитывается, как произведение начисленной заработной платы и налоговой
ставки. При расчете НДФЛ величина налоговой базы может быть уменьшена на
сумму налоговых вычетов. Также в организации могут быть произведены
следующие удержания: удержания по исполнительным листам, долг за
43
работником, задолженность по подотчетным суммам, за ущерб нанесенный
организации, за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак и
другие. Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета
70. Удержана сумма налога на доходы физических лиц Дт 70 Кт 68.
Удержана сумма по исполнительным листам Дт 70 Кт 76.
Удержана подотчетная сумма невозвращенная в срок Дт 70 Кт 94.
Удержана сумма материального ущерба Дт 70 Кт 73.2.
После окончательного начисления и расчета заработной платы главный
бухгалтер определяет базу для начисления страховых взносов и производит
расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Для организаций применяющих основной тариф начисления страховых
взносов применяются следующие ставки, которые приведены в таблице:
- Пенсионный Фонд РФ 22%.
- Фонд Социального Страхования РФ 2,9%.
- Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования 5,1%.
- Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2%.
2.3 Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии
На предприятии ООО «ДеревоРу» окладная система оплаты труда. В ней
основной оклад - гарантирован однозначно.
Проанализируем основные показатели, характеризующие систему оплаты
труда в ООО «ДеревоРу» в таблице 6.
44
Таблица 6
Система оплаты труда ООО «ДеревоРУ»
Сотрудники
Средняя
продолжи-
тельность
дней за
месяц
Средняя
продолжи-
тельность
дня, часов
Кол-во
отрабо-
танных
часов
в месяц
Фактический
оклад за
месяц
Отработанные
дни за
месяц
Среднедневная
заработная
плата
Среднечасовая
заработная
плата
Директор
22
8
176
70 ООО
22
3 182
398
Начальник
отдела продаж
22
8
176
40 ООО
22
1 829
229
Менеджер
по реализации
товара
22
8
176
25 ООО
22
1 136
142
Менеджер
по реализации
товара
22
8
176
25 ООО
22
1 136
142
Бухгалтер
22
8
176
20 ООО
22
909
114
Бухгалтер
22
8
176
20 ООО
22
909
114
Начальник
финансового
отдела
22
8
176
40 000
22
1 829
229
Разнорабочий
22
8
176
25 000
22
1 136
142
Начальник
сбыта
22
8
176
40 000
22
1 829
229
Монтажник
отдела сбыта
22
8
176
25 000
22
1 136
142
Водитель
22
8
176
20 000
22
909
114
Уборщица
22
4
88
12 000
22
545
68
Итого:
362 000
16 485
45
Расчет отработанных часов 1-го сотрудника рассчитывался по формуле
(4):
Срд * Срч = Час/мес (4),
где Срд - средняя продолжительность дней за месяц;
Срч - средняя продолжительность дня, часов;
Час/мес. – отработанные часы за месяц.
Из расчетов таблицы видно, отработанных часов за месяц одного
работника составляет в количестве 8-ми часов за 22 рабочих дня.
Среднедневная заработная плата рассчитывалась по формуле (5):
Фо : Срд = з/п день (5),
где Фо – фактический оклад;
Срд - средняя продолжительность дней за месяц;
з/п день - среднедневная заработная плата.
Из расчетов таблицы можно увидеть, что среднедневная заработная плата
за день всех сотрудников в общем количестве составляет 16 485 рулей.
Общая сумма оклада всех работников за месяц составила 362 000 руб.
Рассчитаем оплату труда сотрудников с подоходным налогом 13%.
Из таблицы можно сделать вывод, что заработная месячная плата
сотрудников с вычетом подоходного налога составила 314 940 рублей.
Подоходный налог всех сотрудников составил общее количество 47 060
рублей. Расчет подоходного налога 13% осуществляется по формуле (6):
Фо : 100 * 13 = В нал. (6),
Фо – В нал. = з/п за мес,
Где, Фо – фактический оклад;
13 – подоходный налог;
В нал. – вычисленная сумма налога з/п за мес. – заработная плата за
месяц.
46
Таблица 7
Расчет оплаты труда с учетом подоходного налога
Сотрудники
Фактиче-
ский оклад
за
месяц
Подоход-
ный
налог 13%
Вычисленная
сумма налога
из
заработной
платы
Рассчитанная
заработная
плата
с вычетом
подоходным
налога.
Директор
70 000
13%
9 100
60 900
Начальник
отдела продаж
40 000
13%
5 200
34 800
Менеджер
по реализации
товара
25 000
13%
3 250
21 750
Менеджер
по реализации
товара
25 000
13%
3 250
21 750
Бухгалтер
20 000
13%
2 600
17 400
Бухгалтер
20 000
13%
2 600
17 400
Начальник
финансового
отдела
40 000
13%
5 200
34 800
Разнорабочий
25 000
13%
3 250
21 750
Начальник
сбыта
40 000
13%
5 200
34 800
Монтажник
отдела сбыта
25 000
13%
3 250
21 750
Водитель
20 000
13%
2 600
17 400
Уборщица
12 000
13%
1 560
10 440
Итого:
362 000
-
47 060
314 940
Рассчитаем оплату ежегодных отпусков каждого сотрудника за период
2017 года.
Согласно таблице, можно сказать, что ежегодный оплачиваемый отпуск
за период 2017 года составил общую сумму 461 580 рублей всех сотрудников.
Расчет ежегодного оплачиваемого отпуска осуществляется по формуле
(7):
Срд * Д отп. = Отп (7),
где: Срд - среднедневная заработная плата;
Д отп. – количество дней оплачиваемого отпуска;
Отп – сумма ежегодных отпускных тыс.руб.