54
экономическогоܖ анализаܖ расходовܖ наܖ оплатуܖ трудаܖ вܖ зависимостиܖ отܖ ихܖ целевойܖ
направленности.
Такимܖ образом,ܖ расходыܖ наܖ заработнуюܖ платуܖ являютсяܖ слагаемымܖ
себестоимостиܖ иܖ результатовܖ финансовойܖ деятельностиܖ компании.ܖ Увеличениеܖ
оплатыܖ трудаܖ повышаетܖ мотивациюܖ персоналаܖ вܖ достиженииܖ наилучшихܖ
показателейܖ развитияܖ бизнесаܖ ихܖ фирмы,ܖ отܖ которыхܖ будутܖ зависетьܖ вܖ
ближайшейܖ перспективеܖ доходыܖ работников.ܖ Ростܖ заработнойܖ платыܖ приводитܖ
кܖ увеличениюܖ налогооблагаемойܖ базы,ܖ вследствиеܖ чегоܖ повышаетсяܖ рольܖ
организацииܖ вܖ пополненииܖ региональногоܖ иܖ федеральногоܖ бюджетов.
Оптимальныйܖ уровеньܖ расходовܖ наܖ оплатуܖ трудаܖ долженܖ
устанавливатьсяܖ поܖ показателямܖ ихܖ эффективности,ܖ аܖ разработкаܖ бюджетаܖ дастܖ
экономическоеܖ обоснованиеܖ ихܖ общейܖ величиныܖ поܖ организации.
3.2 Анализ структуры, динамики и эффективности расходов
на оплату труда ООО «Гордэр»
Анализܖ использованияܖ средствܖ наܖ оплатуܖ трудаܖ наܖ каждомܖ предприятииܖ
имеетܖ большоеܖ значение.ܖ Вܖ процессеܖ ܖ егоܖ следуетܖ систематическийܖ контрольܖ заܖ
использованиемܖ фондаܖ заработнойܖ платыܖ (оплатыܖ труда),ܖ выявлятьܖ
возможностиܖ экономииܖ средствܖ заܖ счетܖ ростаܖ производительностиܖ трудаܖ иܖ
сниженияܖ трудоемкостиܖ продукции.ܖ
Фондܖ заработнойܖ платыܖ поܖ действующейܖ инструкцииܖ органовܖ
статистикиܖ включаетܖ вܖ себяܖ неܖ толькоܖ фондܖ оплатыܖ труда,ܖ относимыйܖ кܖ
текущимܖ издержкамܖ предприятия,ܖ ноܖ иܖ выплатыܖ заܖ счетܖ средствܖ социальнойܖ
защитыܖ иܖ чистойܖ прибыли,ܖ остающейсяܖ вܖ распоряженииܖ предприятия.ܖ
Сведенияܖ обܖ использованииܖ средств,ܖ направляемыхܖ наܖ потреблениеܖ иܖ
составляющихܖ структуруܖ фондаܖ оплатыܖ труда ООО «Гордэр»,ܖ представленыܖ вܖ
таблицеܖ 1.
55
ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ Таблица 1
Динамика расходов на оплату труда ООО «Гордэр» за 2014-2015
гг., млн. руб.
Показатели
2014 г.
2015 г.
Абс.
откл.
Отн.
откл., %
Расходыܖ наܖ оплатуܖ труда,ܖ
всего
26,76
31,66
4,90
118,31
Поܖ сдельнымܖ расценкам
8,90
9,08
0,18
101,97
Тарифнымܖ ставкамܖ иܖ окладам
7,80
7,79
-0,01
99,94
Премииܖ заܖ произв.ܖ результаты
1,0
1,11
0,11
110,63
Оплатаܖ ежегодныхܖ иܖ доп.ܖ
отпусков
8,56
12,93
4,39
151,11
Выплатыܖ заܖ счетܖ чистойܖ
прибыли
0,50
0,75
0,25
150,00
Какܖ видноܖ изܖ таблицыܖ 1,ܖ общаяܖ величинаܖ расходовܖ наܖ оплатуܖ трудаܖ в
2014 г. составляла 26,76 млн. руб., а в 2015 г. – 31,66 млн. руб., то есмть
прирост составилܖ 4,9ܖ млн.ܖ руб.ܖ илиܖ 18,31%.
Наибольшийܖ приростܖ в составе расходов на оплату труда связанܖ сܖ
увеличениемܖ расходовܖ наܖ оплатуܖ ежегодныхܖ отпусковܖ за 2015 г. наܖ 4,39ܖ млн.ܖ
руб.ܖ илиܖ 51,11%, к концу года данная статья расходов составила 12,93 млн.
руб., тогда как в 2014 г. она была 8,56 млн. руб.
Поܖ сдельнымܖ расценкам,ܖ составляющимܖ основнуюܖ частьܖ расходовܖ наܖ
оплатуܖ трудаܖ приростܖ незначителенܖ –ܖ чутьܖ болееܖ 180 тыс.ܖ руб.ܖ илиܖ 1,97%, в
результатаеобщая сумма расходов за 2015 г. – 9,08 млн. руб.
Поܖ оплатеܖ поܖ тарифнымܖ ставкамܖ иܖ окладамܖ произошлоܖ снижениеܖ
расходовܖ наܖ 10ܖ тыс.ܖ руб.,ܖ обшая сумма расходов по данному направлению
составила за 2015 г.ܖ 99,94%ܖ отܖ уровняܖ 2014 г.,ܖ чтоܖ связаноܖ сܖ незначительнымܖ
высвобождениемܖ персоналаܖ иܖ пересмотромܖ тарифныхܖ ставок.
Величина расходовܖ наܖ выплатуܖ премийܖ в 2015 г. составила 1,11 млн.
руб., чтоܖ болееܖ 110ܖ тыс.ܖ руб. по сравнению с 2014 г.,ܖ то есть можнго говорить о
повышенииܖ эффективностиܖ деятельностиܖ предприятия,ܖ чтоܖ позволилоܖ
увеличитьܖ материальныеܖ факторыܖ вܖ повышенииܖ мотивацииܖ сотрудников.
Далееܖ рассмотримܖ структуруܖ расходовܖ наܖ оплатуܖ трудаܖ (таблицаܖ 2).
Какܖ видноܖ изܖ таблицыܖ иܖ былоܖ отмеченоܖ ранее,ܖ наибольшаяܖ частьܖ
56
расходовܖ наܖ оплатуܖ трудаܖ связанаܖ сܖ оплатойܖ поܖ сдельнымܖ расценкамܖ (связаноܖ соܖ
спецификойܖ видаܖ деятельности)ܖ иܖ наܖ выплатуܖ расходовܖ поܖ тарифнымܖ ставкам,ܖ вܖ
основномܖ засчетܖ содержанияܖ административно-управленческогоܖ персонала.
Таблица 2
Структура расходов на оплату труда ООО «Гордэр»
за 2014-2015 гг., %
Показатели
2014 г.
2015 г.
Расходыܖ наܖ оплатуܖ труда,ܖ всего
100,00
100,00
Поܖ сдельнымܖ расценкам
33,26
28,68
Тарифнымܖ ставкамܖ иܖ окладам
29,15
24,61
Премииܖ заܖ произв.ܖ результаты
3,74
3,51
Оплатаܖ ежегодныхܖ иܖ доп.ܖ отпусков
31,99
40,84
Выплатыܖ заܖ счетܖ чистойܖ прибыли
1,87
2,37
Какܖ видноܖ изܖ таблицы 2,ܖ наибольшую долю в составе расходов на оплату
труда занимает оплата по сдельным срасценкам, ее доляܖ заܖ 2014ܖ г.ܖ составлялаܖ
33,26%,ܖ далееܖ следуетܖ величина расходов на оплату ежегодных отпусков –
31,99%, на третьей позиции – расходы по тарифным ставкам и окладам –
29,15%.ܖ Наименьшаяܖ частьܖ расходовܖ приходитсяܖ наܖ выплатыܖ заܖ счетܖ чистойܖ
прибылиܖ –ܖ околоܖ 2% и премии по производственным результатам – 3,74%
Графическиܖ структура расходов за 2014 г. представленаܖ наܖ диаграмме 1.
57
Диаграмма 1 Структура расходов на оплату труда в 2014 г., %
На диаграмме 2 представлена структура расходов на оплату труда за
2015 г., из которго видно, что существенногоܖ перераспределенияܖ вܖ уровнейܖ
долейܖ поܖ сравнениюܖ сܖ 2014 г.ܖ неܖ произошло,ܖ ноܖ уменьшиласьܖ доляܖ расходовܖ поܖ
основнымܖ направленияܖ выплатܖ –ܖ сдельнымܖ расценкамܖ иܖ тарифнымܖ ставкамܖ доܖ
28,68%ܖ иܖ 24,61%ܖ соответственно. В большей степени это связано с
перераспределением внутри долей, так как в абсолютном выражении (таблица
1) существенных изменений нет.
Диаграмме 2 Структура расходов на оплату труда в 2015 г., %
Еще раз отметим, что перераспределениеܖ внутри долей связаноܖ сܖ болееܖ быстрымиܖ
темпамиܖ ростаܖ поܖ выплатамܖ другогоܖ характера,ܖ например,ܖ расходыܖ наܖ оплатуܖ
отпусковܖ (уд.весܖ –ܖ 32 и 41%ܖ заܖ 2014-2015 гг.)ܖ илиܖ выплатܖ заܖ счетܖ чистойܖ
прибылиܖ (уд.ܖ весܖ –ܖ 1,87ܖ иܖ 2,37%ܖ соответственноܖ заܖ 2014-2015ܖ гг.)
Корректируетсяܖ толькоܖ переменнаяܖ частьܖ фондаܖ заработнойܖ платы,ܖ
котораяܖ изменяетсяܖ пропорциональноܖ объемуܖ производстваܖ продукции.ܖ Этоܖ
зарплатаܖ рабочихܖ поܖ сдельнымܖ расценкам,ܖ премииܖ рабочимܖ иܖ управленческомуܖ
персоналуܖ заܖ производственныеܖ результатыܖ иܖ суммаܖ отпускных,ܖ
58
соответствующаяܖ долеܖ переменнойܖ зарплаты.ܖ
Вܖ ходеܖ анализаܖ расходовܖ наܖ оплатуܖ трудаܖ целесообразноܖ проследитьܖ
динамикуܖ использованияܖ фондаܖ заработнойܖ платы,ܖ включаемогоܖ вܖ
себестоимостьܖ продукции,ܖ вܖ первуюܖ очередьܖ необходимоܖ рассчитатьܖ
абсолютноеܖ иܖ относительноеܖ отклонениеܖ фактическойܖ егоܖ величиныܖ отܖ
плановойܖ илиܖ отܖ уровняܖ прошлогоܖ года.
Абсолютноеܖ отклонениеܖ (ΔФЗПабс)ܖ определяетсяܖ сравнениемܖ фактическиܖ
использованныхܖ средствܖ наܖ оплатуܖ трудаܖ (ФЗПф)ܖ сܖ плановымܖ фондомܖ
заработнойܖ платыܖ (уровнемܖ прошлогоܖ года)ܖ (ФЗПпл)ܖ вܖ целомܖ поܖ предприятию,ܖ
производственнымܖ подразделениямܖ иܖ категориямܖ работников,ܖ формулаܖ (1):
Δܖ ФЗПабсܖ =ܖ ФЗПфܖ –ܖ ФЗПпл,ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ (1)
Вܖ нашемܖ случае,ܖ применяяܖ формулуܖ 1,ܖ абсолютноеܖ отклонениеܖ
составило:
31,66 – 26,76 =ܖ +ܖ 4,99ܖ тыс.ܖ руб.ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ
Абсолютноеܖ отклонениеܖ самоܖ поܖ себеܖ неܖ характеризуетܖ использованиеܖ
фондаܖ заработнойܖ платы,ܖ такܖ какܖ этотܖ показательܖ определяетсяܖ безܖ учетаܖ
степениܖ выполненияܖ планаܖ поܖ производствуܖ продукции.
Постояннаяܖ частьܖ оплатыܖ трудаܖ неܖ изменяетсяܖ приܖ увеличенииܖ илиܖ спадеܖ
объемаܖ производстваܖ (зарплатаܖ рабочихܖ поܖ тарифнымܖ ставкам,ܖ служащихܖ поܖ
окладам,ܖ всеܖ видыܖ доплатܖ иܖ соответствующаяܖ имܖ суммаܖ отпускных).ܖ
Наܖ основанииܖ данныхܖ таблицыܖ 1ܖ определяетсяܖ относительноеܖ
отклонениеܖ поܖ фондуܖ заработнойܖ платыܖ сܖ учетомܖ выполненияܖ планаܖ поܖ
производствуܖ продукцииܖ (формулаܖ 2).
ܖΔФЗПܖ от отн =ܖ ФЗПܖфܖ –ܖ ФЗПскܖ =ܖ ФЗПܖотнܖ –ܖ(ФЗПܖпл.ܖперܖ хܖКвпܖ +ܖФЗПܖпост),ܖ (2)
где, ФЗПܖ пл.ܖ пер-ܖ переменныйܖ фондܖ заработнойܖ платы в плановом периоде;
ФЗПܖ постܖ -ܖ постоянныйܖ фондܖ заработнойܖ платы.ܖ ܖ
Квп-ܖ коэффициентܖ выполненияܖ планаܖ поܖ производствуܖ продукцииܖ
Квпܖ =ܖ (ЗПфܖ /ܖ ЗПпл)ܖ ×ܖ 100%,ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ (3)
гдеܖ, ЗПф – фактическиܖ начисленнаяܖ зарплата;ܖ
ЗПплܖ –ܖ плановаяܖ зарплата.
59
ΔФЗПܖ отнܖ =ܖ 26,76 –ܖ (8,09 * 1,18ܖ +ܖ 7,79)ܖ =ܖ 26,76ܖ –ܖ 17,34ܖ =ܖ 9,42 млн.ܖ руб.
Следовательно,ܖ наܖ данномܖ предприятииܖ имеетсяܖ относительныйܖ
перерасходܖ вܖ суммеܖ более 9ܖ млн.ܖ руб.ܖ
Вܖ процессеܖ последующегоܖ анализаܖ необходимоܖ определитьܖ факторыܖ
абсолютногоܖ иܖ относительногоܖ отклоненияܖ поܖ фондуܖ зарплаты,ܖ дляܖ этогоܖ
представимܖ исходныеܖ данныеܖ дляܖ анализаܖ фондаܖ заработнойܖ платыܖ вܖ таблицеܖ 3.
Переменнаяܖ частьܖ фондаܖ зарплатыܖ зависитܖ отܖ объемаܖ производстваܖ
продукцииܖ (VBП),ܖ егоܖ структурыܖ ܖ удельнойܖ трудоемкостиܖ (TEi)ܖ иܖ уровняܖ
среднечасовойܖ оплатыܖ ܖ трудаܖ (OTi).
ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ Таблица 3
Исходные данные для анализа отплаты труда за 2014-2015 гг., тыс.
руб.
Вид оплаты
Сумма зарплаты
2014 г.
2015 г.
Откл.
Переменнаяܖ частьܖ оплатыܖ трудаܖ рабочих,ܖ вܖ
т.ч
8,90
9,08
0,18
Поܖ сдельнымܖ расценкам
8,90
9,08
0,18
Премииܖ заܖ производственныеܖ результаты
1,0
1,11
0,11
Постояннаяܖ частьܖ оплатыܖ трудаܖ рабочих,ܖ вܖ
т.ч
7,80
7,79
-0,01
Повременнаяܖ оплатаܖ трудаܖ поܖ тарифнымܖ
ставкам
7,80
7,79
-0,01
Всегоܖ оплатаܖ трудаܖ рабочихܖ безܖ отпускных
11,87
11,24
-0,63
Оплатаܖ отпусковܖ рабочих,ܖ вܖ томܖ числе:
1,37
1,36
-0,01
Относящаясяܖ кܖ переменнойܖ части
1,20
1,21
0,01
Относящаясяܖ кܖ постояннойܖ части
0,17
0,15
-0,02
Оплатаܖ трудаܖ служащих
14,18
19,53
5,35
Общийܖ фондܖ заработнойܖ платы
26,76
31,66
4,90
вܖ томܖ числе:
переменнаяܖ часть
18,21
22,77
4,56
постояннаяܖ часть
8,55
8,89
0,34
Удельныйܖ весܖ вܖ общемܖ фондеܖ заработнойܖ
платы,ܖ %
переменнойܖ части
68,04
71,99
-
постояннойܖ части
31,96
28,01
-
Дляܖ расчетаܖ влиянияܖ факторовܖ наܖ абсолютноеܖ иܖ относительноеܖ
отклонениеܖ поܖ фондуܖ зарплатыܖ необходимоܖ иметьܖ следующиеܖ данныеܖ (табл.ܖ 4).
60
Таблица 4
Данные для расчета абсолютного и относительного отклонения,
тыс. руб.
Показатели
Сумма
Фондܖ зарплаты:
Поܖ плануܖ ∑(VBПiплܖ хܖ ТЕiплܖ хܖ ОТiплܖ )
18,21
Поܖ плану,ܖ пересчитанномуܖ наܖ фактическийܖ объемܖ
производстваܖ продукцииܖ приܖ плановойܖ структуреܖ
(ФЗПплܖ хܖ Квп)ܖ =ܖ (18,21 хܖ 118%)
21,49
Поܖ плану,ܖ пересчитанномуܖ наܖ фактическийܖ объемܖ
производстваܖ продукцииܖ иܖ фактическуюܖ структуруܖ
∑(VBПiфܖ хܖ УЗПiпл)
21,49
Фактическиܖ приܖ фактическойܖ удельнойܖ трудоемкостиܖ иܖ
плановомܖ уровнеܖ оплатыܖ трудаܖ
∑(VBПiфܖ хܖ ТЕiфܖ хܖ ОТiпл)
18,21
Фактическиܖ
∑(VBПiфܖ хܖ ТЕiфܖ хܖ ОТiф)
22,77
Отклонениеܖ отܖ плана:
абсолютноеܖ (22,77 –ܖ 18,21)
относительноеܖ (22,77ܖ –ܖ 21,49)
+ܖ 4,56
+ܖ 1,28
Дляܖ оценкиܖ влиянияܖ факторовܖ наܖ изменениеܖ переменнойܖ частиܖ фондаܖ
оплатыܖ трудаܖ былиܖ произведеныܖ расчеты,ܖ представленныеܖ вܖ таблицеܖ 5.
Таблица 5
Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда
оплаты труда
Фактор
ΔФЗПабс
ΔФЗПотн
Объемܖ производстваܖ продукции
+27,83
-
Структураܖ произведеннойܖ продукции
+15,29
+0,24
Удельнаяܖ трудоемкостьܖ продукции
-40,17
-38,45
Уровеньܖ оплатыܖ труда
+1,61
+39,49
Итого
+4,56
+1,28
Результатыܖ расчетовܖ таблицыܖ 5ܖ свидетельствуютܖ оܖ том,ܖ чтоܖ наܖ данномܖ
предприятииܖ имеетсяܖ относительныйܖ перерасходܖ переменнойܖ зарплаты.ܖ Онܖ
произошелܖ вследствиеܖ того,ܖ чтоܖ темпыܖ ростаܖ производительностиܖ трудаܖ
рабочихܖ сдельщиковܖ былиܖ нижеܖ темповܖ ростаܖ оплатыܖ ихܖ труда.
Проанализируемܖ причиныܖ измененияܖ постояннойܖ частиܖ фондаܖ оплатыܖ
труда,ܖ кудаܖ входятܖ зарплатаܖ повременщиков,ܖ охранников,ܖ водителейܖ иܖ прочихܖ
61
рабочих.ܖ Фондܖ зарплатыܖ этихܖ категорийܖ работниковܖ зависитܖ отܖ
среднесписочнойܖ ихܖ численностиܖ иܖ среднегоܖ заработкаܖ заܖ соответствующийܖ
периодܖ времени.ܖ Среднегодоваяܖ зарплатаܖ рабочих-повременщиков,ܖ кромеܖ того,ܖ
зависитܖ ещеܖ отܖ количестваܖ отработанныхܖ днейܖ вܖ среднемܖ однимܖ рабочимܖ заܖ год,ܖ
среднейܖ продолжительностиܖ рабочейܖ сменыܖ иܖ среднечасовогоܖ заработка.ܖ
Вܖ таблицеܖ 6ܖ представимܖ исходныеܖ данныеܖ дляܖ анализаܖ повременногоܖ
фондаܖ заработнойܖ платы.ܖ
Таблица 6
Исходные данные для анализа повременного фонда заработной
платы
Показатель
2014 г.
2015 г.
Откл.
Среднесписочнаяܖ численностьܖ повременщиков
13
11
-2
Количествоܖ отработанныхܖ днейܖ однимܖ рабочимܖ
вܖ среднемܖ заܖ год
207
219
+8
Средняяܖ продолжительностьܖ рабочейܖ смены,ܖ
ч.
7,90
7,95
+0,05
Фондܖ повременнойܖ оплатыܖ труда,ܖ млн.ܖ руб.
5,11
7,36
+2,25
Зарплатаܖ одногоܖ работника,ܖ тыс. руб.:
-
-
-
Среднегодовая
393,08
669,09
+276,01
Среднедневная
1,90
3,06
+1,16
Среднечасовая
0,24
0,38
+0,14
Расчетܖ влиянияܖ этихܖ факторовܖ можноܖ произвестиܖ способомܖ абсолютныхܖ
разниц,ܖ используяܖ данныеܖ таблицыܖ 6ܖ поܖ следующимܖ формуламܖ (4-7):
Δܖ ФЗПܖ чрܖ =ܖ (ЧРфܖ –ܖ ЧРܖ пл)ܖ хܖ Дܖ плܖ хܖ ЧЗПܖ пл,ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ (4)
Δܖ ФЗПܖ чр=ܖ (11ܖ -ܖ 13)ܖ хܖ 207ܖ хܖ 7,95ܖ хܖ 0,24 =ܖ ܖ -ܖ 789,91ܖ тыс.ܖ руб.,
Δܖ ФЗПдܖ =ܖ ЧРфܖ хܖ (Дф-Дпл)ܖ хܖ Пплܖ хܖ ЧЗПܖ пл,ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ (5)
Δܖ ФЗПдܖ =ܖ 11ܖ хܖ (219ܖ -ܖ 207)ܖ хܖ 7,90ܖ хܖ 0,24ܖ =ܖ + 166,85ܖ тыс.ܖ руб.,
Δܖ ФЗПпܖ =ܖ ЧРфܖ хܖ Дфܖ хܖ (Пфܖ –ܖ Ппл)ܖ хܖ ЧЗПпл,ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ (6)
Δܖ ФЗПпܖ =ܖ 11ܖ хܖ 219ܖ хܖ (7,95ܖ -ܖ 7,90)ܖ хܖ 0,24ܖ =ܖ -ܖ 28,91ܖ тыс.ܖ руб.
Δܖ ФЗПчзпܖ =ܖ ЧРфܖ хܖ Дфܖ хܖ Пфܖ хܖ (ЧЗПфܖ –ܖ ЧЗПпл),ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ (7)
Δܖ ФЗПчзпܖ =ܖ 11ܖ хܖ 219ܖ хܖ 7,95ܖ хܖ (0,38ܖ –ܖ 0,24) =ܖ +ܖ 2681,22 тыс.ܖ руб.
ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ Итого:ܖ ܖ ܖ ܖ +ܖ 2029,25 тыс.ܖ руб.
Такимܖ образом,ܖ перерасходܖ повременногоܖ фондаܖ зарплатыܖ произошелܖ заܖ
счетܖ увеличенияܖ среднечасовойܖ заработнойܖ платыܖ рабочих-повременщиков.ܖ
62
Увеличениеܖ среднегодовогоܖ заработка,ܖ аܖ соответственноܖ иܖ фондаܖ оплатыܖ трудаܖ
вызваноܖ увеличениемܖ количестваܖ отработанногоܖ времениܖ однимܖ рабочимܖ заܖ
год.
Фондܖ заработнойܖ платыܖ управленческогоܖ персоналаܖ такжеܖ можетܖ
изменитьсяܖ заܖ счетܖ егоܖ численностиܖ иܖ среднегодовогоܖ заработка.ܖ Наܖ
исследуемомܖ объектеܖ произошлоܖ сокращениеܖ аппаратаܖ управленияܖ сܖ 8ܖ доܖ 7ܖ
человек,ܖ заܖ счетܖ этогоܖ фактораܖ фондܖ зарплатыܖ уменьшилсяܖ наܖ 393,08ܖ ܖ тыс.ܖ руб.,ܖ
формулаܖ 8:
ΔФЗПܖ чрܖ =ܖ (ЧРфܖ –ܖ ЧРпл)ܖ хܖ ГЗПܖ пл,
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ
ܖ (8)
ΔФЗПܖ чрܖ ܖ =ܖ (7 - 8)ܖ хܖ 393,08ܖ =ܖ -ܖ 393,08ܖ тыс.ܖ руб.
Из-заܖ увеличенияܖ должностныхܖ окладовܖ фондܖ зарплатыܖ служащихܖ возросܖ
наܖ 1932,07ܖ тыс.ܖ руб.,ܖ формулаܖ 9:
ΔФЗПܖ гзпܖ =ܖ ЧРфܖ хܖ (ГЗПфܖ –ܖ ГЗПпл),ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ (9)
ΔФЗПܖ гзпܖ =ܖ 7ܖ хܖ (669,08ܖ –ܖ 393,08)ܖ =ܖ 1932,07ܖ тыс.ܖ руб.
Итого:ܖ ܖ –ܖ 1538,99ܖ тыс.ܖ руб.
3.3 Оценка эффективности расходов на оплату труда в
ООО «Гордэр»
Дляܖ оценкиܖ эффективностиܖ использованияܖ средствܖ наܖ оплатуܖ трудаܖ
необходимоܖ применятьܖ такиеܖ показатели,ܖ какܖ объемܖ производстваܖ продукцииܖ вܖ
действующихܖ ценах,ܖ выручка,ܖ суммаܖ валовойܖ иܖ чистойܖ прибылиܖ наܖ рубльܖ
заработнойܖ платыܖ иܖ др.ܖ дляܖ этогоܖ изучимܖ динамикуܖ этихܖ показателей,ܖ
выполнениеܖ планаܖ поܖ ихܖ уровнюܖ (таблицаܖ 7).
Таблица 7
Показатели эффективности использования фонда заработной
платы, руб.
Показатель
период
отклонение
2014
2015
Производствоܖ продукцииܖ (объемܖ
оказанныхܖ услуг)ܖ наܖ рубльܖ
заработнойܖ платы
106,20
111,76
5,56
Суммаܖ валовойܖ прибылиܖ наܖ рубльܖ
заработнойܖ платы
23,77
19,16
-4,61
Суммаܖ чистойܖ прибылиܖ наܖ рубльܖ
заработнойܖ платы
5,27
3,99
-1,28
63
Графическиܖ результатыܖ оценкиܖ представленыܖ наܖ диаграммах3 иܖ 4.ܖ Изܖ
таблицыܖ 7ܖ видно,ܖ чтоܖ наܖ анализируемомܖ предприятииܖ ухудшиласьܖ частьܖ
показателей,ܖ тоܖ естьܖ вܖ отдельныхܖ параметрахܖ снизиласьܖ эффективностьܖ
использованияܖ средствܖ фондаܖ оплатыܖ труда.ܖ Этоܖ касаетсяܖ соотношенияܖ валовойܖ
иܖ чистойܖ прибылиܖ наܖ рубльܖ заработнойܖ платыܖ (диаграмма 3)ܖ
0
5
10
15
20
25
Сумма валовой
прибыли на рубль
заработной платы
Сумма чистой
прибыли на рубль
заработной платы
2014
2015
Диаграмма 3 Соотношение объема оказанных услуг на рубль
заработной платы
Приܖ этомܖ наܖ рубльܖ заработнойܖ платыܖ вܖ отчетномܖ годуܖ оказаноܖ большеܖ
услугܖ (диаграмма 4).ܖ Вܖ экономическойܖ литературеܖ дляܖ определенияܖ
эффективностиܖ заработнойܖ платыܖ используют показательܖ зарплатоотдачи.
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
2014
2015
Диаграмма 4 Соотношение валовой и чистой прибыли на рубль
заработной платы