66
Окончание таблицы 16
1
2
Плановая среднегодовая выработка, тыс. руб.
7,93
Индекс среднегодовой заработной платы
0,67
Индекс производительности труда
0,74
Коэффициент опережения
1,13
Таким образом, темпы роста производительности труда опережают
темпы роста средней заработной платы, поскольку коэффициент опережения
больше 1, что свидетельствует об эффективном использовании средств на
оплату труда в организации.
Далее посредством таблицы 17 анализ зарплатоемкости исследуемой
организации в 2014-2016 годах.
Таблица 17
Анализ зарплатоемкости Слонимской РОС ДОСААФ за 2014-2016
годы
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение
2015
от
2014
2016
от
2015
Выручка от реализации, тыс. руб.
111
119
80
8
-39
Фонд заработной платы, тыс. руб.
52,1
57,9
36,1
5,8
-21,8
Зарплатоемкость
0,47
0,49
0,45
0,02
-0,04
Данные таблицы 17 свидетельствуют о том, что зарплатоемкость в 2016
году снизилась, что является свидетельством повышения эффективности
использования средств на оплату труда.
Еще одним показателем эффективности использования средств на оплату
труда является прибыльность заработной платы, равная отношению балансовой
прибыли организации к фонду заработной платы на ней (таблица 18).
Таблица 18
Анализ прибыльности заработной платы в Слонимской Рос ДОСААФ
в 2014-2016 годах
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение
2015
от
2014
2016
от
2015
Прибыль от реализации, тыс. руб.
9
6
6
-3,00
0,00
Фонд заработной платы, тыс. руб.
52,1
57,9
36,1
5,80
-21,80
Прибыльность заработной платы, руб.
0,17
0,10
0,17
-0,07
0,07
67
Данные таблицы 18 свидетельствуют о ом, что прибыльность заработной
платы увеличилась, т.е. увеличилось количество прибыли на рубль заработной
платы в 2016 году на 7 коп.
Далее посредством таблицы 19 произведен анализ уровня и качества
жизни работников исследуемой организации на основании сопоставления
средней заработной платы с прожиточным минимумом.
Таблица 19
Анализ уровня и качества жизни работников Слонимской Рос
ДОСААФ в 2014-2016 годах
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение
2015
от
2014
2016
от
2015
Средняя заработная плата. руб.
289
322
231
32
-90
Прожиточный минимум в РБ, руб.
143
159
175
16
16
Индекс уровня и качества жизни
2,02
2,02
1,32
0
-0,70
Таким образом, на протяжении исследуемого периода индекс уровня и
качества жизни работников Слонимской РОС ДОСААФ ниже предельно-
критического в 2,1, к тому же в 2016 году он значительно снизился, что
свидетельствует о плохом социальном положении работников. Однако в
нынешних условия в городе нет свободных рабочих мест и средняя заработная
плата не сильно отличается в других организациях города, поэтому работники
вынуждены трудится за такую низкую заработную плату.
По итогам второй главы работы можно сделать следующие выводы:
Слонимская РОС ДОСААФ осуществляет подготовку водителей
механических транспортных средств категории «В». В 2016 году наблюдается
снижение объемов предоставляемых организацией услуг, при этом отмечается
некоторое увеличение прибыли и значительное увеличение всех показателей
рентабельности по сравнению с предыдущим годом. С финансовой точки
зрения состояние исследуемой организации на протяжении 2014-2016 годов
можно охарактеризовать как не платежеспособное, у организации нет
собственных оборотных средств, организация стала более зависима от
сторонних кредитов. Расчеты с дебиторами можно охарактеризовать как
68
эффективные, однако снижение времени обращения краткосрочной
кредиторской задолженности неблагоприятно для организации. Снижение
продолжительности операционного цикла положительно, поскольку сырье и
материалы организации быстрее трансформируются в денежные средства.
Бухгалтерский учет в организации организуется по автоматизированной
форме с использованием «1С: Бухгалтерия 8.1». Учет начислений по оплате
труда и расчетов по отчислениям от заработной платы работников в
Слонимской РОС ДОСААФ ведется верно, что подтверждают акты о
проведении налоговых проверок. Своевременно и достоверно производится
документальное оформление и отражение операций по расчетам с персоналом
по заработной плате. Подоходный налог с работников удерживается в
соответствии c нормативными правовыми актами Республики Беларусь и на
основании предоставленных работниками документов о применяемых к ним
налоговых вычетах.
Фонд оплаты труда организации в 2016 году ниже запланированного на
35% ввиду работы организации в течение девяти месяцев по четырехдневной
рабочей неделе и сокращения 2 ставок мастеров ПОУ МТС. 95,78% от общего
фонда оплаты труда занимает фонд оплаты труда, включаемый в
себестоимость. Отклонение от плана в сторону уменьшения имеется по всем
видам начислений и по всем категориям работников в особенности по мастерам
на 40,84%. В структуре фонда заработной платы основное место занимают
мастера, при этом имеет место снижение их доли на 5,72% при увеличении
доли администрации на 4,61%. Наибольшее изменение в сторону снижения
фактического фонда заработной платы организации имело место, ввиду
значительного снижения количества отработанных дней, при этом
продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,03 часа. Средняя заработная
плата снизилась по всем категориям работников.
Отрицательным моментом является то, что темп прироста ФЗП
обучающего состава снизился, в то время как ФЗП руководящих работников в
расчете на одного обучаемого увеличился, при том что темпы роста ФЗП
69
обучающего состава в расчете на одного обучаемого должны опережать темпы
роста ФЗП руководящих работников в расчете на одного обучаемого, так как
именно они приносят выручку и прибыль организации. В связи с тем, что
количество обучаемых, уменьшилось на 80 человек, а стоимость обучения
увеличилась 2 руб., относительный перерасход по заработной плате равен 49
руб. или 0,14%.
Использование средств на оплату труда работников в 2016 году в
Слонимской Рос ДОСААФ стоит считать эффективным, поскольку темпы роста
производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы,
зарплатоемкость снизилась, прибыльность заработной платы увеличилась, т.е.
увеличилось количество прибыли на рубль заработной платы на 7 коп. Однако
индекс уровня и качества жизни работников организации ниже предельно-
критического, что свидетельствует о плохом социальном положении
работников, при этом данная ситуация обусловлена общей экономической
ситуацией в республике и в особенности в городе Слониме.
70
Глава 3. Совершенствование организации оплаты труда на
предприятии «Слонимской РОС ДОСААФ»
3.1. Резервы повышения эффективности использования фонда заработной
платы в организации
Эффективность использования трудовых ресурсов организации является
одним из основных критериев, от которых зависят показатели объема работ и
услуг ей предоставляемых, уровень их себестоимости и качественность услуг,
которые непосредственным образом влияют на полученный финансовый
результат, и в итоге определяют экономический потенциал организации.
Поэтому фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления
организации, поскольку в ее общих издержках имеет весьма существенный вес.
Так в Слонимской РОС ДОСААФ заработная плата вместе с отчислениями из
нее в общей себестоимости услуг организации составила в 2016 году 65,7%
(36106*1,35/74236*100%).
Анализ эффективности использования фонда заработной платы
направлен на решение следующих задач:
- установление наиболее целесообразной формы оплаты труда для
организации;
- определение оптимальной численности работников и структуры
организации с целью сокращения величины трудовых затрат;
- исследование показателей, характеризующих расходы организации на
содержание трудовых ресурсов по основным элементам затрат на оплату труда,
выплатам социального характера, поощрительным выплатам и др.;
- выявление резервов повышения эффективности использования фонда
заработной платы;
- осуществление контроля за использованием средств на оплату труда
работников и правильностью их отнесения на затраты организации.
Основным показателем эффективности использования средств на оплату
труда является прибыльность заработной платы, равная отношению балансовой
прибыли предприятия к фонду заработной платы на нем, на которую оказывают
71
влияние факторы, представленные в п.1.3, плановые и фактические их
приведены в таблице 20.
Таблица 20
Исходная информация для факторного анализа эффективности
использования средств на оплату труда в Слонимской РОС ДОСААФ
2016 году
Показатель
План
Факт
Изменение,
+/-
Фонд заработной платы, руб.
53760
36106
-17654
Выручка от реализации продукции, руб.
118630
79920
-38710
Прибыль от реализации продукции,
руб.
5705
5684
-21
Объем предоставляемых услуг, тыс.
руб.
119160
79990
-39170
Прибыльность заработной платы, руб.
0,106
0,157
0,051
Уд. вес выручки в стоимости оказанных
услуг
0,996
0,999
0,004
Рентабельность продаж, %
0,048
0,071
0,023
Среднегодовая заработная плата одного
работника, руб.
3584
2675
-909
Удельный вес обучающего персонала в
общей численности работников
0,733
0,704
-0,030
Среднее количество дней,
отработанных одним работником в год
277,34
221,49
-55,85
Средняя продолжительность рабочего
дня, ч
7,600
7,630
0,030
Среднечасовая производительность
труда работников обучающего состава,
руб.
5,139
4,982
-0,249
Далее используя способ абсолютных разниц был произведен расчет
влияния каждого фактора на прибыльность заработной платы, итоги сведены в
таблицу 21.
Таблица 21
Определение влияния факторов на прибыльность заработной
платы в Слонимской РОС ДОСААФ в 2016 году
Факторы
Расчет
влияния
Величина
влияния
1
2
3
Изменение прибыльности заработной платы,
0,105
в т. ч. за счет
- среднегодовой заработной платы одного
работника
0,142-0,106
0,036
- удельного веса обучающего персонала в общей
численности персонала
0,136-0,142
-0,006
- среднего количества дней, отработанных одним
рабочим за год
0,109-0,136
-0,027
72
Окончание таблицы 21
1
2
3
- средней продолжительности рабочего дня
0,109-0,109
0,000
- среднечасовой выработки обучающего
персонала
0,001-0,109
-0,108
- удельного веса выручки в стоимости
произведенной продукции
0,106-0,109
0,105
- рентабельности продаж
0,157-0,109
0,051
Из таблицы 21 видно, что увеличение отдачи трудовых ресурсов в 2016
году на Слонимской РОС ДОСААФ произошло преимущественно вследствие
увеличения удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции, а
также за счет снижения среднегодовой заработной платы. Отрицательное
влияние на прибыльность заработной платы оказало снижение среднечасовой
выработки работников, снижение удельного веса обучающего персонала в
общей численности работников организации и уменьшение среднего
количества дней отработанных одним работником за год.
Проведенный анализ прибыли на рубль заработной платы позволяет
определить основные пути повышения эффективности использования фонда
заработной платы в организации.
Так основными резервами повышения эффективности использования
средств на оплату труда в Слонимской РОС ДОСААФ являются:
- снижение непроизводительных выплат в структуре фонда заработной
платы;
- сокращение сверхплановых потерь рабочего времени;
- увеличение удельного веса обучающего персонала в общей численности
работников;
- повышение среднечасовой выработки работников.
3.2. Предложения по совершенствованию организации оплаты труда
Поскольку В Слонимской РОС ДОСААФ снижение удельного веса
обучающего персонала и потери рабочего времени были связаны в основном в
связи с уменьшением потока обучаемых, в связи с чем организация была
вынуждена перейти на четырехдневную рабочую неделю, необходимо
73
увеличить количество желающих обучаться управлению механическим
транспортным средством именно в Слонимской РОС ДОСААФ.
Как показало исследование, основным конкурентом Слонимской РОС
ДОСААФ является филиал Гродненского государственного автоучебного
комбината в Слониме, который сегодня занимает лидирующие позиции в
районе. Этому благоприятствовало то, что на момент открытия данной
организации запись в Слонимскую РОС ДОСААФ на обучение производилась
на восемь месяцев вперед, что подтолкнуло большинство желающих обучаться
к записи в автоучебный комбинат.
Сегодня запись на обучение в Слонимской РОС ДОСААФ производится
на 2 месяца вперед, к тому же если до 2016 года параллельно обучались 4
группы, а за год организация выпускала 12 групп, то за 2016 год было
выпущено только 8 групп. Сегодня параллельно обучается только 2 группы у
одного преподавателя и 1 группа – у другого. Для обучения вождению сегодня
используется только 6 автомобилей, при наличии 8 учебных автомобилей.
Таким образом, есть возможность осуществлять обучение еще 2 групп по
30 человек в каждой в течение года и загрузить полностью второго
преподавателя.
Оплата за обучение в Слонимской РОС ДОСААФ на сегодня составляет
333 руб., при этом в Гродненском государственном автоучебном комбинате –
330 руб.
При условии предоставления скидки в размере 15% от стоимости
обучения есть возможность быстро набрать еще 2 группы и соответственно
увеличить выручку на 21,25%.
Для этого необходимо организовать рекламную акцию о возможности
получить скидку в размере 15% от стоимости обучения, при подаче заявления
на обучение до 01.09.2017. Данную рекламу стоит разместить в печатных
изданиях города Слонима, которых два: «Слонимская газета» и «Слонимский
вестник». Выпускаются данные газеты 2 раза в неделю, стоимость одного
объявления – 5 руб.
74
У организации имеется свой сайт, где также необходимо данную
информацию разместить. Оптимально, если при заходе на страницу сразу будет
появляться данная информация во весь экран.
При поиске автошкол в Слониме посредством Интернета поисковик
выдает список с аватаркой, наименованием, и адресом. Присутствие
информации о скидке на аватарке также подтолкнет желающих обучаться
именно в Слонимской РОС ДОСААФ.
Предположим, что за время проведения данной рекламной акции
организация наберет 2 группы. Тогда выручка от реализации за обучение
данных групп составит:
333*30*2*0,85=16983 руб.
При этом организация данной рекламной акции потребует следующих
затрат:
- подача рекламного объявления в печатных изданиях города в течение
двух месяцев: 2*2*4*5=80 руб.
- размещение рекламы в Интернете: 20 руб.
Загрузка преподавателя на обучение данных групп, при его
среднегодовой заработной плате в преподавателя в Слонимской РОС ДОСААФ
4788 руб. приведет к затратам в 2155 руб. (1596*1,35).
Привлечение к работе 2 мастеров обучения вождению транспортных
средств категории «В» приведет к увеличению дополнительных затрат, при
часовой заработной плате мастера в 1,4 руб. при норме часов вождения с одним
обучаемым в 50, в сумме 5670 руб. ((1,4*2*30*50)*1,35).
Организация еще двух групп обучения потребует также прочих
дополнительных расходов в размере 10% от себестоимости услуг, что составит
7424 руб. Из которых 1202 руб. затраты на оплату труда работников
администрации.
В результате прибыль от реализации увеличится на 9058 руб. (16983-80-
20-2155-5670).
Посредством таблицы 22 произведена оценка эффективности проведения
75
данного мероприятия.
Таблица 22
Экономическая эффективность мероприятия по организации
предоставления скидки по оплате за обучение в размере 15% от
стоимости обучения в Слонимской РОС ДОСААФ
Показатель
До
внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Изменение,
(+/-)
Темп
роста,
%
Выручка от
реализации руб.
79920
96903
16983
121,25
Фонд заработной
платы, руб.
36106
45133
9027
125,00
Прибыль от
реализации, руб.
5684
7318
1634
128,75
Рентабельность
услуг, %
7,11
7,55
0,44
106,18
Производительность
труда, руб. чел.
5920
7178
1258
121,25
Прибыль на рубль
заработной платы
0,157
0,162
0,005
103,00
Таким образом, организация скидки за обучение приведет к повышению
производительности труда работников на 21,25%, увеличению рентабельности
услуг на 6,18% и повышению прибыльности заработной платы на 3%.
По итогам третьей главы работы можно сделать следующие выводы:
Увеличение отдачи трудовых ресурсов в 2016 году на Слонимской РОС
ДОСААФ произошло преимущественно вследствие увеличения удельного веса
выручки в стоимости произведенной продукции, а также за счет снижения
среднегодовой заработной платы. Следовательно, резервами повышения
эффективности использования средств на оплату труда в организации являются
сокращение сверхплановых потерь рабочего времени и повышение среднечасовой
выработки работников. В целях повышения эффективности использования
средств на оплату труда было предложено организовать скидку за обучение в
размере 15%, что приведет к набору еще 2 групп на обучение, которые позволят
увеличить загруженность работников организации, в результате повысится
производительность труда работников на 21,25%, увеличится рентабельность
услуг на 6,18% и повысится прибыльность заработной платы на 3%.