25
расписку. На ре основании приказа ре делается запись в ре личной карточке, ре лицевом
счете, ре трудовой книжке, ре производится расчет с ре работником по форме ре Т-61
«Записка-расчет при ре прекращении (расторжении) ре трудового договора с
ре работником (увольнении)».
ре Приказ (распоряжение) о ре направлении работника в ре командировку (форма
ре Т-9) применяется для ре оформления и учета ре направлений работника в
ре командировки. Заполняется ре сотрудником кадровой ре службы, подписывается
ре руководителем организации. В ре приказе указываются ре фамилии и инициалы,
ре структурное подразделение, ре профессии (должности) ре командируемых, а также
ре цели, время и ре места командировок. При ре необходимости указываются ре источники
оплаты ре сумм командировочных ре расходов.
Командировочное ре удостоверение (форма ре Т-10) является ре документом,
удостоверяющим ре время пребывания ре работника в служебной ре командировке.
Выписывается в ре одном экземпляре ре сотрудником кадровой ре службы на
основании ре приказа о направлении в ре командировку. В каждом ре пункте
назначения ре делаются отметки о ре времени прибытия и ре выбытия, которые
ре заверяются подписью ре ответственного должностного ре лица и печатью.
26
ре Глава 2 УЧЕТРАСЧЕТОВПО ре ОПЛАТЕ ТРУДА И ре ПРОЧИМ
ОПЕРАЦИЯМ С ре ПЕРСОНАЛОМ ООО ТОРГОВО-
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ре КОМПАНИЯ «АРИЗОНА»
2.1 ре Организационно-экономическая характеристика ре деятельности
исследуемого ре объекта
Объектом ре исследования является ре деятельность Общества с ре ограниченной
ответственностью ре Торгово-производственная компания «Аризона».
Сокращенное ре фирменное наименование ре общества – ООО ТПК «АРИЗОНА».
ре Фирма начала ре свою коммерческую ре деятельность 7 августа ре 2016 года в
ре соответствии с действующим ре законодательством в целях ре удовлетворения
потребностей ре населения и предприятий в ре продукции, насыщения
ре потребительского рынка ре товарами народного ре потребления, создания ре новых
рабочих ре мест, получения ре прибыли.
Организационно-правовая ре форма предприятия - ре общество с ограниченной
ре ответственностью, что позволяет ре участникам общества ре нести ответственность
по ре обязательствам только в ре пределах своих ре вкладов в капитал ре общества, что
позволяет ре предпринимательскому риску для ре делового человека ре внести пай в
общество, ре заранее ограниченным ре определенной суммой. ООО ТПК «Аризона»
является ре юридическим лицом, ре имеет в собственности ре обособленное имущество
и ре отвечает по своим ре обязательствам этим ре имуществом, от своего ре имени
приобретает и ре осуществляет имущественные и ре личные неимущественные ре права
Общество ре имеет ре печать, штампы со ре своим наименованием, ре фирменный знак и
ре бланки со своей ре символикой, самостоятельный ре баланс, расчетный и ре другие
счета в ре рублях в учреждениях ре банков.
Предметом ре деятельности фирмы ре является оптовая ре торговля
строительными и ре отделочными материалами. ООО ТПК «Аризона» находится
по ре юридическому адресу: ре Республика Тыва, г. Кре ызыл, ул. Сибирская, 2-ре ой
переезд.
27
Структура ре численности предприятия ре представлена в таблице 2.1:
ре Таблица 2.1
Структура ре численности ООО ТПК «АРИЗОНА»
ре Категория работников
ре Численность, чел.
1. Руководители
2. ре Специалисты
3. Служащие
4. ре Рабочие- всего,
в том ре числе:
- основные
- ре вспомогательные
1
3
2
13
11
2
Всего ре работников
19
Основные ре технико-экономические показатели ре данного предприятия за
ре 2017 -2018 ре года представлены в ре таблице 2.2:
Таблица 2.2
ре Показатели
2017
г.
ре 2018
г.
Изменени
я, %
ре Выручка от продажи ре товаров, услуг, тыс.руб.
ре 83005
85479
+3,0
ре Себестоимость продаж, тыс.руб.
ре 74300
75616
+1,8
ре Прибыль, тыс.руб.
8705
ре 9863
+13,3
ре Рентабельность, %
11,7
13,0
+11,1
ре Среднегодовая стоимость ре основных
производственных ре фондов, тыс.руб.
699
541
-22,6
ре Среднесписочная численность ре работников,
чел.
20
19
-5,0
ООО ТПК «АРИЗОНА» ре занимается оптовой ре торговлей строительными и
ре отделочными материалами, и все ре расчеты осуществляются ре безналичным путем.
ре Ассортимент товара ре огромен – от шурупа до ре кирпича. Поэтому ре компания
сотрудничает со ре многими контрагентами.
ре Основные поставщики ре товаров представлены в ре таблице 2.3:
Таблица 2.3
ре Основные поставщики ре товаров ООО ТПК «АРИЗОНА»
ре Наименование
поставщика
Вид
ре поставляемого
№ ре договора и дата его
ре составления
28
товара
ООО Блиц-М
ре Тратуарная плитка
№ 35 от ре 18.01.2017 г.
ООО ре Валенсия плюс
ре Кровельный
материал
№ 18 от ре 02.09.2016 г.
ООО ре Гипсовые
строительные ре технологии
Гипсокартон
№ 08 от ре 18.08.2016 г.
ООО ре Интер-А
Сантехника
№ 64 от ре 17.08.2017 г.
ООО ре Кампромснаб
Панели ПВХ
№ 74 от ре 06.01.2017 г.
ООО РС ре Электро
Электротовары
№ 81 от ре 01.09.2016 г.
ООО ре Сатурн-Казань
Гипсокартон,
ре профиль
№ 277/08 от ре 02.09.2016
г.
ООО ре Колорит
Лаки, ре краски
№ 44-28 от ре 19.08.2016 г.
ООО Мир ре инструмента
Абакан
ре Инструмент
№ 15 от 05.09.ре 2016 г.
ООО Монарх-Ч
ре Линолеум
№ 98/08 от ре 03.10.2016 г.
ООО ре Современные
строительные ре технологии
Сухие
ре строительные смеси
№ 27 от ре 03.09.2016 г.
ООО ре Сухоложские
огнеупоры
ре Кирпич
№ 39 от 04.10.ре 2016 г.
ООО Уралкерамика-ре Казань
и т.д.
Керамическая
ре плитка
№ 02 от 19.08.ре 2016 г.
Покупателями ре товаров ООО ТПК «АРИЗОНА» ре являются только
ре юридические лица (ре бюджетные и коммерческие ре организации, индивидуальные
ре предприниматели).
Бухгалтерский ре учет ведется и ре бухгалтерская отчетность ре формируется
бухгалтерской ре службой, возглавляемой ре главным бухгалтером, ре который
подчиняется ре непосредственно руководителю ре организации. Главный ре бухгалтер
несет ре персональную ответственность за ре формирование учетной ре политики,
ведение ре бухгалтерского учета, ре своевременное представление ре полной и
достоверной ре бухгалтерской отчетности.
ре Бухгалтерия ООО ТПК «АРИЗОНА» ре состоит из главного ре бухгалтера и
бухгалтера-кассира. ре Бухгалтерский учет ре ведется по общей ре системе
налогообложения. ре Применяется журнально-ордерная ре форма организации
ре бухгалтерского учета с ре использованием программного ре обеспечения «1С:
Предприятие». При ре отражении финансово-хозяйственных ре операций
организации ре используется рабочий ре план счетов.
ре Бухгалтерия ООО ТПК «АРИЗОНА» ре взаимосвязана со следующими
ре структурными подразделениями (ре таблица 2.4):
29
Таблица 2.4
ре Структурные
подразделения
ре Состав и наименование ре документов
Коммерческий
ре отдел
Документы по ре поставщикам (договора, ре акты сверок)
ре Склады
Документы по ре движению товарно-материальных
ре ценностей (накладные, ре счета-фактуры на поступление,
ре перемещение и отгрузку ре товаров)
Отдел ре кадров
Документы по ре личному составу ре предприятия (приказы о
ре приеме на работу, ре увольнении, отпуске, ре переводе внутри
ре организации, штатное ре расписание, график ре отпусков,
табеля ре учета рабочего ре времени)
2.2 Порядок ре начисления и оформления ре заработной платы
ре организации
Учет ре личного состава на ре предприятии ООО ТПК «АРИЗОНА»
ре осуществляет инспектор по ре кадрам. В данном ре структурном подразделении
ре установлена бухгалтерская ре программа «1С: Предприятие». ре Данная база
ре позволяет вести ре автоматизированный учет ре движения личного ре состава
предприятия, а ре также производить ре необходимые расчеты по ре оплате труда
ре сотрудников, что значительно ре облегчает работу ре сотрудников бухгалтерии и
ре экономит их время.
ре Движение персонала ре организации ООО ТПК «АРИЗОНА»
ре осуществляется с помощью ре следующих документов:
ре Приказ (распоряжение) о ре приеме сотрудника на ре работу, форма № Т-1
(ре Приложение 5);
Личная ре карточка работника, ре форма №Т-2;
ре Приказ (распоряжение) о ре предоставлении отпуска ре работнику, форма №ре Т-
6;
Приказ (ре распоряжение) о расторжении ре трудового договора, ре форма №Т-8 ;
С ре каждым принимаемым на ре работу заключается ре трудовой договор,
ре инспектор по кадрам ре присваивает табельный ре номер, о зачислении на ре работу
делается ре отметка в трудовой ре книжке. Также на ре сотрудника заводится ре личная
30
карточка, в ре которой указываются все ре необходимые анкетные ре данные, и
изменения, ре происходящие по службе.
ре Основным источником ре сведений об использовании ре рабочего времени в
ре организации ООО ТПК «АРИЗОНА» ре является табельный ре учет. В его задачу
ре входит контроль за ре своевременной явкой на ре работу и уходом с ре рабочего места,
ре выявление причин ре опозданий и неявок, ре получение данных о ре фактически
отработанном ре времени. На предприятии ре используются унифицированная ре форма
табельного ре учета рабочего ре времени (Приложение 10). ре Табельный учет ООО
ТПК «Аризона» ведется в ре целом по предприятию. В ре конце каждого ре месяца в
табеле по ре каждому работнику ре подсчитывают общий ре календарный фонд
ре рабочего времени, ре количество явок и ре неявок. Отметки о ре причинах неявок на
ре работу или о неполном ре рабочем дне, о работе в ре сверхурочное время и ре другие
отступления от ре установленного режима ре работы вноситься в ре табель только на
ре основании документов (ре листки нетрудоспособности, ре справки). Оформленные
ре табеля сдаются на ре проверку главному ре бухгалтеру, который ре производит расчет
ре заработной платы ре сотрудников.
Бухгалтерия ООО ТПК «Аризона» на основании ре первичных документов
ре открывает на каждого ре работника лицевой ре счет (лицевую ре карточку) с указанием
ре справочных данных для ре накапливания из месяца в ре месяц сведений о ре заработной
плате с ре последующим использованием его ре показателей для расчета ре среднего
заработка, при ре определении сумм ре отпускных, оплате ре больничного листа и т.д.
ре Лицевые счета на ре каждого работника ре открываются ежегодно.
ре Основными документами по ре начислению заработной ре платы являются:
- ре приказы, распоряжения, ре нормативные акты, ре инструкции, положения об
ре оплате труда и о ре премировании работников, ре разработанные ООО ТПК
«АРИЗОНА»;
- ре табель учета ре рабочего времени, ре штатное расписание (ре Приложение 10);
- копия ре свидетельства о рождении ре ребенка, справки с ре места учебы ре детей
сотрудников для ре получения льготы по ре налогу на доходы ре физических лиц;
- листки ре нетрудоспособности, справки;
31
- ре приказы на предоставление ре работникам отпусков (ре очередных, учебных).
В ре бухгалтерии ООО ТПК «АРИЗОНА» на ре основании первичных
ре документов производится ре начисление заработной ре платы.
На предприятии ООО ТПК «АРИЗОНА» применяется ре повременная и
повременно-премиальная ре форма оплаты ре труда. Если ре работники отработали все
ре рабочие дни месяца, то их ре оплату составят ре установленные для них оклады; ре если
же они отработали ре неполное число ре рабочих дней, то их ре заработок определяют
ре делением установленной ре ставки на календарное ре количество рабочих ре дней и
умножением ре полученного результата на ре количество оплачиваемых за ре счет
предприятия ре рабочих дней. ре Ксумме основного ре заработка (окладу) ре прибавляют
премию в ре определенном проценте (15%).ре Премирование работников ре происходит
один раз в ре квартал по результатам ре работы (при ре получении убытка ре премия не
начисляется).
ре Синтетический учет ре расчетов с персоналом ре организации ООО ТПК
«АРИЗОНА» ре ведется на пассивном ре счете 70 "Расчеты с ре персоналом по оплате
ре труда". По кредиту ре счета отражают ре начисление заработной ре платы (по всем
ре видам выплат: ре пособиям, отпускным), а по ре дебету - удержания из ре начисленной
суммы ре оплаты труда и ре выдачу причитающихся ре сумм.
Рассмотрим ре начисление заработной ре платы в ООО ТПК «АРИЗОНА» за
ре март 2017 год. В ре марте – 31 календарных ре дней, из них - 22 рабочих.
Так, ре например, в соответствии с ре условиями трудового ре договора оплата
ре труда инспектора по ре кадрам ООО ТПК «АРИЗОНА» ре Анисиной У.Ю.
производится ре исходя из оклада за ре фактически отработанные дни ре месяца.
Согласно ре штатному расписанию её ре месячныйокладсоставляет – 10000 ре рублей.
В марте по ре табелюАнисина У.Ю. проработала 16 ре дней, а с 11 по 18 марта ре была
на больничном (ре основание - листок ре нетрудоспособности). Размер ре основной
заработной ре платы Анисиной ре У.Ю.рассчитали следующим ре образом:
10000 руб. /22 ре нормо-дней х 16 ре дней = 7272,73 руб.
32
ре Дебет 44 «Расходы на ре продажу» Кредит 70 «ре Расчеты по оплате ре труда»
- 7272,73 ре руб.– начислена ре заработная плата.
ре Затем сделали ре расчет по больничному ре листу. Начисление ре пособий по
временной ре нетрудоспособности на предприятии ООО ТПК «АРИЗОНА»
производится на ре основании листа ре временной нетрудоспособности, ре выданного
медицинским ре учреждением. Начиная с 1 ре января 2017 ре года, первые три дня
ре больничного листа ре оплачивает предприятие, а ре последующие - ФСС РФ. При
расчете ре пособий бухгалтер ре учитывает страховой ре стаж работника:
до 5 лет - 60% от СДЗ;
от 5-8 лет - 80% от СДЗ;
ре более 8 лет - 100% от СДЗ.
ре Страховой стаж ре Анисиной У.Ю. составил 10 лет 8 ре месяцев 3 дня.
Следовательно, ре размер пособия по ре временной нетрудоспособности ре будет равен
100 %.
В ре расчетный период ре включаются 2 календарных ре года перед ре годом
наступления ре временной нетрудоспособности, ре отпуска по беременности и ре родам
или отпуска по ре уходу за ребенком. Для ре расчета среднего ре дневного заработка
ре выплаты работнику, на ре которые были ре начислены страховые ре взносы в ФСС в
расчетном ре периоде, всегда ре нужно делить на 730 ре дней - число ре календарных дней
за ре расчетный период.
ре Итак, в 2017 ре году сумма ре заработной платы ре Анисиной У.Ю. составила
ре 112081,35 рублей, в ре 2018 году ре –121352,11 рублей. ре Находим средний ре заработок
в день:
ре (112081,35 руб. + 121352,11 ре руб.) / 730 дн. = 319,77 руб.
ре Анисина У.Ю. болела 8 ре календарных дней (с 11 по 18 ре марта). Рассчитаем
ре сумму по больничному ре листу:
1) 319,77 руб. х 3 дня = ре 959,31 руб. за счет ре работодателя,
Дебет 44«ре Расходы на продажу» ре Кредит 70«Расчеты по ре оплате труда»
- ре 959,31 руб. - начислено ре пособие по временной ре нетрудоспособности за
счет ре работодателя;
33
2) 319,77 руб. х 5 ре дней = 1598,85 руб. за ре счет ФСС,
Дебет 69.1 «ре Расчеты по социальному ре страхованию» Кредит 70«ре Расчеты
по оплате ре труда»
- 1598,85 руб. - ре начислено пособие по ре временной нетрудоспособности за
ре счет ФСС.
На основании ре Приказа о премировании ре работников по итогам 1 ре квартала
2017 ре года, Анисиной У.Ю. ре начислили премию в ре размере 15 % от суммы
ре начисленной заработной ре платы за 1 квартал ре 2017 года, ре которая составила
ре 27272,73 руб.
27272,73 руб. х 15 % = ре 4090,91 руб.
Дебет 44«ре Расходы на продажу» ре Кредит 70«Расчеты по ре оплате труда»
- ре 4090,91 руб.–начислена ре премия.
Итого ре сумма начислений ре составила 13921,80 руб. ре (7272,73 руб. + 959,31
руб. + ре 1598,85 руб. + 4090,91 ре руб.).
Рассмотрим ре начисление по очередному ре отпуску.
По письменному ре заявлению работника, ре предприятие ООО ТПК
«АРИЗОНА» ре предоставляет ежегодные ре основные оплачиваемые ре отпуска
продолжительностью 28 ре календарных дней. При ре этом отпуск ре увеличивается на
количество, ре пришедшихся на него ре нерабочих праздничных ре дней, которые
ре оплате не подлежат.
На ре основании заявления, ре поданного в отдел ре кадров организации,
ре составляется приказ (ре распоряжение) о предоставлении ре отпуска работнику
(ре форма №Т-6), и ре производится расчет ре отпускного пособия в ре унифицированной
форме №ре Т-60 «Записка-расчет о прере доставлении отпуска ре работнику» .
Расчет ре отпускных производится на ре основании среднедневного ре заработка
сотрудника за 12 ре месяцев, предшествующих ре наступившему отпуску.
При ре подсчете среднего ре заработка для оплаты ре отпуска или выплаты
ре компенсации за неиспользованный ре отпуск учитываются все ре виды оплаты ре труда,
на которые ре начисляются страховые ре взносы независимо от ре систематичности их
выплаты. ре Средний заработок ре определяют так. Складывают ре зарплату за
34
последние 12 ре календарных месяцев. При ре этом календарным ре месяцем считается
ре период с 1-го по 30-ре е (31-е) ре число соответствующего ре месяца включительно (в
ре феврале - по 28-е (29-ре е) число ре включительно). Затем ре результат делят на 12 и на
ре среднемесячное число ре календарных дней - 29,4. ре Таким образом ре получают
среднедневной ре заработок. Для расчета ре отпускных эту величину ре умножают на
календарное ре число дней ре отпуска.
Менеджер по ре снабжению Иванов И.И. ре согласно Приказу ре находился в
очередном ре отпуске на 28 календарных ре дней с 1 по 29 марта ре 2017 года (1
ре праздничный день – 8 ре марта). Расчетный ре период для исчисления ре среднего
дневного ре заработка – с 1 марта ре 2018 года по 28 ре февраля 2017 ре года. В июне ре 2018
года ре Иванов И.И. находился 12 ре календарных дней на ре больничном, а в июле
ре 2018 года – 28 ре календарных дней в ре отпуске. Чтобы ре определить число
ре календарных дней, ре которое нужно ре взять в расчет ре среднего заработка,
ре среднемесячное число ре календарных дней ре (29,4) делят на ре количество
календарных ре дней этого ре месяца. Результат ре умножают на количество
ре календарных дней, ре приходящихся на время, ре отработанное в данном ре месяце.
Чтобы ре определить этот ре показатель, из общего ре количества календарных ре дней в
данном ре месяце нужно ре вычесть календарные дни, ре которые приходятся на ре время,
исключаемое из ре расчетного периода.
ре Определим число ре календарных дней, ре которые необходимо ре взять в расчет,
в не ре полностью отработанных ре месяцах:
- в июне–17.64 ре дней (29,4 : 30 x (30 - ре 12)),
- в июле–2,85 ре дней (29,4 : 31 x (31 - ре 28)),
Итого ре получилось 314,49 ре дней (29,4 х 10 ре месяцев + 17,64 + ре 2,85).
Сумма ре начисленной заработной ре платы без учета ре больничного и
отпускных за 12 ре месяцев составила ре 118515 руб.
Средний ре дневной заработок ре составил 376,85рублей ре (118515 руб. / 314,49
ре дней). Сумма ре начисления за отпуск ре составила 10551,80 руб. ре (376,85 руб. х 28
дней).
ре Сделали бухгалтерскую ре проводку на сумму ре начисления: