38
Мастер, в его должностные обязанности входит осуществление руководства
подчиненными работниками. Обеспечение производства работ, услуг в
установленные сроки и т.д.;
Бухгалтер, в его должностные обязанности входит осуществление приема
первичных учетных документов и подготовка их к обработке и т.д.;
Юрисконсульт, в его должностные обязанности входит разработка
документов правового характера и т.д.;
Кассир, в его должностные обязанности входит осуществление операции по
приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг и т.д.;
Инженеры;
Техники- строители;
Инженер по проектно-сметной работе;
Строительные рабочие;
Водители;
Асфальтобетонщик;
Машинист бульдозера;
Машинист автогрейдера;
Машинист скреперной установки;
Подсобные рабочие
Для того, чтобы определить численность работников за определенный
период (налоговый период) используется показатель среднесписочной численности
(ССЧ). Данный показатель применяется для исчисления производительности труда,
средней заработной платы, текучести кадров и т.д.
Среднесписочная численность наемных работников за год определяется путем сум-
мирования численности работников списочного состава на начало года и на конец
года, включая праздничные и выходные дни и деления полученной суммы на два.
Среднесписочная численность работников ООО «МаюЛюкс»:
ССЧ
р.-в
(2016 год) = (51+68):2 = 60 человек;
ССЧ
р.-в
(2017 год) = (62+68):2 = 65 человека.
39
Данные численности и состава персонала ООО «МаюЛюкс» за 2016-
2017 г. г. приведены в таблице 4
Таблица 4 - Данные о численности и состава персонала ООО
«МаюЛюкс»
Категории ра-
ботников
2016
2017
Руководители
4
4
Специалисты
12
11
Рабочие
48
54
На предприятии не наблюдается тенденция к снижению численности
персонала.
Выбытия и текучести кадров нет.
Проведенный анализ говорит о положительной динамике движения рабочей
силы в целом по ООО «МаюЛюкс».
2.2. Бухгалтерский учет оплаты труда на предприятии
В ООО «МаюЛюкс» установлена оплата труда для рабочих и служащих
в соответствии с заключенными трудовыми договорами по принятым тариф-
ным ставкам и положением о премировании в организации, при соответствии
их квалификации. При оформлении на работу подписывается коллективный
договор.
Руководителем организации гарантируется работникам заработная плата
не ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). Также в его обязан-
ность входит обеспечение безопасности здоровья и жизни работников в про-
цессе трудовой деятельности.
Директор организации, гарантирует выплаты:
социального характера при рождении ребенка;
на свою собственную свадьбу и свадьбы детей;
в связи со смертью членов семьи .
Выдача заработной платы в соответствии с заключенным коллективным
договором производится не позднее 15 числа следующего месяца.
40
Рабочим и служащим предоставляется время отдыха. Дополнительно
предусматривается время отдыха без сохранения заработной платы в таких случаях:
свадьба, свадьба детей,
смерть близких родственников.
В организации предусмотрен отпуск без сохранения заработной платы на
основе письменного заявления работника. Необходимо отметить, что руководителем
предприятия установлены ограничение для таких отпусков (не более 60
календарных дней в год).
В организации ведутся табеля учета рабочего времени. (Приложение А). В
табеле учета рабочего времени отражается время прихода на работу каждого
работника и ухода с работы, продолжительность его рабочего времени, а также
простои, неявки или опоздания на работу.
Учет использования рабочего времени и явок на работу выполняется
методом сплошной регистрации, то есть отмечаются все явившиеся, опоздавшие и
отсутствующие по каким-либо причинам работники.
Бухгалтерский учет оплаты труда начинается в любой организации с
утверждения штатного расписания. Штатное расписание на данном предприятии
составляется главным бухгалтером и утверждается директором. Поскольку
организация динамично развивается и в ней требуется постоянный приток кадровых
работников, то за 3 года было утверждено порядка 5 штатных расписаний.
При учете персонала организации одним из важных документов, между
нанимателем и работником, является трудовой договор (трудовой договор).
Для учета рабочего времени работников на предприятии руководствуются
производственным календарем, в котором можно отслеживать расчетную норму
рабочего времени для пятидневной и шестидневной рабочей недели.
Основанием для начала ведения бухгалтерских расчётов с работниками по
оплате труда являются приказы о приёме и об увольнении. (Приложение Б, Прило-
жение В). Приказы подписываются директором предприятия.
Основой для регулирования вопросов оплаты труда является действующая та-
рифная система.
41
При заключении трудового договора лицами, поступающими на работу,
предъявляются работодателю:
паспорт либо иной документ, удостоверяющий личность;
трудовая книжка, за исключением случаев, предусмотренных законода-
тельством;
20
страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования;
21
документы воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих
призыву на военную службу;
документ об образовании и о квалификации или наличии специальных
знаний;
22
справку о наличии (отсутствии) судимости и справку о том, является
или не является лицо подвергнутым административному наказанию за
потребление наркотических средств или психотропных веществ без
назначения врача
23
;
медицинская справка о состоянии здоровья.
В организации применяется суммированный учет рабочего времени.
В конце месяца в табеле подсчитываются дни и часы фактической работы,
дни явок и неявок, праздничные и выходные дни, часы ночной и сверхурочной
работы каждого работника.
Оформленные табели передают в бухгалтерию для начисления заработной
платы. Отдельно ведется учет опозданий работников предприятия на работу.
Табель учёта рабочего времени составляется на всех работников, состоящих
в списках предприятия.
В ООО «МаюЛюкс» используют повременную и сдельную оплату труда.
При отсутствии на рабочем месте необходимых специалистов по различным
причинам, у руководителя предприятия есть резерв, то есть возможность
20
ред. Федерального закона от 01.12.2014 № 409-ФЗ
21
ред. Федерального закона от 21.07.2014 № 216-ФЗ
22
ред. Федерального закона от 02.07.2013 №185-ФЗ
23
Федеральный закон от 13.07.2015 № 230-ФЗ
42
привлечения временных работников по договорам гражданско-правового характера
( сезонные работы).
При повременной форме мерой труда является отработанное время.
Заработок работника при этом определяется исходя из установленной тарифной
ставки и отработанного времени.
В организации применяются доплаты – выплаты компенсирующего
характера, которые связаны с условиями труда и режимом работы.
Все доплаты и надбавки документально оформлены. Для основания
присвоения работнику определённой доплаты или надбавки является приказ
руководителя предприятия.
В соответствии с действующим законодательством из начисленной
работнику заработной платы производятся удержания НДФЛ и отчислений в
Пенсионный фонд.
НДФЛ удерживается из заработной платы работников в первоочередном
порядке. Подоходным налогом облагаются доходы, получаемые физическими
лицами в денежной и натуральной формах в течение календарного года,
нарастающим итогом с начала года. В доходы включаются все выплаты по месту
основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового
характера, оплата разовых работ.
К документам аналитического учета заработной платы относятся:
лицевой счет работника (Приложение Г);
налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических
лиц НДФЛ ;
расчетно-платежные ведомости (Приложение Д).
На каждого работника и служащего в организации бухгалтером открывается
лицевой счет. Каждому работнику присваивается табельный номер, который в даль-
нейшем указывается на всех документах по учету личного состава предприятия.
В расчетно-платежную ведомость заносятся:
сумма начисленной заработной платы;
сумма удержаний;
43
сумма к выдаче.
Для каждого работника в расчетно-платежной ведомости отводит-
ся одна строка.
Для отражения начисленной заработной платы бухгалтером ООО
«МаюЛюкс» используются счета 20 “Основное производство”, 23 “Вспомога-
тельное производство”, 25 “Общепроизводственные расходы” и 26 “Общехо-
зяйственные расходы”
Начисленные суммы заработной платы работников отражаются по дебе-
ту 20,23,25,26 счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда».
Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по бе-
ременности и родам отражаются проводками:
Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию»;
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выдача заработной платы и пособий отражается следующими провод-
ками:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
К-т 50 «Касса» - выдана из кассы заработная плата наличными денежными
средствами;
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
К-т 51 «Расчетные счета» - перечислена с расчетного счета заработная плата
на лицевой счет работника в Сбербанке.
На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» бухгалтером
предприятия отражаются суммы по гражданско-правовым договорам (договорам
подряда с физическими лицами), несмотря на то что они не имеют прямого
отношения к фонду оплаты труда, но они имеют прямое отношение к
дополнительным затратам на предприятии.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» бухгалтером
предприятия добавлен субсчет 10 для формирования проводок, связанных с
привлечением индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в тех
44
случаях, когда на работе отсутствуют штатные сотрудники организации для
выполнения заказа (услуги).
После удержания налогов и отчислений из заработной платы на
предприятии, осуществляется удержание сумм:
по исполнительным документам;
по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию.
Основанием для расчета вышеуказанных удержаний являются данные,
зафиксированные бухгалтером предприятия в лицевом счете работника и
содержащиеся в первичных документах по видам удержаний.
Расчет больничных листов на предприятии.
На размер пособия по временной нетрудоспособности влияют три фактора:
стаж работника;
размер его среднего дневного заработка;
длительность нахождения на больничном (период нетрудоспособности).
Формула расчёта величины пособия по временной нетрудоспособности:
Сумма пособия = средний дневной заработок * период нетрудоспособности (кол.
дней).
Сумма пособия меняется в зависимости от общего трудового стажа наемного
работника:
восемь и более лет, пособие составит - 100% от полученной суммы;
от пяти до восьми лет - 80%;
менее пяти лет - 60%.
Для вычисления среднего дневного заработка берутся доходы работника за
расчётный период, равный двум последним календарным годам.
В качестве переменной, означающей количество дней в двух годах,
необходимо использовать 730 - независимо от фактического количества дней в
каждом году. Максимальный порог заработной платы для расчета больничного
листа в 2017 году - 755 000 рублей.
Примеры расчёта больничного листа на предприятии.
45
Сотрудник предприятия в 2018 году с 15 марта по 23 марта находился на
больничном листе, 9 дней. Его доход за 2017 г. составил 599400 рублей, за 2016-й –
567413 рублей. Общий страховой стаж – 8 лет и 7 месяцев. Находим средний
дневной заработок: (599400+567413)/730 = 1598,37 рубля.
Оплата больничного листа: 1598,37 * 9 = 14385,37 рубля.
Поскольку для расчета больничного листа необходим заработок за последние
полные 2 года, при устройстве на работу необходимо (желательно) предоставить
справку о доходах по форме 2-НДФЛ.
Расчет отпускных производится на предприятиях, согласно ст.139 ТК РФ.
Для расчета учитывается средней зарплаты работников.
24
Расчет отпускных начислений производится в следующей
последовательности:
Определяется период работы необходимый для расчета отпускных;
Определяются выплаты которые участвуют в расчете;
Рассчитывается заработок за один день.
Таким образом, рассчитывается сумма отпускных с учетом удержанного
налога на доходы физических лиц.
К примеру, директор предприятия уходит в отпуск с 13 апреля 2018 года на
26 календарных дней. В этой организации он работает более одного года, его оклад
на протяжении года менялся, в связи с утверждением новых штатных расписаний.
Материальная помощь в течение года не начислялась, пособий по временной
нетрудоспособности не было.
Расчет отпускных произведем в таблице 5
Таблица 5 Расчет отпускных в ООО «МаюЛюкс»
Месяц
Оклад, руб.
Среднедневной
заработок
2017 год
968000/12/29,3=
2753,13 рублей
Апрель
79000
Май
79000
Июнь
79000
Июль
79000
24
Постановление Правительства РФ от 24.12.07 №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной
платы».
46
Август
79000
Сентябрь
79000
Октябрь
79000
Ноябрь
79000
Декабрь
84000
2018 год
Январь
84000
Февраль
84000
Март
84000
Итого
968000
К-во дней отпуска
26
Отпускные начисленный
71581,38
НДФЛ (13 %)
9305,58
Отпускные к выдаче
62275,80
Рассчитываем период равный 12 месяцам, с 01 апреля 2017 года по 31 марта
2018 года.
Определяем выплаты для расчета по 79000*8+84000*4 = 968000 рублей.
Среднедневной заработок составит 968000/12/29,3=2753,13 рублей.
Начисленная сумма отпускных составит 71581,38 рублей.
Сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составит 9305,58 рубля.
Сумма к выплате 62275,80 рубль.
2.3. Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии
К трудовым ресурсам в обществе с ограниченной ответственностью
«МаюЛюкс» относят ту часть работников, которая обладает необходимыми
физическими данными, знаниями и навыками труда для получения на предприятии
прибыли.
Распланируем последовательность шагов для анализа трудовых ресурсов и
оплаты труда на предприятии:
проведем анализ достаточной обеспеченности организации нужными
трудовыми ресурсами;
проведем анализ их рационального использования трудовых ресурсов;
проанализируем уровень производительности труда;
проведем сравнительный анализ ФОТ 2016-2017 г.г.;
47
рассчитаем и проанализируем соотношение темпов прироста средней
заработной платы и производительности труда 2016-2017 г.г.
Проведение данного анализа необходимо, поскольку имеет большое
значение для увеличения объемов продукции и повышение эффективности
производства.
В данном случае речь идет о рабочих специальностях, не требующих особой
квалификации сотрудников, но существует необходимость владения особыми
профессиональными навыками. Поскольку, занимается организация занимается в
основном ремонтом дорог, то к таким работникам относятся: асфальтобетонщики,
водители автомобиля, дорожные рабочие, машинисты автогрейдера, машинисты
бульдозера, машинисты скреперной установки и и т.д.
Отдельная категория сотрудников предприятия это специалисты, которые
занимаются проектированием транспортных сооружений и их элементов,
организацией работы по производству дорожно-строительных материалов,
расчетами технико-экономических показателей ремонта автомобильных и к их
профессиональным данным требуются определенные условия, а именно:
образование, опыт работы.
Источниками информации для анализа трудовых ресурсов и оплаты труда на
предприятии послужили:
статистическая отчетность «Отчет по труду»;
данные табельного учета;
данные отдела кадров.
Проанализируем анализ обеспеченность предприятия рабочей силой и
занесем данные в таблицу 6
Таблица 6 Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой
категория работников
2016
2017
руководители
4
4
специалисты
12
11
рабочие
48
54
ООО «МаюЛюкс» динамично развивается.