Показатель
2014г
2015г
2016г
Отклонение
(+,-)
Темп
прироста,
%
Объем выполненных работ
на рубль зарплаты, руб.
14,87
15,08
15,25
0,38
102,56
Сумма валовой прибыли
на рубль зарплаты, руб.
2,99
1,17
1,91
-1,08
63,88
Сумма чистой прибыли на
рубль зарплаты, руб.
1,969
0,68
1,974
0,005
100,25
Рисунок 9 - Показатели эффективности использования фонда
заработной платы
По данным таблицы 24 и рисунка 9 наблюдается тенденция роста уровня
выполненных заказов, услуг и суммы чистой прибыли на рубль зарплаты.
Сумма валовой прибыли снизилась на рубль заработной платы и снижение
роста составило 36,12%, это означает что, в ООО «Геосервис» при увеличении
прибыли заработная плата сотрудников снижается.
Глава 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ УЧЕТА И
АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Мероприятия по улучшению учета расчетов с персоналом по
оплате труда
Окончательным этапом расчётов с персоналом по оплате труда является
выдача заработной платы. В настоящее время в ООО " Геосервис " выдача
производится через кассу по ведомостям. Этот процесс достаточно
трудоёмкий и производится 2 раза в месяц в строго определённое время.
Однако у работников возникает необходимость расходования денежных
средств в различные периоды времени или возможность накопления этих
средств. Чтобы обеспечить удовлетворение потребности работников в более
равномерном расходовании и возможности накопления средств на счетах в
банках, необходимо предложить внедрение в организацию выдачу заработной
платы посредством пластиковых карточек. Эта форма расчётов упрощает
процесс выдачи заработной платы связанный с передачей наличных денег,
перевозкой денег из банка, оплатой услуг охраны, выдачей заработной платы
отсутствующим на работе работникам. К тому же на лицевые счета
работников можно перечислять премии, страховки, командировочные и т.д.
При наличии пластиковых карточек работники ООО " Геосервис "
будут иметь свои преимущества:
- получая заработную плату посредством пластиковых карточек, они
приобретают дополнительные гарантии безопасности;
- при утере карточки счёт можно заблокировать и деньги на счёте
останутся целыми и невредимыми;
- если работник не целиком потратит перечисленную заработную
плату, то банк начисляет на его остаток проценты;
- с помощью карточек можно рассчитываться, находясь в
командировке, на отдыхе;
- лицевой счёт работник может пополнять наличными деньгами.
Организация ООО «Геосервис» заключает договор с ПАО «Сбербанк» в
соответствии с которым открываются лицевые счета на каждого работника для
ведения расчетов по оплате труда с помощью пластиковых карточек. В
заключенном с банком договоре определяется сумма первоначального взноса
за изготовление пластиковых карточек и оплату за обслуживание лицевых
счетов.
После заключения договора и открытия лицевых счетов ООО
"Геосервис" перечисляет в банк денежные средства, в сумме заработной
платы, предназначенной к выплате, непосредственно с расчётного счёта
организации. Перечисление производится одним поручением. Для зачисления
на лицевые счета каждого работника, в согласованные сроки, в банк
представляется специальная ведомость. В ведомости указываются табельные
номера, фамилии, имена, отчества работников и суммы заработной платы к
выдаче.
Оплата услуг банка по открытию и обслуживанию счетов для
перечисления заработной платы работникам ООО " Геосервис " включается в
состав расходов, связанных с производством и реализацией заказов, работ,
услуг, то есть в состав прочих расходов. При этом указанные расходы должны
быть документально подтверждены.
По предлагаемому банком договору ООО " Геосервис " в год будет
оплачивать расходы:
- оплата за открытие лицевых счетов по зарплатному проекту составит
2500 руб.
- за обслуживание счетов за каждый рубль 0,4% при фонде заработной
платы –7753 тыс. руб. в месяц сумма оплаты составит - 2584 руб.
Итого затраты за год составят 33510 руб.
Внедрение данного мероприятия позволит сократить 0,75 ставки
должности кассира с годовым фондом оплаты труда согласно штатному
расписанию (15330*1,8*12)=331128 руб. и уплату страховых взносов с данной
суммы 30 % - 99338 руб., и на оплату отчислений от несчастных случаев на
производстве и проф. заболеваний в размере 0,2% - 662,26 руб. , а также
расторгнуть договор на сопровождение и доставку наличных денег из банка в
организацию в сумме 29 тыс. руб.
Экономия от предлагаемого мероприятия составит 426618 руб.=
(331128+99338+ 662,26 +29000-33510)
ООО «Геосервис» ведет учет оплаты труда в 1 Бухгалтерия 8.2. Для
совершенствования системы учета оплаты труда в организации ООО
«Геосервис» предлагается внедрить комплексную автоматизацию
бухгалтерского учета, т.е. автоматизировать все участки учета в ООО
«Геосервис». Для этого предлагаем организации перейти на 1С «Предприятие
8.3».
Конфигурация «1С: Зарплата и управление персоналом 8.3» - это
мощный инструмент для комплексной автоматизации расчета заработной
платы и ведения кадрового учета в организации, прикладное решение нового
поколения предназначено для реализации кадровой политики организации и
денежных расчетов с персоналом.
Применение новой версии позволит упростить процесс составления
бухгалтерской отчетности. В предлагаемой программе, практически вся
необходимая бухгалтерская отчетность формируется автоматически на
основании введенных за отчетный период фактов хозяйственной жизни
организации. Электронные бланки бухгалтерской, управленческой,
статистической и налоговой отчетности могут быть заполнены вручную
полностью или частично с последующим пересчетом итоговых показателей.
При формировании отчетов осуществляется проверка и увязка показателей
(внутриформенный и межформенный контроль).
На основании изучения теоретического материла можно сделать вывод
что, проведение анализа оплаты труда необходимо проводить на
предприятиях, кроме этого постоянный контроль и оптимизация расходов по
оплате труда должны проводится ежемесячно. Кроме этого выполнять эту
работу должен человек владеющий финансовым анализом, умеющий
прогнозировать финансовое состояние в организации.
Необходимо изучать новые системы оплаты труда, постоянно следить за
изменения в законодательстве.
Для умелого и правильного учета заработной платы работники
организации обязаны постоянно проходить обучения, знать новые
законодательные акты, отслеживать расходы на оплату труда, проводить
анализ затрат и изыскивать резервы по снижению этих затрат.
3.2. Резервы экономии фонда заработной платы
Из проведенного анализа видно что, произошло снижение за
анализируемый период среднемесячной заработной платы на одного
работающего на 291руб., т.е. на 2 %.
Отрицательным моментом является тот факт, что при увеличении
объемов продаж и снижения численности персонала, заработная плата на
протяжении анализируемого периода по должностям не увеличивается и не
индексируется, что отрицательно сказывается на стимулировании
сотрудников.
В анализируемой организации темпы роста производительности труда
не опережают темпы роста оплаты труда. Реальная заработная плата
работников организации не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый
период на 22%.
В процессе анализа необходимо определить пути увеличения объемов
выполненных заказов работ, оказанных услуг за счет снижения потерь
рабочего времени.
Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения
выполнения заказов, работ, оказанных услуг. Чтобы подсчитать его,
необходимо потери рабочего времени (Прв) по вине организации умножить на
плановую среднечасовую выработку выполненных заказов, работ, оказанных
услуг:
(22)
где, Прв - потери рабочего времени по вине организации:
В (ч) - Среднечасовая выработка.
Потери времени за счет прогулов, простоев по уважительным и
неуважительным причинам работников отразим в таблице 25.
Таблица 25
Потери времени за счет прогулов, простоев по
уважительным и неуважительным причинам работников в ООО
«Геосервис»
Наименование показателя
Единица
измерения
С начала года,
всего
2014
2016
Всего явок и неявок на работу.
В том числе:
Человеко-
дней
92442
86170
Отработанное время
Человеко-
дней
86856
80730
Выходные и праздничные дни
Человеко-
дней
5546
5335
Неявки по уважительным причинам
Человеко-
дней
25
65
Потери рабочего времени. В том
числе:
Человеко-
дней
15
40
Отпуска без сохранения заработной
платы по семейно-бытовым и
другим уважительным причинам
Человеко-
дней
5
15
Отпуска, предоставляемые по
инициативе нанимателя
Человеко-
дней
10
25
Прогулы и другие неявки из-за
нарушения трудовой дисциплины
Человеко-
дней
0
0
Число отработанных человеко-
часов
человеко-
часов
86856
80730
Численность работников,
совершивших прогулы и другие
нарушения трудовой дисциплины
человек
0
0
Число случаев прогулов и других
нарушений трудовой дисциплины
единиц
0
0
Средняя численность работников,
по которым приводятся данные об
использовании рабочего времени
человек
47
45
Потери работников в 2016 г. составили 312 часов, среднечасовая
выработка выполненных заказов, работ, оказанных услуг:
Vтп / Ч = 118249/1794 = 65,91 тыс. рублей
где, Vтп - объем выполненных заказов,работ, услуг;
Ч - отработано часов одним рабочим за год.
Сокр. Прв = Прв х В(ч) = 312х 65,91 =20563,92 тыс. руб.
Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени, не всегда
приводят к уменьшению объема выполненных заказов, работ, оказанных
услуг, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности
труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов
было выявлено, при сокращении потерь рабочего времени не сократило объем
выполненных заказов, работ, оказанных услуг.
Для сокращения потерь рабочего времени необходимо организовать
мотивационный фонд для работников , которые отработают полностью год.
Анализ использования рабочего времени после проведения мероприятия
в ООО «Геосервис» представлен в таблице 26.
Таблица 26
Анализ использования рабочего времени после проведения
мероприятия
Показатели
план
факт
Абс. отклонение
Численность рабочих
45
45
-
КФ
365
365
-
Празд. и вых. Дни
74
74
-
ТФ
264
264
-
Неявки на работу
54
40
-14
Ежегодные отпуска
32
32
-
Декрет
2
2
-
Болезни
20
6
-14
Прогулы
-
-
-
Простои
-
-
-
Явочный фонд
234,8
214,4
-20,4
Продолж-сть раб. дня
8
8
-
Бюджет раб. времени
1878,4
1715,2
-163,2
Полезный фонд
1878,4
1664
-163,2
Вывод: В результате расчета было выявлено снижение простоев и
прогулов. Неявки на работу сократились на 14 дней (54 - 40), в связи с
внедрением мероприятий по сокращению простоев.
При сокращении потерь рабочего времени по простоям и прогулам
увеличится объем выполненных заказов, работ, оказанных услуг.
∆V = ∆Д * Впл = 14 * 40,6 = 568,4 тыс. рублей
Объем выполненных заказов, работ, оказанных услуг в целом по
организации увеличится на сумму 568,4 тысяч рублей за счет сокращения
потерь рабочего времени.
Предложены к применению рекомендации для общего
совершенствования системы управления персоналом в ООО «Геосервис»:
1. Разработать и внедрить в компанию процедуру регулярного
стратегического планирования, объединяющую усилия разрозненных
подразделений в единый комплекс скоординированных действий (например,
на основе системы сбалансированной системы показателей);
2. Разработать четкие критерии эффективности труда руководителей
и подчиненных, учитывающие не только оперативные, но и стратегические
цели компании. Довести эту информацию до персонала, начать ведение
статистики по результатам периодической оценки. Использовать данные при
распределении вознаграждения, возможностей карьерного роста,
планировании обучения;
3. Включить показатели взаимодействия сотрудников различных
подразделений в рамках достижения целей компании в систему оценки
эффективности работы их руководителей;
4. Регулярно проводить исследовании мотивации персонала. Вести
ежемесячную статистику причин увольнения сотрудников;
5. Вести работу с персоналом (подбор, обучение, продвижение,
вознаграждение и т.д.) на основе четкого деления сотрудников на следующие
категории:
- высококвалифицированные (развитие и удержание);
- со средней эффективность (обучение, развитие, ротация на другую
должность);
- низкоэффективные (сокращение числа таких сотрудников).
Разработанные рекомендации помогут не только совершенствовать
систему управления персоналом, но и улучшить качество проводимых в
области управления персоналом работ.
В связи в выигранным тендером на проектирование газопровода
планируется увеличение выручки на 15%. Необходимые данные для расчета
экономической эффективности предложенных мероприятий представлены в
таблице 27.
Таблица 27
Технико-экономические показатели эффективности
мероприятия по совершенствованию оплаты труда в организации
ООО «Геосервис»
Наименование
показателя
До
проведения
мероприятий
2016 год
После
внедрения
мероприятий
2017 год
Изменения
Абс.
изм.,+/
-
Отн.
изм.,%
1.Выручка тыс.руб.
118249
122130
3881
103,28
2.Себестоимость
тыс.руб.
95301
96846
1545
101,62
3.Численность
работников чел.
45
45
0
100,00
4.Фонд оплаты труда
тыс.руб.
7753
8866
1113
114,36
5.Прибыль от продажи
тыс.руб.
22948
25284
2336
110,18
6.Рентабельность
затрат %
24,08
26,11
2,03
х
7.Рентабельность
продаж %
19,41
20,70
1,29
х
8. Производительность
труда, руб./чел
2627,76
2714
86,24
103,28
9.Средняя месячная
заработная плата
тыс.руб
14,357
18,372
4,015
127,97