35
необходимо для соблюдения температурного режима. Общая площадь
составляет 1 142 м
2
.
Изучаемая организации не имеет конкретного приоритета, можно
лишь выделить, что доля изготовления материалов из фольги чуть больше,
чем из бумаги.
Схема процесса «приёма, хранения и отгрузки товара» подробно
показана в Приложении 1, начиная от приёма продукции и заканчивая её
отгрузкой. Основными поставщиками сырья являются все организации,
перечисленные в таблице 2.1.1
Таблица 2.1.1
Поставщики сырья ООО «Дмитровский завод гибкой упаковки»,
организации и страны
Поставляемое сырьё
Организация
Страна
Алюминиевая фольга
«Русал»
Россия
«Altech»
Китай
«Loften»
Китай
Бумага
«Троицкая Бумажная фабрика»
Россия
«Архангельский ЦБК»
Россия
«Группа „Илим“»
Россия
BOPP, CPP (Биаксиально
ориентированные или
двуосно-ориентированные
полипропиленовые
пленки)
«БИАКСПЛЕН»
Россия
«Гранд-Мастер»
Россия
PET
(полиэтилентерефталатные
пленки)
«Uflex»
Индия
«Vacmet»
Индия
«Мануфактура полимерных пленок»
Россия
PE, PA (полиэтилен-
полиамидные пленки)
«Полиупак»
Россия
«Слава»
Россия
«Десногорский полимерный завод»
Россия
Химия и краски
«Bina Chemical»
Россия
«Sun Chemical»
США
«Sigwerk»
Германия
«Rotoflex»
Канада
На ООО «Дмитровский завод гибкой упаковки» на постоянной основе
работает 170 сотрудников. Рассматриваемая организационная структура
относится к линейному виду. Структура не имеет горизонтальных связей и
включает строгую вертикаль, без учёта вспомогательных подразделяй. На
первом уровне управления располагается генеральный директор, на втором
36
уровне под его подчинением находится 15 человек (директора, начальники,
главы подразделений и др.) (Приложение 2).
Последний, третий, уровень — это исполнители, в состав которых
входят: бухгалтеры, инженеры, профильные специалисты и др. Также стоит
отметить технический уровень, сотрудники которого подчиняются
непосредственно генеральному директору, в данный уровень входят: юрист,
специалисты по экономике, программист 1С.
Общее количество сотрудников (170) — это две смены, которые можно
разделить на три группы: 85 операторов на линии; 50 сотрудников
вспомогательных подразделений; 35 сотрудников административно–
управленческого состава.
Чтобы наглядно увидеть экономическую эффективность предприятия,
создадим сводную таблицу показателей (рис. 2.1.1) деятельности
предприятия в динамике, составленную при помощи формул 1.1–1.11 и
приложений 3-6, а также программы «Exel» с заданными формулами и
значениями.
По данным таблицы видно, коэффициент финансовой независимости
растёт, он показывает, что доля активов организации, которые покрываются
за счёт собственного капитала, увеличивается. Это основной коэффициент,
на который обращают внимание банки и инвесторы. Чем выше показатель,
тем выше финансовая независимость предприятия. Сейчас он на уровне 0,06
при среднем значении 0,4. Это означает, что компания в удовлетворительном
финансовом состоянии. Коэффициент обеспеченности собственными
средствами характеризует наличие собственных оборотных средств на
предприятии, отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует
о том, что все оборотные средства организации сформированы за счёт
заёмных источников.
37
Рис. 2.1.1 — Сводная таблица показателей деятельности ООО
«Дмитровский завод гибкой упаковки» в динамике
Отрицательное значение –0,32 показывает, что предприятию
необходимо эффективное управление оборотным капиталом — необходимой
мерой по обеспечению предприятия собственными оборотными средствами.
Коэффициент текущей ликвидности показывает способность
компании погашать краткосрочные обязательства за счёт только оборотных
активов. Чем выше значение, тем лучше платёжеспособность предприятия.
Поскольку значение высокое, 2,33, это говорит о том, что предприятие в
состоянии погасить краткосрочные обязательства за счёт собственных
средств.
Коэффициент срочной ликвидности показывает способность
предприятия погашать текущие обязательства в случае возникновения
38
сложностей с реализацией продукции. Коэффициент 0,98 показывает рост по
сравнению с аналогичным периодом прошлого года, что говорит о том, что в
кризисной ситуации компания будет в состоянии обеспечить себя.
Рентабельность продукции — это отношение прибыли к
себестоимости, т.е. к затратам на производство и реализацию продукции,
которая показывает, сколько прибыли даёт каждый рубль, затраченный на
производство. Судя по коэффициенту, можно сделать вывод о том, что к
2018 году компания вышла из кризиса.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает способность
предприятия расплачиваться по своим обязательствам с помощью наиболее
ликвидных активов, полученное значение ниже оптимального, что говорит о
том, что предприятие не в состоянии перекрыть задолженность с помощью
активов. Видно снижение стоимости чистых активов, это произошло за счёт
начисления амортизации. В остальном видим положительную тенденцию –
это сокращение дебиторской задолженности, снижение сроков оборота
кредиторской задолженности.
Изучив организационную деятельность, можно сделать вывод о том,
что сегодня организация прочно укрепилась в сегменте изготовления
упаковки разного вида продукции. Широкий ассортимент выбора
изготовляемой упаковки и более 10 крупных предприятий, а также
индивидуальный подход к каждому клиенту подтверждает данный факт.
По состоянию на 2017 год активы компании оценивались в 361 млн
рублей, согласно статистике ООО «Дмитровский завод гибкой упаковки»
занимает 71 место в рейтинге среди 1,98 тыс. организаций в этой же отрасли.
Годовая выручка компании составила 596 млн рублей, при этом отмечается
снижение по этому показателю на 89 млн рублей, по этой характеристике
организация занимает 70 место. Чистая прибыль оценивалась в 2017 году в
982 тыс. рублей, этот показатель вырос на 46 тыс. рублей.
Ближайшими конкурентами ООО «Дмитровский завод гибкой
упаковки» являются ООО «Квинтал» с выручкой около 3 млн рублей и двума
39
госконтрактами на сумму 975 тыс. рублей, ООО «Интер», заработавший за
2017 год 123 млн рублей и 140 государственными контрактами на сумму
более 4,5 млн рублей, а также ООО «Вивватстрой» с выручкой 3,8 млн и 37
государственными контрактами на сумму более 95 млн рублей.
В налоговой службе «Дмитровский завод гибкой упаковки» отчитался
о доходах и расходах за 2018 год, таким образом доходы компании составили
708 млн рублей, а расходы — 704 млн. Налогов и сборов уплачено на сумму
21,1 млн рублей, в том числе: земельного налога на 474 тыс. рублей, на
добавленную стоимость – 2,01 млн. рублей, налог на имущество организаций
— 1 млн рублей, на прибыль — 895 тыс. рублей, транспортного налога —
842 тыс. рублей. Также компания выплатила страховых взносов (за
работников) в фонд ОМС на сумму 3,01 млн рублей, в этот же фонд на
случай временной нетрудоспособности сотрудников в связи с материнством
— 500 тыс. рублей. В Пенсионный фонд за 2018 год было отдано 13,2 млн
рублей.
У «Дмитровского завода гибкой упаковки» есть 9 действующих
контрактов в сфере госзаказов. Самый крупный из них — это 6 заказов ФКУ
Ик-7 УФСИН России по Ставропольскому краю на общую сумму 932 773
руб. 2 контракта числится за ГУНПП РК «Крымская Ггрэс» общей
стоимостью 508 980 руб. Один контракт заключён с Ибмх на сумму 38 000
руб. Общая сумма поставленных материалов по государственным контрактам
— 1 479 753 руб.
2.2. Особенности обобщения данных бухгалтерского учёта и
формирования бухгалтерской отчётности предприятия
Чтобы проконтролировать правильность и полноту отражённых
бухгалтерских показателей ООО «Дмитровский завод гибкой упаковки»
применяет способ обобщения данных, называемый оборотной ведомостью
(рис. 2.2.1).
40
Рис. 2.2.1 — Оборотная ведомость
Этот вид регистров создаётся отдельно для синтетических и
аналитических счетов. В первом случае она является оборотным балансом и
учитывает все использованные в организации счета. Каждый счёт
записывается отдельной строкой, а колонки подразделяются на три вида,
куда записывается начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счёта, а
также конечное сальдо.
Счета оборотной ведомости не только называются определённым
образом, но и обозначаются цифрами, т.е. шифруются. Данные этого
документа располагаются в порядке возрастания. Если в документе всё
организовано правильно, в колонках обозначится парное равенство итогов,
т.е. возникнут три пары чисел, равные между собой. Эти значения — итоги
следующих показателей:
– дебетовые и кредитовые начальные сальдо;
– дебетовые и кредитовые обороты;
– дебетовые и кредитовые конечные сальдо.
Равенство итоговых значений первой колонки обосновано структурой
бухгалтерского баланса, так, итог дебетовых сальдо по счетам означает
сумму имущества, а кредитовых — сумму источников образования этого
имущества. Сущность метода двойной записи обосновывает итоги дебетовых
и кредитовых оборотов по всем счетам. А определение на основании равных
показателей по начальному сальдо и обороту подводит черту под итогами
сальдо, конечного по дебету и кредиту.
41
Обороты как дебетовые, так и кредитовые, должны совпадать с
журналом регистрации хозяйственной операции по хронологической
составляющей. Объяснением этому моменту служит то, что показатель
каждой хозяйственной операции отражают и в журнале, и в бухгалтерских
счетах.
У оборотной ведомости по синтетическим счетам, применяемой ООО
«Дмитровский завод гибкой упаковки», может быть шахматная форма (рис.
2.2.2). Учёт в таком документе ведётся только по статьям дебета и кредита за
определённый период.
Рис. 2.2.2 — Оборотная ведомость шахматной формы
Оборотная ведомость не ограничивается только лишь синтетическими
счетами, она может быть инструментом обобщения данных по счетам
аналитического учёта, отдельно созданного для каждого счёта
синтетического учёта. Такие ведомости являются итогами оборотов и сальдо
по всем счетам аналитического учёта, которые объединены общим
синтетическим счётом. Этот обобщающий документ служит средством
сверки правильности учётных записей.
Пример составленной оборотной ведомости по предприятию за 2018
год ООО «Дмитровский завод гибкой упаковки» — на рисунке 2.2.3.
Чтобы заполнить статьи баланса, необходимо взять данные по
остаткам, которые сформированы на отчётную дату. Они находятся на
конкретных счетах бухгалтерского учёта. Предприятие оставляет за собой
42
право формирования определённых статей, задействованных в процессе
финансовой деятельности предприятия. На ООО «Дмитровский завод гибкой
упаковки» использованы следующие счета баланса, которые формируются
определённым образом с помощью программы «1С. Предприятие», где
расчёты по всем счетам выполняется в автоматическом режиме (Приложение
6). Алгоритм выполнения действий программы таков:
«Основные средства» формируется как разница остатков по 01 и 02
счёту (по счёту 02 остаются неучтёнными показатели материальных
поисковых активов и доходных вложений в материальные ценности); к
вычисленному показателю добавляются затраты на капитальные вложения по
счетам 07 и 08 (здесь исключаются суммы, оказавшиеся в строках
«Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые
активы»):
207 542 176,54 — 107 120 869,41 + 1 278 566,28;
– «Отложенные налоговые активы» отражают остаток по счёту 09:
104 532,10;
– «Запасы» — это сумма остатков 10, 11 (из показателей которых
вычитается резерв на счёте 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета
42, если товары учитываются с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97 счетов:
74 589 549,02 — 24 969 895,15 + 39 682 618,69 + 7 448 926,42;
– «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» формируется из сальдо по счету 19:
12 301 238,68;
– «Дебиторская задолженность» — это сумма остатков по счетам
60, 62 (с учётом вычета резервов по счёту 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (с
вычетом показателя по статье «Финансовые вложения»), 75, 76:
1364278,45 + 1029936,07 + 554067,87 + 44190297,03 + 41174125,17 +
2856214,62 + 132090,31 + 831008 + 216160,19 + 4177,16 + 51453,68 +
165490,18;
43
– «Финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов)» формируется путем выбора в оборотных активах сведений о
краткосрочных суммах (с погашением до 1 года) на счетах 55 (в отношении
депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются
на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59):
4595753,22;
– «Денежные средства и денежные эквиваленты» — показатель
формируется суммой остатков счетов 50, 51, 52, 55 (без учёта депозитов), 57:
86332,59 + 515695,42 + 982568,42;
– «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)» формируется на основании сальдо по счёту 80
37520591,84;
– «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — это
сальдо по счету 84:
-16974192,55;
– «Заемные средства» — показатель этой статьи возникает на
основании остатков на счёте 67, где выбирается долгосрочная (более 12
месяцев на погашение) задолженность по кредитам и займам, при этом
проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в
составе краткосрочной кредиторской задолженности, а именно - сальдо на
конец периода по кредиту счета 67.03:
– 211089182,59;
– «Заемные средства» формируется из суммы остатков по счёту 66,
процентов по долгосрочным заемным средствам, учтенных в остатках на
счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67),
которая на момент составления отчета стала краткосрочной (менее 12
месяцев на погашение), а именно - сальдо на конец периода по кредиту счета
66:
18219711,58;
44
Рис. 2.2.3 — Оборотно-сальдовая ведомость ООО
«Дмитровский завод гибкой упаковки» за 2018 год