64
Для этой группы работников можно использовать повременную или
повременно-премиальную систему. При простой повременной системе оплаты
труда работники ООО «Гермес» будут получать заработную плату в
зависимости от отработанного времени, при этом качество их работы не
учитывается. Ставим оценку 4.
А вот при повременно-премиальной системе оплаты труда возможны
премии за достижение каких-либо качественных показателей в работе. Сумму
премий будет устанавливать директор. Эта система более эффективна, поэтому
ставим ей оценку 5.
Таким образом, для второй группы специалистов ООО «Гермес» выбрали
повременно-премиальную систему оплаты труда.
Остаются директор, его заместитель и маркетолог ООО «Гермес». Они
могут отвечать за прибыль организации, поэтому для них предлагаем такие
системы оплаты труда: повременную, повременно-премиальную и бонусную,
где премия зависит от суммы прибыли. При повременной системе оплаты труда
директор, его заместитель и маркетолог ООО «Гермес» будут получать только
оклад, не зависящий от эффективности работы ООО «Гермес». Конечно,
хороший директор и так заинтересован в улучшении работы своей организации,
но лучше подкрепить эту заинтересованность материально.
При повременной системе оплаты труда такая возможность отсутствует.
Наша оценка такой системы - 4.
При повременно-премиальной системе оплаты труда возможны премии
за улучшение работы организации ООО «Гермес».
Однако это не будет эффективно, так как премии директор будет
устанавливать самостоятельно.
Ставим этой системе оценку 3.
Наконец, бонусная система оплаты труда. Можно установить директору,
заместителю по коммерческой части и маркетологу достаточно высокие
оклады, соответствующие их положению, чтобы застраховать его на тот
случай, если организация ООО «Гермес» получит небольшую прибыль.
65
Дело в том, что не всегда директор виноват, если уровень прибыли
снижается. Кроме того, для директора назначается специальная премия в виде
процента от прибыли организации ООО «Гермес».
Тогда директор будет напрямую заинтересован в повышении прибыли.
Такая система оплаты труда выгодна как директору, так и собственнику
организации ООО «Гермес». Ставим оценку 5.
Итак, для директора и его заместителя выбрали бонусную систему
оплаты труда с премией, размер которой зависит от прибыли.
Таким образом, установлены системы оплаты труда для всего коллектива
ООО «Гермес». Осталось зафиксировать условия об оплате труда в локальных
актах организации ООО «Гермес» и ознакомить с ними сотрудников.
Очевидно, что обеспечить достижение поставленных целей в
наибольшей степени позволяет использование поощрительной системы оплаты
труда. В настоящее время предприятиям предоставлена полная
самостоятельность в части разработки и применения системы премирования,
учитывающей все особенности производственной деятельности, финансового
положения предприятия и другие моменты.
Для того, чтобы премия играла роль действующего стимулирующего
фактора, ее величина должна составлять не менее 30 % основного заработка.
Кроме того, эффективность премирования предопределяется правильным
выбором системы показателей, их дифференциацией в зависимости от роли и
характера подразделений, уровня должностей, ориентацией на реальный вклад
в конечные результаты, эффективность и качество работы, общие итоги
деятельности организации, конкретностью, справедливостью, гибкостью
критериев оценки достижений работников.
Таким образом, для ООО «Гермес» можно рекомендовать следующие
направления оптимизации оплаты труда:
— совершенствование системы премирования на базе доработанных
положений по оплате труда и системам премирования;
66
— строго целевая направленность средств на разумное увеличение
дохода, приходящегося на одного работника, и правильное соотнесение средств
на оплату труда, других выплат и льгот;
— нормальное соотношение роста дохода работника и соответствующего
прироста объема продаж;
— с целью сокращения текучести стимулирование продолжительности и
опыта работы в занимаемой должности.
— изучить причины пропусков работников по болезни, с целью
выявления часто встречающихся заболеваний и провести профилактические
мероприятия по предотвращению болезней (вакцинация, профосмотр,
санаторно-курортное лечение); усилить контроль по соблюдению графика
предоставления отпусков (очередных и дополнительных) с целью
равномерного распределения фонда оплаты труда в себестоимости продукции;
— для уменьшения дней отпусков без оплаты денежного содержания
разработать график отпусков так, чтобы он удовлетворял пожелания
работающих.
3.2 Анализ использования системы оплаты труда в ООО «Гермес»
Проведем анализ фонда оплаты труда ООО «Гермес» за 2016-2017 годы.
Для этого сначала рассчитаем абсолютное и относительное отклонение
величины фонда оплаты труда в целом по предприятию, а затем
проанализируем фонд оплаты труда по категориям работников и по видам
выплат. Данные для анализа фонда оплаты труда взяты из статистической
формы № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении
работников» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 5
67
Показатели для расчета абсолютного отклонения фонда
оплаты труда ООО «Гермес» за 2016-2017 г.г.
Показатели
2016год,тыс.руб.
2017
год,тыс.руб.
Отклонения
тыс.руб.
%
Всего ФОТ
2773,9
3145,6
371,7
+13,4
в том числе:
Постоянная часть
ФОТ
2163,6
2264,8
101,2
-6,0
Переменная часть
ФОТ
610,3
880,8
270,5
+6,0
Выручка
83005
85479
2474
+2,98
∆ФОТабс= ФОТ1 – ФОТ0 = 3145,6 – 3773,9 = 371,7 тыс. руб.
На предприятии наблюдается увеличение расходов на оплату труда с
2773,9 тыс. руб. до 3145,6 тыс. руб. Несмотря на то, что согласно абсолютному
отклонению выручка выросла на 2,98%, допущен перерасход фонда заработной
платы на 371,7 тыс. руб. Абсолютное отклонение определяется без учета
объема продаж, поэтому затраты в отчетном периоде следует сравнивать с
базовыми, пересчитанными на темпы роста объема продаж товаров,
скорректировав только переменную часть фонда оплаты труда.
Рассчитаем относительное отклонение величины фонда оплаты труда в
отчетном периоде от базисного:
∆ФОТотн = ФОТ1 – (ФОТпер 0 * IВП + ФОТпост 0) = 3145,6 тыс. руб. –
(610,3 тыс. руб. * 1,0298 + 2163,6 тыс. руб.) = 353,5 тыс. руб.
Относительный рост фонда заработной платы по сравнению с 2016 годом
составил в 2017 году 353,5 тыс. руб. Расчет как абсолютного, так и
относительного отклонения говорит о перерасходе фонда оплаты труда.
Произведем горизонтальный и вертикальный анализ фонда оплаты труда в
разрезе категорий работников.
Таблица 5
68
Анализ фонда оплаты труда по категориям работников ООО
«Гермес»
Категории
работников
2016 год
2017 год
Отклонения
тыс.руб.
уд.вес
тыс.руб.
уд.вес
тыс.руб.
уд.вес
Всего ФОТ
2773,9
100,0
3145,6
100,0
371,7
-
в том числе:
Рабочие
1531,2
55,2
1742,7
55,4
211,5
0,2
Служащие
1242,7
44,8
1402,9
44,6
160,2
-0,2
в том числе:
Руководители
604,7
21,8
666,8
21,2
62,1
-0,6
Специалисты
638,0
23,0
736,1
23,4
98,1
0,4
Из таблицы видно, что фонд заработной платы в отчетном периоде
возрос на 371,7 тыс. руб. Наблюдается рост фонда заработной платы по всем
категориям работников. Наибольшее увеличение произошло по категории
рабочих: на 211,5 тыс. руб. (удельный вес их оплаты труда 55,2 % в 2016 году и
55,4% в 2017 году). Это связано с большей численностью работников данной
категории по сравнению с руководителями и специалистами. Наименьший вес в
структуре фонда оплаты труда занимает зарплата руководителей, которая в
2016 году составляла 21,8%, а в 2017 году – 21,2 %. Удельный вес оплаты труда
специалистов в 2017 году составляет 23,4 %, а в 2016 году 23,0 %. Фонд
заработной платы руководителей возрос на 62,1 тыс. руб., а специалистов – на
98,1 тыс. руб.
Проведем анализ фонда заработной платы по видам выплат в таблице 6.
Таблица 6
Анализ структуры фонда оплаты труда по видам выплат ООО
«Гермес»
Виды выплат
2016 год
2017 год
Отклонения
тыс.руб.
уд.вес
тыс.руб.
уд.вес
тыс.руб.
уд.вес
1.Оплата по
должностным окладам
1983,3
71,5
2076,1
66,0
92,8
-5,5
2.Премии
327,9
11,8
531,6
16,9
203,7
5,1
69
3.Компенсационные
доплаты
106,0
3,8
96,0
3,1
-10
-0,7
4.Отпускные
180,3
6,5
188,7
6,0
8,4
-0,5
5.Оплата по больничным
176,4
6,4
253,2
8,0
76,8
1,6
Итого ФОТ
2773,9
100
3145,6
100
371,7
-
В том числе:
Постоянная часть ФОТ
2163,6
78,0
2264,8
72,0
101,2
-6,0
Переменная часть ФОТ
610,3
22,0
880,8
28,0
270,5
6,0
Изучив структуру фонда по таблице 6, мы видим, что наибольшую часть
в ней занимают должностные оклады, то есть повременная форма оплаты труда
(1983,3 тыс. руб. в 2016 г. и 2076,1 тыс. руб. в 2017 г., удельный вес
соответственно 71,5% и 66,0%).
Следующее место по величине в структуре фонда занимает премии (327,9
тыс. руб. в 2016 году и 531,6 тыс. руб. в 2017 году, удельный вес
соответственно 11,8% и 16,9%).
Компенсационные доплаты имеют незначительный удельный вес в
структуре фонда оплаты труда (в 2016 году соответственно 3,8% и в 2017 году
– 3,1%). Удельный вес компенсационных доплат в 2017 году снизился.
Из таблицы видно, что постоянная часть ФОТ значительно превышает его
переменную часть, так как их удельный вес в 2017 году соответственно 78,0% и
22,0%, а в 2016 году – 72,0% и 28,0%. В отчетном периоде произошло
значительное снижение удельного веса постоянной части фонда оплаты труда
(на 6,0 %) и увеличение удельного веса переменной части.
Следует отметить тот факт, что перерасход фонда оплаты труда допущен
в больше всего за счет переменной его части. Абсолютное отклонение
переменной части ФОТ по сравнению с 2016 годом в 2,7 раза больше
абсолютного отклонения постоянной части. Переменная часть ФОТ зависит от
объема продаж товаров. В 2017 году произошло увеличение объема продаж и за
счет этого выручки, а следовательно, и переменной части оплаты труда.
70
В ООО «Гермес» в структуре фонда оплаты труда преобладают
постоянные затраты, так как в этом случае при увеличении объема продаж
возможно получить наибольшую прибыль, но есть опасность, что при
сокращении продаж компания будет нести большие убытки, чем на условиях
преобладания сдельной и комиссионной оплаты.
Зная постоянную и переменную часть фонда оплаты труда, можно
определить ее влияние на рост прибыли.
Таблица7
Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы
и роста прибыли ООО «Гермес»
Показатели
2016год
2017год
Отклонения
+, -
%
Прибыль от продаж, тыс.руб.
8705
9863
1158
13,3
Среднесписочная численность, чел.
20
19
-1
-5,0
Среднегодовая зарплата, тыс.руб.
138,7
165,6
26,9
19,4
В том числе:
Постоянная часть среднегодовой
зарплаты, тыс.руб.
108,2
119,2
11,0
10,2
Переменная часть среднегодовой
зарплаты, тыс.руб.
30,5
46,4
15,9
52,1
71
Изменение постоянной и переменной части среднегодовой заработной
платы можно определить следующим образом:
IЗП пост. = пост. часть с/г ЗП1 / пост. часть с/г ЗП0
IЗП пост. = 119,2 / 108,2*100 = 110,2 %
IЗП перем. = перем. часть с/г ЗП1 / перем. часть с/г ЗП0
IЗП перем. = 46,4 / 30,5* 100 = 152,1 %
Прибыль1 / Прибыль2 = 9863 / 8705 * 100 = 113,3 %
Сравним:
152,1% > 113,3 % > 110,2%
Видно, что прибыль растет быстрее, чем постоянная часть фонда оплаты
труда и медленнее, чем переменная его часть. Так как в ООО «Гермес» в
структуре фонда оплаты труда преобладают постоянные затраты, то рост
прибыли на предприятии выше, чем если бы в структуре фонда преобладали
переменные затраты. У предприятий, в структуре себестоимости которых
преобладают постоянные затраты, прибыль больше, а ниже – у предприятий,
несущих, в основном, переменные затраты.
Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда Г.В.
Савицкая предлагает следующие коэффициенты
1
:
Зарплатоотдача = выручка / фонд оплаты труда
Зарплатоемкость = фонд оплаты труда / выручку
Кроме того, Г.В. Савицкая в своей методике анализирует, сколько
прибыли приходится на 1 руб. фонда оплаты труда, для чего определяется
отношение прибыли от продаж (П) к фонду оплаты труда (ФОТ):
Прибыль на 1 руб. ФОТ = П / ФОТ
Дадим оценку эффективности использования ФОТ.
1
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -М.: ИНФА-М,
2014. – 512 с.
72
Таблица 8
Анализ эффективности использования фонда оплаты труда
ООО «Гермес»
Показатели
2016
год
2017год
Темпы
роста,
%
Абсолютные
отклонения
Выручка, тыс.руб.
83005
85479
103,0
2474
Прибыль от продаж, тыс.руб.
8705
9863
113,3
1158
Себестоимость продукции,
товаров, услуг, тыс.руб.
74300
75616
101,8
1316
Фонд заработной платы,
тыс.руб.
2773,
9
3145,6
113,4
371,7
Зарплатоотдача,
29,9
27,2
91,0
-2,7
Зарплатоемкость,
0,03
0,04
133,3
0,01
Прибыль на 1 руб. ФОТ,
3,138
3,135
99,9
-0,003
Зарплатоотдача уменьшилась в 2017 году по сравнению с 2016 годом на
2,7. В данном случае использование взаимосвязи размеров оплаты труда и
трудового вклада работников можно оценить как недостаточно эффективное.
Произошло снижение стимулирующей роли заработной платы, и,
следовательно, недостаточно рациональное расходование фонда оплаты труда.
ООО «Гермес» следует обратить внимание на то, чтобы увеличение
заработной платы сопровождалось улучшением экономических показателей.
Зарплатоемкость – это коэффициент затрат на оплату по труду в выпуске
конечного общественного продукта. Зарплатоемкость в 2017 году увеличилась
на 0,01. Следовательно, наблюдается некоторое повышение себестоимости
продукции, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы. Это
произошло в результате несоответствия между темпами роста показателей
средней выработки и средней заработной платы, что можно объяснить
увеличением окладов по предприятию. Отсюда следует, что на 1 рубль
зарплаты в 2017 году получено меньше выручки.
73
Также в 2017 году на 1 рубль зарплаты получено меньше прибыли от
продаж на 0,003, что не совсем благоприятно сказывается на результатах
деятельности предприятия.
В ходе дальнейшего анализа необходимо установить причины,
повлиявшие на изменение фонда заработной платы.
Таблица 8
Анализ фонда оплаты труда ООО «Гермес»
№
ст
р.
Показатели
2016
год
2017
год
Откл
онен
ия
1
Среднесписочная численность работающих, чел.
(Ч)
20
19
-1
2
Отработано дней всеми работниками за год
4977
4690
-287
3
Отработано дней одним работником за год, (Д),
стр.2/стр.1
248,8
5
246,8
4
-2,01
4
Отработанно за год всеми работниками, тыс.час
39,67
37,43
-2,24
5
Отработано одним работником за год, тыс.час.,
стр.4/стр.1
1,98
1,97
-0,01
6
Средняя продолжительность рабочего дня,
часов (П), стр.5/стр.3*1000
7,956
6
7,980
9
0,0243
7
Фонд заработной платы, тыс. руб.
2773,
9
3145,
6
371,7
8
Среднегодовая зарплата работающих, тыс. руб.,
стр.7/стр.1
138,7
165,6
26,9
9
Среднемесячная зарплата работающих, тыс.
руб., стр.8/12мес.
11,55
8
13,80
0
2,242
10
Среднедневная зарплата работающих, тыс. руб.,
стр.7/стр.2
0,557
34
0,670
70
0,
11336
11
Среднечасовая зарплата работающих, тыс. руб.
(З), стр.10/стр.6
0,070
05
0,084
04
0,
01399
Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда
ООО «Гермес» используется следующая модель: