64
Таблица ㅤ 6
Анализ ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ по ㅤ категориям ㅤ работников ㅤ ЗАО ㅤ
«Новониколаевское ㅤ РСУ»
Из ㅤ таблицы ㅤ видно, ㅤ что ㅤ фонд ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ в ㅤ отчетном ㅤ периоде ㅤ
возрос ㅤ на ㅤ 371,7 ㅤ тыс. ㅤ рублей. ㅤ Наблюдается ㅤ рост ㅤ фонда ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ по ㅤ всем ㅤ
категориям ㅤ работников. ㅤ Наибольшее ㅤ увеличение ㅤ произошло ㅤ по ㅤ категории ㅤ
рабочих ㅤ – ㅤ на ㅤ 211,5 ㅤ тыс. ㅤ рублей ㅤ (удельный ㅤ вес ㅤ их ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ 55,2 ㅤ % ㅤ в ㅤ 2015 ㅤ
году ㅤ и ㅤ 55,4% ㅤ в ㅤ 2016 ㅤ году). ㅤ Это ㅤ связано ㅤ с ㅤ большей ㅤ численностью ㅤ работников ㅤ
данной ㅤ категории ㅤ по ㅤ сравнению ㅤ с ㅤ руководителями ㅤ и ㅤ специалистами. ㅤ
Наименьший ㅤ вес ㅤ в ㅤ структуре ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ занимает ㅤ зарплата ㅤ
руководителей, ㅤ которая ㅤ в ㅤ 2016 ㅤ году ㅤ составила ㅤ 21,8%, ㅤ а ㅤ в ㅤ 2015 ㅤ году ㅤ – ㅤ 21,2 ㅤ %. ㅤ
Удельный ㅤ вес ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ специалистов ㅤ в ㅤ 2016году ㅤ составляет ㅤ 23,4 ㅤ %, ㅤ а ㅤ в ㅤ
2015 ㅤ году ㅤ 23,0 ㅤ %. ㅤ Фонд ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ руководителей ㅤ возрос ㅤ на ㅤ 62,1 ㅤ тыс. ㅤ
рублей, ㅤ а ㅤ специалистов ㅤ – ㅤ на ㅤ 98,1 ㅤ тыс. ㅤ рублей.
Проведем ㅤ анализ ㅤ фонда ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ по ㅤ видам ㅤ выплат ㅤ в ㅤ таблице ㅤ 7.
65
Таблица ㅤ 7
Анализ ㅤ структуры ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ по ㅤ видам ㅤ выплат ㅤ ЗАО ㅤ
«Новониколаевское ㅤ РСУ»
Изучив ㅤ структуру ㅤ фонда ㅤ по ㅤ таблице ㅤ 7, ㅤ мы ㅤ видим, ㅤ что ㅤ наибольшую ㅤ часть ㅤ
в ㅤ ней ㅤ занимают ㅤ должностные ㅤ оклады, ㅤ то ㅤ есть ㅤ повременная ㅤ форма ㅤ оплаты ㅤ труда
ㅤ (1983,3 ㅤ тыс. ㅤ рублей ㅤ в ㅤ 2015году ㅤ и ㅤ 2076,1 ㅤ тыс. ㅤ рублей ㅤ в ㅤ 2016 ㅤ году, ㅤ удельный ㅤ вес ㅤ
соответственно ㅤ 71,5% ㅤ и ㅤ 66,0%).
Следующее ㅤ место ㅤ по ㅤ величине ㅤ в ㅤ структуре ㅤ фонда ㅤ занимает ㅤ премии ㅤ
(327,9 ㅤ тыс. ㅤ рублей ㅤ в ㅤ 2015 ㅤ году ㅤ и ㅤ 531,6 ㅤ тыс. ㅤ рублей ㅤ в ㅤ 2016 ㅤ году, ㅤ удельный ㅤ вес ㅤ
соответственно ㅤ 11,8% ㅤ и ㅤ 16,9%).
Компенсационные ㅤ доплаты ㅤ имеют ㅤ незначительный ㅤ удельный ㅤ вес ㅤ в ㅤ
структуре ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ (в ㅤ 2015 ㅤ году ㅤ соответственно ㅤ 3,8% ㅤ и ㅤ в ㅤ 2016 ㅤ году ㅤ
– ㅤ 3,1%). ㅤ Удельный ㅤ вес ㅤ компенсационных ㅤ доплат ㅤ в ㅤ 2016 ㅤ году ㅤ снизился.
Из ㅤ таблицы ㅤ видно, ㅤ что ㅤ постоянная ㅤ часть ㅤ ФОТ ㅤ значительно ㅤ превышает ㅤ
его ㅤ переменную ㅤ часть, ㅤ так ㅤ как ㅤ их ㅤ удельный ㅤ вес ㅤ в ㅤ 2016 ㅤ году ㅤ соответственно ㅤ
78,0% ㅤ и ㅤ 28,0%, ㅤ а ㅤ в ㅤ 2015 ㅤ году ㅤ – ㅤ 72,0% ㅤ и ㅤ 22,0%. ㅤ В ㅤ отчетном ㅤ периоде ㅤ произошло ㅤ
значительное ㅤ увеличение ㅤ ㅤ удельного ㅤ веса ㅤ постоянной ㅤ части ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ
труда ㅤ (на ㅤ 6,0 ㅤ %) ㅤ и ㅤ увеличение ㅤ удельного ㅤ веса ㅤ переменной ㅤ части.
66
Следует ㅤ отметить ㅤ тот ㅤ факт, ㅤ что ㅤ перерасход ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ
допущен ㅤ в ㅤ больше ㅤ всего ㅤ за ㅤ счет ㅤ переменной ㅤ его ㅤ части. ㅤ Абсолютное ㅤ отклонение ㅤ
переменной ㅤ части ㅤ ФОТ ㅤ по ㅤ сравнению ㅤ с ㅤ 2015 ㅤ годом ㅤ в ㅤ 2,7 ㅤ раза ㅤ больше ㅤ
абсолютного ㅤ отклонения ㅤ постоянной ㅤ части. ㅤ Переменная ㅤ часть ㅤ ФОТ ㅤ зависит ㅤ от ㅤ
объема ㅤ продаж ㅤ стройматериалов. ㅤ В ㅤ 2016 ㅤ году ㅤ произошло ㅤ увеличение ㅤ объема ㅤ
продаж ㅤ и ㅤ за ㅤ счет ㅤ этого ㅤ выручки, ㅤ а, ㅤ следовательно, ㅤ и ㅤ переменной ㅤ части ㅤ оплаты ㅤ
труда.
ㅤ В ㅤ ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ» ㅤ в ㅤ структуре ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ
преобладают ㅤ постоянные ㅤ затраты, ㅤ так ㅤ как ㅤ в ㅤ этом ㅤ случае ㅤ при ㅤ увеличении ㅤ объема ㅤ
продаж ㅤ стройматериалов ㅤ и ㅤ сдачи ㅤ в ㅤ эксплуатацию ㅤ строительных ㅤ объектов ㅤ
возможно ㅤ получить ㅤ наибольшую ㅤ прибыль, ㅤ но ㅤ есть ㅤ опасность, ㅤ что ㅤ при ㅤ
сокращении ㅤ продаж ㅤ предприятие ㅤ ㅤ будет ㅤ нести ㅤ большие ㅤ убытки, ㅤ чем ㅤ на ㅤ
условиях ㅤ преобладания ㅤ сдельной ㅤ и ㅤ комиссионной ㅤ оплаты.
Зная ㅤ постоянную ㅤ и ㅤ переменную ㅤ часть ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда, ㅤ можно ㅤ
определить ㅤ ее ㅤ влияние ㅤ на ㅤ рост ㅤ прибыли.
Таблица ㅤ 8
Анализ ㅤ соотношения ㅤ темпов ㅤ роста ㅤ средней ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ
и ㅤ роста ㅤ прибыли ㅤ ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ»
67
Изменение ㅤ постоянной ㅤ и ㅤ переменной ㅤ части ㅤ среднегодовой ㅤ заработной ㅤ
платы ㅤ можно ㅤ определить ㅤ следующим ㅤ образом:
IЗП ㅤ пост. ㅤ = ㅤ пост. ㅤ часть ㅤ с/г ㅤ ЗП1 ㅤ / ㅤ пост. ㅤ часть ㅤ с/г ㅤ ЗП0
IЗП ㅤ пост. ㅤ = ㅤ 119,2 ㅤ / ㅤ 108,2*100 ㅤ = ㅤ 110,2 ㅤ %
IЗП ㅤ перем. ㅤ = ㅤ перем. ㅤ часть ㅤ с/г ㅤ ЗП1 ㅤ / ㅤ перем. ㅤ часть ㅤ с/г ㅤ ЗП0
IЗП ㅤ перем. ㅤ = ㅤ 46,4 ㅤ / ㅤ 30,5* ㅤ 100 ㅤ = ㅤ 152,1 ㅤ %
Прибыль1 ㅤ / ㅤ Прибыль2 ㅤ = ㅤ 9863 ㅤ / ㅤ 8705 ㅤ * ㅤ 100 ㅤ = ㅤ 113,3 ㅤ %
Сравним:
152,1% ㅤ > ㅤ 113,3 ㅤ % ㅤ > ㅤ 110,2%
Видно, ㅤ что ㅤ прибыль ㅤ растет ㅤ быстрее, ㅤ чем ㅤ постоянная ㅤ часть ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ
труда ㅤ и ㅤ медленнее, ㅤ чем ㅤ переменная ㅤ его ㅤ часть. ㅤ Так ㅤ как ㅤ в ㅤ ЗАО ㅤ
«Новониколаевское ㅤ РСУ» ㅤ в ㅤ структуре ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ преобладают ㅤ
постоянные ㅤ затраты, ㅤ то ㅤ рост ㅤ прибыли ㅤ на ㅤ предприятии ㅤ выше, ㅤ чем ㅤ если ㅤ бы ㅤ в ㅤ
структуре ㅤ фонда ㅤ преобладали ㅤ переменные ㅤ затраты. ㅤ У ㅤ предприятий, ㅤ в ㅤ структуре ㅤ
себестоимости ㅤ которых ㅤ преобладают ㅤ постоянные ㅤ затраты, ㅤ прибыль ㅤ больше, ㅤ а ㅤ
ниже ㅤ – ㅤ у ㅤ предприятий, ㅤ несущих, ㅤ в ㅤ основном, ㅤ переменные ㅤ затраты.
Для ㅤ оценки ㅤ эффективности ㅤ использования ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ Г.В. ㅤ
Савицкая ㅤ предлагает ㅤ следующие ㅤ ㅤ коэффициенты
38
:
Зарплатоотдача ㅤ = ㅤ выручка ㅤ / ㅤ фонд ㅤ оплаты ㅤ труда
Зарплатоемкость ㅤ = ㅤ фонд ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ / ㅤ выручку
Кроме ㅤ того, ㅤ Г.В. ㅤ Савицкая ㅤ в ㅤ своей ㅤ методике ㅤ анализирует, ㅤ сколько ㅤ
прибыли ㅤ приходится ㅤ на ㅤ 1 ㅤ руб. ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда, ㅤ для ㅤ чего ㅤ определяется ㅤ
отношение ㅤ прибыли ㅤ от ㅤ продаж ㅤ (П) ㅤ к ㅤ фонду ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ (ФОТ):
Прибыль ㅤ на ㅤ 1 ㅤ руб. ㅤ ФОТ ㅤ = ㅤ П ㅤ / ㅤ ФОТ
Дадим ㅤ оценку ㅤ эффективности ㅤ использования ㅤ ФОТ.
38
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -М.: ИНФА-М, 2016. - 512 с.
68
Таблица ㅤ 9
Анализ ㅤ эффективности ㅤ использования ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ
ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ»
Зарплатоотдача ㅤ уменьшилась ㅤ в ㅤ 2016 ㅤ году ㅤ по ㅤ сравнению ㅤ с ㅤ 2015 ㅤ годом ㅤ на ㅤ
2,7. ㅤ В ㅤ данном ㅤ случае ㅤ использование ㅤ взаимосвязи ㅤ размеров ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ и ㅤ
трудового ㅤ вклада ㅤ работников ㅤ можно ㅤ оценить ㅤ как ㅤ недостаточно ㅤ эффективное. ㅤ
Произошло ㅤ снижение ㅤ стимулирующей ㅤ роли ㅤ заработной ㅤ платы, ㅤ и, ㅤ
следовательно, ㅤ недостаточно ㅤ рациональное ㅤ расходование ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда. ㅤ
ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ» ㅤ следует ㅤ обратить ㅤ внимание ㅤ на ㅤ то, ㅤ чтобы ㅤ
увеличение ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ сопровождалось ㅤ улучшением ㅤ экономических ㅤ
показателей.
Зарплатоемкость ㅤ – ㅤ это ㅤ коэффициент ㅤ затрат ㅤ на ㅤ оплату ㅤ по ㅤ труду ㅤ в ㅤ
выпуске ㅤ конечного ㅤ общественного ㅤ продукт. ㅤ Зарплатоемкость ㅤ в ㅤ 2016 ㅤ году ㅤ
увеличилась ㅤ на ㅤ 0,01. ㅤ Следовательно, ㅤ наблюдается ㅤ некоторое ㅤ повышение ㅤ
себестоимости ㅤ стройматериалов ㅤ и ㅤ увеличение ㅤ сроков ㅤ сдачи ㅤ строительных ㅤ
объектов, ㅤ так ㅤ как ㅤ сюда ㅤ относят ㅤ суммы ㅤ начисленной ㅤ заработной ㅤ платы. ㅤ Это ㅤ
69
произошло ㅤ в ㅤ результате ㅤ несоответствия ㅤ между ㅤ темпами ㅤ роста ㅤ показателей ㅤ
средней ㅤ выработки ㅤ и ㅤ средней ㅤ заработной ㅤ платы, ㅤ что ㅤ можно ㅤ объяснить ㅤ
увеличением ㅤ окладов ㅤ по ㅤ предприятию. ㅤ Отсюда ㅤ следует, ㅤ что ㅤ на ㅤ 1 ㅤ рубль ㅤ
зарплаты ㅤ в ㅤ 2015 ㅤ году ㅤ получено ㅤ меньше ㅤ выручки. ㅤ Также ㅤ в ㅤ 2015 ㅤ году ㅤ на ㅤ 1 ㅤ рубль ㅤ
зарплаты ㅤ получено ㅤ меньше ㅤ прибыли ㅤ от ㅤ продаж ㅤ на ㅤ 0,003, ㅤ что ㅤ не ㅤ совсем ㅤ
благоприятно ㅤ сказывается ㅤ на ㅤ результатах ㅤ деятельности ㅤ предприятия.
В ㅤ ходе ㅤ дальнейшего ㅤ анализа ㅤ необходимо ㅤ установить ㅤ причины, ㅤ
повлиявшие ㅤ на ㅤ изменение ㅤ фонда ㅤ заработной ㅤ платы.
Таблица ㅤ 9
Анализ ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ»
Для ㅤ факторного ㅤ анализа ㅤ абсолютного ㅤ отклонения ㅤ по ㅤ фонду ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ
ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ» ㅤ используется ㅤ следующая ㅤ модель:
70
ФЗП ㅤ = ㅤ Ч ㅤ Ч/ ㅤ Д/ ㅤ Ч ㅤ П ㅤ Ч/ ㅤ З
На ㅤ фонд ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ оказывают ㅤ влияние ㅤ такие ㅤ факторы, ㅤ как ㅤ
среднесписочная ㅤ численность ㅤ работников ㅤ (Ч), ㅤ количество ㅤ дней, ㅤ отработанных ㅤ
одним ㅤ работником ㅤ за ㅤ год ㅤ (Д), ㅤ продолжительность ㅤ рабочего ㅤ дня ㅤ (П) ㅤ и ㅤ
среднечасовая ㅤ заработная ㅤ плата ㅤ одного ㅤ работника ㅤ (З).
Расчет ㅤ влияния ㅤ факторов ㅤ по ㅤ данной ㅤ модели ㅤ будет ㅤ произведен ㅤ способом ㅤ
абсолютных ㅤ разниц:
ФОТч ㅤ = ㅤ Ч ㅤ Ч ㅤ Д0 ㅤ Ч ㅤ П0 ㅤ Ч ㅤ З0,
ФОТч ㅤ = ㅤ (–1) ㅤ Ч ㅤ 248,85 ㅤ Ч ㅤ 7,9566 ㅤ Ч ㅤ 0,07005 ㅤ = ㅤ –138,7 ㅤ тыс. ㅤ руб.
ФОТд ㅤ = ㅤ Ч1 ㅤ Ч ㅤ Д ㅤ Ч ㅤ П0 ㅤ Ч ㅤ З0,
ФОТд ㅤ = ㅤ 19 ㅤ Ч ㅤ (–2,01) ㅤ Ч ㅤ 7,9566 ㅤ Ч ㅤ 0,07005 ㅤ = ㅤ –21,3 ㅤ тыс. ㅤ руб.
ФОТп ㅤ = ㅤ Ч1 ㅤ Ч ㅤ Д1 ㅤ Ч ㅤ ?П ㅤ Ч ㅤ З0,
ФОТп ㅤ = ㅤ 19 ㅤ Ч ㅤ 246,84 ㅤ Ч ㅤ 0,0243 ㅤ Ч ㅤ 0,07005 ㅤ = ㅤ 8,0 ㅤ тыс. ㅤ руб.
ФОТз ㅤ = ㅤ Ч1 ㅤ Ч ㅤ Д1 ㅤ Ч ㅤ П1 ㅤ Ч ㅤ ?З,
ФОТз= ㅤ 19 ㅤ Ч ㅤ 246,84 ㅤ Ч ㅤ 7,9809 ㅤ Ч ㅤ 0,01399 ㅤ = ㅤ 523,7 ㅤ тыс. ㅤ руб.
Проверка ㅤ проведенных ㅤ расчетов:
ФОТ ㅤ = ㅤ ФОТч ㅤ + ㅤ ФОТд ㅤ + ㅤ ФОТп ㅤ + ㅤ ФОТз
ФОТ ㅤ =(–138,7) ㅤ + ㅤ (–21,3) ㅤ + ㅤ 8,0 ㅤ + ㅤ 523,7 ㅤ = ㅤ 371,7 ㅤ тыс. ㅤ руб.
В ㅤ 2016 ㅤ ㅤ году ㅤ фонд ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ увеличился ㅤ на ㅤ 371,7 ㅤ тыс. ㅤ рублей.
Факторный ㅤ анализ ㅤ показал, ㅤ что ㅤ увеличение ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ
произошло ㅤ в ㅤ основном ㅤ за ㅤ счет ㅤ повышения ㅤ среднечасовой ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ на ㅤ
0,01399 ㅤ тыс. ㅤ рублей, ㅤ что ㅤ привело ㅤ к ㅤ росту ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ на ㅤ 523,7 ㅤ тыс. ㅤ руб. ㅤ
Рост ㅤ среднечасовой ㅤ зарплаты ㅤ произошел ㅤ в ㅤ основном ㅤ в ㅤ результате ㅤ повышения ㅤ
окладов, ㅤ а ㅤ также ㅤ за ㅤ счет ㅤ увеличения ㅤ объема ㅤ продаж. ㅤ За ㅤ счет ㅤ увеличения ㅤ
средней ㅤ продолжительности ㅤ рабочего ㅤ дня ㅤ на ㅤ 0,0243 ㅤ часа ㅤ фонд ㅤ заработной ㅤ
платы ㅤ возрос ㅤ на ㅤ 8,0 ㅤ тыс. ㅤ рублей.
Помимо ㅤ этого ㅤ имеют ㅤ место ㅤ и ㅤ факторы, ㅤ оказавшие ㅤ влияние ㅤ на ㅤ
уменьшение ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда. ㅤ К ㅤ ним ㅤ относятся, ㅤ во–первых, ㅤ снижение ㅤ
среднесписочной ㅤ численности ㅤ на ㅤ 1 ㅤ человека, ㅤ что ㅤ привело ㅤ к ㅤ сокращению ㅤ фонда ㅤ
оплаты ㅤ труда ㅤ на ㅤ 138,7 ㅤ тыс. ㅤ рублей, ㅤ во–вторых, ㅤ целодневные ㅤ потери ㅤ рабочего ㅤ
71
времени ㅤ привели ㅤ к ㅤ уменьшению ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ на ㅤ 21,3 ㅤ тыс. ㅤ рублей. ㅤ
Причиной ㅤ целодневных ㅤ потерь ㅤ рабочего ㅤ времени ㅤ являются ㅤ дни ㅤ
нетрудоспособности ㅤ работающих.
Проанализируем ㅤ причины, ㅤ повлиявшие ㅤ на ㅤ изменение ㅤ ФОТ ㅤ рабочих.
Таблица ㅤ ㅤ 10
Анализ ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ рабочих ㅤ ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ
РСУ»
Для ㅤ факторного ㅤ анализа ㅤ абсолютного ㅤ отклонения ㅤ по ㅤ фонду ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ
рабочих ㅤ ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ» ㅤ используется ㅤ двухфакторная ㅤ модель:
ФЗП ㅤ = ㅤ Ч ㅤ Ч ㅤ З,
где ㅤ Ч ㅤ – ㅤ численность ㅤ рабочих,
З ㅤ – ㅤ среднегодовая ㅤ заработная ㅤ плата ㅤ одного ㅤ рабочих.
Расчет ㅤ влияния ㅤ факторов ㅤ по ㅤ данной ㅤ модели ㅤ будет ㅤ произведен ㅤ способом ㅤ
абсолютных ㅤ разниц:
ФОТч ㅤ = ㅤ Ч ㅤ Ч ㅤ З0 ㅤ = ㅤ –1 ㅤ Ч ㅤ 109,371 ㅤ = ㅤ –109,4 ㅤ тыс. ㅤ руб.
ФОТЗ ㅤ = ㅤ Ч1 ㅤ Ч ㅤ З ㅤ = ㅤ 13 ㅤ Ч ㅤ 24,783 ㅤ = ㅤ 320,9 ㅤ тыс. ㅤ руб.
Проверка ㅤ проведенных ㅤ расчетов:
ФОТ ㅤ = ㅤ ФОТч ㅤ + ㅤ ФОТЗ ㅤ = ㅤ –109,4 ㅤ + ㅤ 320,9 ㅤ = ㅤ 211,5 ㅤ тыс. ㅤ руб.
В ㅤ отчетном ㅤ периоде ㅤ фонд ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ рабочих ㅤ увеличился ㅤ на ㅤ 211,5 ㅤ
тыс. ㅤ рублей. ㅤ Факторный ㅤ анализ ㅤ показал, ㅤ что ㅤ увеличение ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ
произошло ㅤ за ㅤ счет ㅤ повышения ㅤ среднегодовой ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ на ㅤ 24,7 ㅤ тыс. ㅤ
рублей, ㅤ что ㅤ привело ㅤ к ㅤ росту ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ на ㅤ 320,9 ㅤ тыс. ㅤ рублей. ㅤ Рост ㅤ
72
среднегодовой ㅤ зарплаты ㅤ произошел ㅤ в ㅤ основном ㅤ в ㅤ результате ㅤ повышения ㅤ
окладов.
Увеличение ㅤ среднесписочной ㅤ численности ㅤ на ㅤ 1 ㅤ человека ㅤ в ㅤ отчетном ㅤ 2016 ㅤ
году ㅤ привело ㅤ к ㅤ сокращению ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ на ㅤ 109,4 ㅤ тыс. ㅤ рублей.
А ㅤ теперь ㅤ рассмотрим ㅤ причины, ㅤ повлиявшие ㅤ на ㅤ изменение ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ
труда ㅤ служащих:
Таблица ㅤ ㅤ 11
Анализ ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ служащих ㅤ
ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ»
Факторный ㅤ анализ ㅤ абсолютного ㅤ отклонения ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ
служащих ㅤ ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ» ㅤ производится ㅤ аналогично ㅤ модели ㅤ
анализа ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ ㅤ рабочих:
ФОТч ㅤ = ㅤ Ч ㅤ Ч ㅤ З0 ㅤ = ㅤ 0 ㅤ Ч ㅤ 207,117 ㅤ = ㅤ 0 ㅤ тыс. ㅤ руб.
ФОТЗ ㅤ = ㅤ Ч1 ㅤ Ч ㅤ З ㅤ = ㅤ 6 ㅤ Ч ㅤ 26,7 ㅤ = ㅤ 160,2 ㅤ тыс. ㅤ руб.
Проверка ㅤ проведенных ㅤ расчетов:
ФОТ ㅤ = ㅤ ФОТч ㅤ + ㅤ ФОТЗ ㅤ = ㅤ 0 ㅤ + ㅤ 160,2 ㅤ = ㅤ 160,2 ㅤ тыс. ㅤ руб.
Увеличение ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ служащих ㅤ произошло ㅤ исключительно ㅤ
за ㅤ счет ㅤ повышения ㅤ среднегодовой ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ на ㅤ 26,7 ㅤ тыс. ㅤ рублей, ㅤ что ㅤ
привело ㅤ к ㅤ росту ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ на ㅤ 160,2 ㅤ тыс. ㅤ рублей.
Резервами ㅤ для ㅤ относительной ㅤ экономии ㅤ фонда ㅤ оплаты ㅤ труда ㅤ являются ㅤ
повышение ㅤ эффективности ㅤ его ㅤ использования. ㅤ Главным ㅤ условием ㅤ для ㅤ
повышения ㅤ эффективности ㅤ использования ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ в ㅤ ЗАО ㅤ
«Новониколаевское ㅤ РСУ» ㅤ является ㅤ экономия ㅤ средств ㅤ за ㅤ счет ㅤ роста ㅤ
73
среднегодовой ㅤ выручки ㅤ и ㅤ снижения ㅤ себестоимости ㅤ продаж ㅤ и ㅤ строительно ㅤ – ㅤ
монтажных ㅤ ㅤ работ. ㅤ Улучшение ㅤ условий ㅤ труда, ㅤ совершенствование ㅤ техники ㅤ
безопасности, ㅤ использование ㅤ новых ㅤ методов ㅤ работы ㅤ повысит ㅤ показатели ㅤ
качества ㅤ продаж ㅤ и ㅤ проведение ㅤ строительных ㅤ работ. ㅤ В ㅤ свою ㅤ очередь, ㅤ
увеличение ㅤ темпов ㅤ работы, ㅤ количества ㅤ оказываемых ㅤ услуг, ㅤ скорости ㅤ
обращения ㅤ как ㅤ выпуска, ㅤ так ㅤ и ㅤ реализации ㅤ стройматериалов ㅤ ㅤ приведет ㅤ к ㅤ росту ㅤ
выручки. ㅤ Возрастет ㅤ объем ㅤ реализации ㅤ товаров ㅤ и ㅤ уменьшатся ㅤ сроки ㅤ сдачи ㅤ
объектов ㅤ строительства, ㅤ значительно ㅤ улучшится ㅤ финансовое ㅤ состояние ㅤ
предприятия ㅤ и ㅤ появится ㅤ реальная ㅤ возможность ㅤ для ㅤ повышения ㅤ заработной ㅤ
платы ㅤ работающих.
Темпы ㅤ роста ㅤ выручки ㅤ должны ㅤ опережать ㅤ темпы ㅤ роста ㅤ зарплаты. ㅤ Это ㅤ
говорит ㅤ об ㅤ эффективности ㅤ управления ㅤ предприятием, ㅤ в ㅤ результате ㅤ чего ㅤ
создаются ㅤ реальные ㅤ предпосылки ㅤ для ㅤ наращивания ㅤ темпов ㅤ объема ㅤ продаж ㅤ и ㅤ
повышения ㅤ жизненного ㅤ уровня ㅤ работников.
Теперь ㅤ необходимо ㅤ определить ㅤ соотношение ㅤ между ㅤ темпами ㅤ роста ㅤ
среднегодовой ㅤ зарплаты ㅤ и ㅤ темпами ㅤ роста ㅤ среднегодовой ㅤ выручки.
Таблица ㅤ ㅤ 12
Анализ ㅤ соотношения ㅤ темпов ㅤ роста ㅤ средней ㅤ заработной ㅤ платы ㅤ
и ㅤ среднегодовой ㅤ выручки ㅤ ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ»