Рисунок 5 - Финансовые результаты деятельности
организации ООО «Геосервис»
Из таблицы 9 и рисунка 5 видно что, в 2016 году выручка от продаж
(выполненных заказов, услуг) выросла на 5,58 %, себестоимость заказов, услуг
тоже выросла на 6,53%, темпы роста себестоимости выше темпов роста
выручки. Организации необходимо снижать производственные затраты,
чистая прибыль составила 15306 тыс.руб. в 2016г., что выше на 3,17% чем в
2014г. Рентабельность продаж (заказов, услуг) снизилась в 2016г., что говорит
об ухудшении финансового состояния организации, рентабельность активов
тоже снижается. Для оценки ликвидности организации следует рассчитать
относительные показатели.
Таблица 10
Показатели ликвидности баланса
Показатель
Норматив
2014г
2015г
2016г.
1.Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2
0,001
0,09
0,006
2. Коэффициент критической
ликвидности
0,8-1,0
0,28
0,92
0,73
3. Коэффициент текущей
ликвидности
2,0-3,0
0,78
1,25
0,84
4. Доля оборотных средств в активах
0,5
0,69
0,87
0,61
5. Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности
0,9-1,0
0,29
2,09
0,72
Значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже нормативного
это означает что, организация ООО «Геосервис» может погасить на дату
составления баланса около 0,6 % текущих обязательств, что ниже
рекомендуемого значения. Значение коэффициента критической ликвидности
на протяжении рассматриваемого периода ниже нормативного, это говорит о
том, что организация ООО «Геосервис» не сможет погасить обязательства за
счёт предстоящих денежных поступлений.
На конец 2014 года у ООО «Геосервис» имеется всего лишь 0 руб.28 коп.
текущих активов на 1 руб. обязательств, на конец 2016г. – 0 руб. 73 коп.
Коэффициент текущей ликвидности в 2014-2016 гг. ниже нормативного
значения: имеется недостаток оборотных активов для покрытия
краткосрочных обязательств.
Доля оборотных средств в активах на конец на протяжении 2014-2016г
выше оптимального значения. Это означает, что оборотные активы не
покрывают текущие пассивы и даже в случае мобилизации оборотных активов
у организации ООО «Геосервис» не будет возможности рассчитаться со всеми
кредиторами, и тем более не будет резервного запаса средств для продолжения
своей деятельности.
Определение типа финансовой устойчивости ООО «Геосервис»
отражено в таблице 11.
Таблица 11
Определение типа финансовой устойчивости ООО
«Геосервис»
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
1. Собственный капитал, тыс.руб.
18915
39407
100
2. Внеоборотные активы, тыс. руб.
15990
16989
17720
3 Оборотные активы тыс. руб.
35473
111640
27467
4. Наличие собственных оборотных
средств, тыс. руб.
2925
22418
-17620
5. Долгосрочные пассивы, тыс. руб.
6. Наличие долгосрочных источников
форми-рования запасов, тыс. руб.
2925
22418
-17620
7. Краткосрочные кредиты и займы
2200
53885
0
8. Общая величина основных источников
формирования запасов, тыс.руб.
5125
76303
-17620
9. Общая величина запасов, тыс. руб.
22979
29537
3825
10. Излишек (+), недостаток (-)
собственных оборотных средств, тыс.руб.
Фс
-20054
-7119
-21445
11. Излишек (+), недостаток (-)
долгосрочных источников формирования
запасов, тыс.руб.Фт
-20054
-7119
-21445
12. Излишек (+), недостаток (-) общей
величины основных источников
формирования запасов, тыс.руб. Фо
-17854
-46766
-21445
13. Тип финансовой устойчивости
кризисное
кризисное
кризисное
На конец 2016г. финансовое состояние ООО «Геосервис» относится к 4
типу – финансово неустойчивое, так как недостаточно собственных
оборотных средств.
Относительные показатели финансовой устойчивости представлены в
таблице 12.
Таблица 12
Показатели финансовой устойчивости (на конец года)
Показатель
Норматив
2014г.
2015г.
2016г.
1. Коэффициент автономии
0,5-0,6
0,37
0,31
0,002
2. Коэффициент финансовой
зависимости
<2
0,87
0,69
0,998
3. Коэффициент соотношения
собственных и привлеченных
средств.
1 К
çñ
< К
òè
0,42
0,44
0,003
4. Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
0,3 (нижняя
граница
0,1)
0,08
0,20
- 0,64
Увеличение коэффициента финансовой зависимости в динамике
означает увеличение доли заемных средств в финансировании организации. К
концу года зависимость от заемных средств увеличилась и составила 0,99, это
говорит о том, что организация финансово неустойчива, коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами отрицательный, это
означает что у организации недостаточно собственных средств. В 2016г.
организация ООО «Геосервис» абсолютно неустойчиво, кризисное
финансовое положение находится в зоне катастрофического риска.
2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по
оплате труда
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером
организации. Бухгалтерский учет в организации ООО «Геосервис»
осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском
учете» №402–ФЗ.
Первичные учётные документы составляются на бумажных носителях
информации. Организацией утвержден рабочий план счетов. В ООО
«Геосервис» в целях регулирования взаимоотношений между работодателем
и работниками трудовой деятельности коллектива, оплаты труда и
материального поощрения, работающих на основе законодательных актов
разработаны и приняты нормативные документы. К важнейшим из них
относятся: трудовой договор, положение о системе оплаты труда, положение
о премировании, штатное расписание, должностные инструкции.
Действующее законодательство представляет организации
самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты труда, наиболее
целесообразные в технических условиях работы. Виды, формы и системы
оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, системы премирования
фиксируются в штатном расписании организации.
В ООО «Геосервис» применяется повременно - премиальная система
оплаты труда для административного персонала, а для производственного
персонала применяется сдельная оплата труда.
Также действующим законодательством и приказом руководителя
организации производит доплаты за работу в ночное время, выходные и
праздничные дни и др.
Всю начисленную заработную плату можно подразделить на следующие
виды: основная заработная плата; дополнительная заработная плата.
Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска,
включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме,
приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.
К расходам, не относящимся к фонду заработной платы, и выплатам
социального характера относятся страховые взносы в Пенсионный фонд,
ФСС, ОМС, командировочные расходы.
Затраты на оплату труда являются одним из элементов себестоимости
заказов, услуг организации ООО «Геосервис». Они включаются в
себестоимость заказов, работ, услуг.
Учетом личного состава ООО «Геосервис» занимается отдел кадров
организации. Первичными документами по учету численности персонала и его
движения являются приказы о приеме, увольнении или переводе на другую
работу и о предоставлении отпуска.
Приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма № Т-1) (Приложение
7) - составляется на каждого работника работником отдела кадров.
На работников, принятых на постоянную или временную работу, отдел
кадров заполняет личную карточку (форма № Т-2)
Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу о предоставлении
отпуска – составляются в отделе кадров при оформлении перевода работника
из одного подразделения в другое, при предоставлении отпуска.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма № Т-6)
(Приложение 9) применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков
других видов, предоставляемых члена трудового коллектива в соответствии с
действующим законодательством, коллективным договором и графиками
отпусков.
«Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора
(контракта)» (форма № Т-8) (Приложение 10) оформляется при увольнении
работника и заполняется в двух экземплярах. Учет использования рабочего
времени ведется в «табелях учета использования рабочего времени». Все
первичные документы, связанные с движением личного состава, поступают в
бухгалтерию и служат основанием для начала или прекращения начисления
заработной платы. Для учета расчетов с персоналом по оплате труда
используют следующие первичные документы: лицевые счета, расчетная
ведомость, платежная ведомость. В ООО «Геосервис» ведется в расчетно –
платежной ведомости (приложение 11). Обычным видом деятельности для
организации является выполнение работ по топографическим и геодезическим
работам . Бухгалтерский учет расходов по заработной плате основных
работников ведется с использованием счета 20 «Основное производство», а по
управленческому персоналу на счете 26 «Общехозяйственные работы». В
программе формируется свод начислений и удержаний (Приложение 12).
Хозяйственные операции по начислению оплаты труда работникам за
январь 2017 год отражены в таблице 13.
Таблица 13
Хозяйственные операции по начислению оплаты труда
работникам за январь 2017 год
Наименование операции
Дт
Кт
Сумма
Документ
1. Начислена заработная плата
работникам
20
70
415270,15
Расчетная ведомость,
ж/о № 10
2. Начислена заработная плата
административному персоналу
26
70
237000
Расчетная ведомость,
ж/о № 10
1. Начислена премия
административному персоналу
26
70
20763,58
Расчетная ведомость,
ж/о № 10
5.Начислены пособие по
временной нетрудоспособности
за счет работодателя 3 дня
20
70
887,70
Расчетная ведомость,
ж/о № 10
6 Начислены пособия за счет
средств ФСС:
по временной
нетрудоспособности, по
беременности и родам и т.д.
по социальному страхованию от
несчастных случаев на
производстве и
профессиональных
заболеваний
69.1
69.2
70
70
7020,95
1331,52
Листок
нетрудоспособности,
Расчет, реестр
больничных
7. Начислен районный
коэффициент
20,26
70
221460,26
Расчетная
ведомость, ж/о № 10
8. Удержаны суммы НДФЛ
70
68
118762
Свод заработной
платы, ведомость по
ее распределению
На основании ст. 167 ТК РФ ООО «Геосервис», направляющая своего
работника в командировку, гарантирует ему сохранение места работы
(должности), оплачивает ему время нахождения в командировке, исходя из
среднего заработка, а также возмещает все расходы, связанные с выполнением
служебного поручения.
Расходы на оплату труда в налоговом учете признаются в том месяце, к
которому они относятся. Бухгалтерские регистры учета расходов на оплату
труда (ведомости начисления заработной платы, лицевые счета работников)
используются в налоговом учете. Схема движения бухгалтерской информации
по счету 70 «Расчеты по оплате труда» в ООО «Геосервис» отражена в
Приложении 13.
Далее рассмотрим учет начисления заработной платы. Водитель
Сидоров О.В. по табелю учета использования рабочего времени отработал
весь месяц (22 ч/дня), его часовая тарифная ставка составляет 62 руб. 50 коп.
Согласно положения о премировании ему ежемесячно выплачивается премия
в размере 50% таким образом его заработная плата составила:
Таблица 14
Хозяйственные операции по начислению оплаты труда
работнику
Содержание операции
Расчет
Сумма
, руб.
Корреспонденц
ия счетов
ДТ
КТ
Заработная плата за месяц
176ч/ч*62,5
11000
26
70/1
Премия за производственные
показатели
11000*50%
5500
26
70/1
Районный коэффициент
16500*80%
13200
26
70/1
При уходе работника в отпуск, отдел кадров издает приказ
(распоряжение) о предоставлении отпуска, который подписывает работник,
мастер участка и генеральный директор организации. На оборотной стороне
формы бухгалтер по заработной плате делает расчет оплаты отпуска.
Работнику Кузнецову Л.Ф.предоставляется ежегодный отпуск с 25 января
2017 г. продолжительностью 28 календарных дней.
Таблица 15
Начисление ежегодного отпуска за январь м-ц 2017 год.
Содержание операции
Сумма,
руб.
Корреспонденц
ия счетов
ДТ
КТ
Заработная плата за 12 месяцев (Расчетный
период отработан полностью)
319300
20
70
Заработная плата за 1 календарный день
908,13
20
70
Отпуск за 28 календарных дней( 908,13*28)
25427,76
20
70
Расчет отражен в таблице 15
Таблица 16
Расчет отпускных за январь 2017г.
Расчетный
период
Кол-во
дней
Выплаты, учитываемые при
исчислении среднего
заработка, руб.
Среднедневной
заработок
Декабрь 2016
29,3
18900
Ноябрь 2016
29,3
26900
Октябрь 2016
29,3
26900
Сентябрь 2016
29,3
27900
Август 2016
29,3
25900
Июль 2016
29,3
24800
Июнь 2016
29,3
27900
Май 2016
29,3
28100
Апрель 2016
29,3
29100
Март 2016
29,3
30200
Февраль 2016
29,3
25800
Январь 2016
29,3
26900
Итого
319300
319300/12/29,3=
908,13
Всем работникам организации ООО «Геосервис» выплачиваются пособия
по временной нетрудоспособности - это особый вид оплаты неотработанного
времени, его источником являются средства органов социального
страхования. Основанием для выплаты пособий являются, табель учета
рабочего времени и больничные листки, выдаваемые лечебным учреждением.
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы
работника и его среднего заработка.
Работник Жабров Н.В. находился на больничном с 24.01.17г. по
28.01.17г. Непрерывный стаж его составил 25 лет. Были произведены расчеты
и представлены таблице 17.
Таблица 17
Хозяйственные операции по начислению пособия по
временной нетрудоспособности за январь 2017г
Содержание операции
Расчет
Сумма,
руб.
Корреспонд
енция
счетов
ДТ
КТ
Заработная плата за отчетный
период (24 месяца) Расчетный
период 2015, 2016 годы
2015-60664,47
2016-
111951,47
172615,94
26
70
Число дней
730
Средний дневной заработок
172615,94/730
236,46
Оплата больничного листа за
счет ФСС
Оплата больничного листа за
счет работодателя 3 дня
443,84*2
443,84*3
887,70
1331,52
69/1
26
70
70
Сумма выдачи по больничному
листу
2219,22
Так как среднедневной заработок составил 236,46 руб., что ниже
установленного МРОТ, то пособие по временной нетрудоспособности будет
рассчитываться из минимального среднедневного заработка МРОТ 246,58+
районный коэффициент 1,8.
Из заработной платы работников ООО «Геосервис» производятся
следующие виды удержаний:
а) налог на доходы физических лиц,
б) удержания по исполнительным листам.
Сотрудник Козырев А.Е. уплачивает алименты на 1-го ребенка. Он
уплачивает 0,25 от заработной платы. За январь 2017 года его заработная плата
составила 27773,23 руб. НДФЛ (13%) 3611 руб. Общий процент удержаний
алиментов с Козырева А.Е. составит 6040,56 руб.
Таблица 18
Хозяйственные операции по удержанию алиментов
Содержание операции
Расчет
Сумма,
руб.
Корреспонденц
ия счетов
ДТ
КТ
Заработная плата за месяц
27773,23
26
70/1
НДФЛ (13%)
27773,23*13%
3611
70
68
% удержаний алиментов
(25%)
Общая сумма алиментов
(27773,23-
3611)*25%
6040,56
70
76
Для учета заработной платы в ООО «Геосервис» используется счет 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 70 активно – пассивный .