55
раскрывается информация о наличии просроченной задолженности по
заработной плате и суммах вознаграждений, выплачиваемых членам совета
директоров и членам исполнительного органа.
Таким образом, отражение расчетов с персоналом по оплате труда в
бухгалтерской отчетности ОСОО «Каракол Эмерек» соответствует требованиям
действующего законодательства и обеспечивает управляющую систему и всех
других заинтересованных пользователей необходимой информацией о величине
начисленной и выплаченной заработной платы сотрудникам предприятия.
2.5 Налогообложение расчетов с персоналом по оплате труда на
предприятии
С заработной платы сотрудников в ОСОО «Каракол Эмерек»
удерживается подоходный налог.
Налогообложение доходов сотрудников ОСОО «Окна Бриз»
осуществляется по ставке 10%. При этом сумма налога исчисляется как
произведение налогооблагаемой базы за минусом налоговых вычетов и ставки
налога.
В соответствии с положениями НК КР к доходам, не подлежащим
налогообложению в ОСОО «Каракол Эмерек» относят:
1. Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в
соответствии с законодательством КР).
2. Алименты, получаемые налогоплательщиками.
3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в
связи со смертью своего работника (в этом случае материальная помощь
оказывается членам его семьи); члена семьи своего работника (в этом случае
материальная помощь оказывается работнику).
4. Доходы, не превышающие 5000 сомов в месяц.
56
При определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 10%,
работникам ОСОО «Каракол Эмерек» предоставляются стандартные налоговые
вычеты в размере 100 сом на каждого иждивенца.
Налоговый вычет предоставляется по заявлению работника.
Также сотрудники ОСОО «Каракол Эмерек» имеют право на
имущественные налоговые вычеты, связанные с приобретением объектов
недвижимости. Эти вычеты могут предоставляться сотрудникам ОСОО
«Каракол Эмерек» в отношении доходов, облагаемых по ставке 10% и подлежат
возмещению один раз в год на основе налоговой декларации для физических
лиц:
Для получения имущественного налогового вычета до завершения
текущего налогового периода, сотрудник ОСОО «Каракол Эмерек» должен:
- получить в налоговом органе документ, имеющий форму уведомления,
подтверждающий его право на получение вычета;
- обратиться в бухгалтерию ОСОО «Каракол Эмерек» с заявлением о
предоставлении ему имущественного налогового вычета.
Налоговый орган устанавливает и подтверждает правомерность и размер
имущественного налогового вычета, а ОСОО «Каракол Эмерек» предоставляет
этот вычет в уже определенном и утвержденном размере.
За 2017-2018 год имущественные налоговые вычеты сотрудникам ОСОО
«Каракол Эмерек» не предоставлялись.
Фонд оплаты труда является базой для начисления страховых взносов на
пенсионное обеспечение и социальное страхование.
Тарифы страховых взносов установлены в размере 27,25% от заработной
платы. 10% из которых оплачивает работник, а 17,25% работодатель.
Для учета расчетов с органами социального страхования в ОСОО
«Каракол Эмерек» используют счета 7130,7530, 8020 и 3530. Бухгалтерские
записи представлены в таблице 15. Таким образом, на основании проведенного
57
исследования можно сделать вывод о том, что отражение расчетов с персоналом
по оплате труда на счетах бухгалтерского учета в ОСОО «Каракол Эмерек»
соответствует требованиям действующего законодательства
Таблица 15
Бухгалтерские записи по учету расчетов с внебюджетными
фондами в ОСОО «Каракол Эмерек»
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденц
ия счетов
дебет
кредит
Начислены страховые взносы с заработной платы
работников основного производства
7130
3530
Начислены страховые взносы с заработной платы
работников отдела сбыта
7530
3530
Начислены страховые взносы с заработной платы
работников управленческого персонала
8020
3530
В качестве недостатка в организации учета расчетов с персоналом по
оплате труда в ОСОО «Каракол Эмерек» следует отметить отсутствие ряда
первичных документов, а именно лицевого счета, журнала регистрации
платежных ведомостей, книги учета депонированной заработной платы,
журнала учета и регистрации исполнительных документов и использование
устаревших форм налоговой отчетности.
58
Глава 3. Основные направления совершенствования организации
учета расчетов с персоналом по оплате труда в ОСОО «Каракол
Эмерек»
3.1Совершенствование организации учета расчетов с персоналом по оплате
труда на предприятии.
Как было выявлено в процессе исследования организация бухгалтерского
учета труда и его оплаты в ОСОО «Каракол Эмерек» в целом отвечает
предъявляемым требованиям, но наряду с этим имеются ряд недостатков в
ведении первичного учета.
Оформление и передача первичных документов по учету труда и его
оплаты на предприятии в бухгалтерию осуществляется несистематически, что
нарушает требования законодательства, создает предпосылки для
злоупотреблений, хищений и просто совершения арифметических ошибок.
Кроме того, в ряде документов не заполняются отдельные реквизиты.
В связи с этим главному бухгалтеру предприятия необходимо провести
среди учетных работников разъяснительную работу о порядке оформления
первичной учетной документации.
Для контроля за соблюдением сроков оформления первичной учетной
документации по учету труда его оплаты главному бухгалтеру ОСОО «Каракол
Эмерек» необходимо разработать график документооборота.
В настоящее время на предприятии для расчета и выплаты заработной
платы применяются расчетные и платежные ведомости. Законодательство
разрешает самостоятельно выбирать формы используемых ведомостей. В связи
с этим для сокращения документации целесообразно для начисления и выплаты
заработной платы использовать расчетно-платежную ведомость.
Расчетно-платежную ведомость необходимо составлять по каждому
структурному подразделению организации в одном экземпляре.
59
В расчетно-платежной ведомости должны быть указаны оклады
(тарифные ставки) сотрудников организации, количество дней, отработанных
каждым сотрудником, заработную плату, начисленную за отработанное время, а
также надбавки и доплаты (например, за работу в выходные или праздничные
дни) и т.д., удержания из заработной платы сотрудников (сумму налога на
доходы физических лиц, удержания по исполнительным документам и т.п.),
сумму заработной платы, причитающуюся к выдаче. Получение начисленной
заработной платы по расчетно-платежной ведомости должно подтверждаться
подписью работника. Если заработная плата тому или иному сотруднику не
была выдана, в расчетно-платежной ведомости необходимо сделать примечание
о ее депонировании штампом или записью от руки: «Депонировано».
Расчетно-платежную ведомость подписывают руководитель организации,
главный бухгалтер, бухгалтер и кассир. Без визы руководителя и главного
бухгалтера деньги по ведомости не выдают.
В связи с тем, что в ОСОО «Каракол Эмерек» не ведут лицевые счета
работников, расчетно-платежные ведомости должны храниться в архиве
предприятия 75 лет.
Учет расчетов с депонентами необходимо вести в книге учета
депонированной заработной платы.
Типового бланка для книги учета расчетов с депонентами не
предусмотрено, поэтому ее составляют в произвольной форме. Применительно
к условиям деятельности ОСОО «Каракол Эмерек» предлагаем использовать
форму книги учета расчетов с депонентами.
В книге учета депонированной заработной платы каждому депоненту, как
правило, отводят отдельную строку, в которой указывают его табельный номер,
фамилию, имя и отчество, а также депонированную сумму.
После того как заработная плата сотруднику будет выдана, в книге делают
соответствующую отметку. Книгу учета депонированной заработной платы
60
открывают на 1 год.
Кроме того, для повышения производительности труда бухгалтера по
учету расчетов с персоналом по оплате труда необходимо использовать для
автоматизации данных учетных работ современное программное обеспечение -
типовую конфигурацию «Зарплата и Управление персоналом» для
технологической платформы «1С:Предприятие 8.1».
Типовая конфигурация «Зарплата и Управление персоналом» является
инструментом автоматизации учетных работ по следующим направлениям:
- учет кадров и анализ кадрового состава;
- расчет заработной платы персонала;
исчисление регламентированных законодательством налогов и
взносов с фонда оплаты труда;
отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия.
Возможность изменения и дополнения первоначальной (типовой)
конфигурации программы позволяет настроить ее под требования любого
предприятия и даже конкретного пользователя.
Использование современного программного обеспечения позволит
значительно повысить эффективность учетных работ и аналитичность
информации о расчетах с персоналом на предприятии.
Таким образом, для совершенствования бухгалтерского учета труда и его
оплаты на предприятии целесообразно осуществление следующих
мероприятий:
1. разработать и утвердить график документооборота;
2. для сокращения количества документов для начисления и выдачи
заработной платы использовать расчетно-платежную ведомость;
3. организовать учет депонированной заработной платы в книге учета
депонированной заработной платы;
4. применять для автоматизации учетных работ современное
61
программное обеспечение.
Предложенные мероприятия позволят более точно и эффективно
организовать учет труда и его оплаты на предприятии. Осуществление
рекомендованных мероприятия не влечет за собой дополнительных затрат, а
требует только грамотного руководства.
3.2 Внедрение зарплатного проекта на предприятии
В целях совершенствования расчетов с персоналом по оплате труда в
ОСОО «Каракол Эмерек» целесообразно внедрить механизм расчетов с
персоналом по оплате труда через банковские карты, то есть реализовать с
обслуживающим банком зарплатный проект.
Под зарплатным проектом для организации понимается организованная
банком система расчетных взаимоотношений «банк - сотрудники организации -
организация». Назначением такой системы является обслуживание расчетов
организации и ее сотрудников по заработной плате и другим выплатам
социального характера.
Использование зарплатных карточек выгодно как работодателю, так и
работникам.
Для работодателя преимущества перечисления зарплаты на карточки
заключаются в следующем:
сокращение объемов налично-денежного оборота;
- отсутствие необходимости обеспечивать безопасность получения,
доставки и хранения наличных денег;
снижение затрат на получение и перевозку денежной наличности;
получение заработной платы работниками в режиме
самообслуживания через сеть банкоматов, пунктов выдачи наличных и
предприятий торговли и сферы услуг;
перечисление на карточные счета абсолютно всех денежных выплат
62
- зарплаты, выплат социального характера и других выплат, предусмотренных
законодательством КР;
облегчение работы бухгалтерии и значительное сокращение
объемов кассовых операций;
высвобождение работников бухгалтерии, обслуживающих
процедуру выдачи заработной платы, и направление их на решение других
учетных задач;
отсутствие проблем, связанных с соблюдением ограничений на
лимит кассы и с депонированием невостребованных денежных средств;
устранение пиковых нагрузок в дни выдачи заработной платы и, как
следствие, нарушения делового ритма компании;
обеспечение полной конфиденциальности информации о зарплате и
высокой дифференциации выплат в зависимости от профессиональной
квалификации работников. Работники не подписывают платежные ведомости и
поэтому не могут знать размеры зарплат своих коллег. Информация о том,
какую сумму получил тот или иной работник, становится банковской тайной;
оперативная (одним платежным поручением на перевод общей
суммы зарплаты с использованием реестра) выплата заработной платы
работникам.
Зарплатные карточки эффективны для работников по следующим
причинам:
возможность оперативного получения заработной платы и иных выплат
в любое удобное время через сеть отделений банка, пунктов выдачи наличных,
предприятий торговли и сферы услуг, а также круглосуточно посредством
банкоматов банка, обслуживающего карточные счета;
- возможность использования банкоматов не только для снятия
наличных, но и для оплаты некоторых видов услуг в режиме реального
времени;
63
независимость получения денежных средств от дня выдачи
заработной платы;
возможность зачисления других денежных средств (помимо
зарплаты);
возможность выбора типа и вида карт международных или
внутренних платежных систем в зависимости от уровня заработной платы и
потребностей работника;
отсутствие комиссии за снятие наличных денежных средств в
пунктах выдачи наличных и банкоматах «своего» банка;
гарантия сохранности и безопасного использования заработанных
средств;
отсутствие проблем с декларированием средств на таможне при
поездках за рубеж;
возможность бесплатно контролировать движение и остатки своих
денежных средств на карточном счете на основе получения выписок о
состоянии личного счета в банкоматах, а при необходимости получения полной
информации о ежемесячном движении средств по личному счету - в отделении
банка, где открыт счет;
возможность использования карт как платежного средства для
расчетов в магазинах, для оплаты различных услуг как на территории КР, так и
за рубежом, а также расчетов за товары, приобретаемые по каталогам или по
почте (в зависимости от инфраструктуры карточного проекта и «привязки» к
нему предприятий торговли и сервиса);
право участвовать в дисконтных программах различных платежных
систем;
получение дополнительных льгот и скидок, предоставляемых
банком и торгово-сервисными компаниями, в т. ч. при получении ссуды.
При внедрении зарплатного проекта организация выбирает:
64
банк-эмитент;
- платежную систему;
определенный тип и вид пластиковой карты;
наиболее выгодные тарифы по обслуживанию карточных счетов.
Плата за операции с карточками, взимаемая банком-эмитентом, включает
в себя следующее сборы:
тариф за выпуск карточки;
- годовая плата за обслуживание карточки;
комиссионные за осуществление транзакции и авторизацию;
комиссионные за выдачу наличных денег;
комиссионные за конвертацию валют;
плата за обслуживание спецкартсчета кредитной карты и др.
Таким образом, с целью совершенствования организации оплаты труда и
учета расчетов с персоналом по заработной плате в ОСОО «Каракол Эмерек»
рекомендуется осуществление следующих мероприятий:
разработать и утвердить график документооборота в части учета
расчетов с персоналом по оплате труда;
использовать расчетно-платежную ведомость для начисления и выдачи
заработной платы;
организовать учет депонированной заработной платы в книге учета
депонированной заработной платы;
использовать современное программное обеспечение для начисления
оплаты труда и учета расчетов с персоналом по заработной плате;
внедрить зарплатный проект.
Осуществление рекомендованных мероприятий позволит повысить
эффективность организации оплаты труда на предприятии, достоверность
учетных данных в части расчетов с персоналом по заработной плате.