36
Другие условия договора поставки, относящиеся к предмету (качество,
ассортимент, комплектность, тара и упаковка) –имеют быть согласованы в
договоре. В случае если эти условия не учтены договором, критерии их
определения устанавливаются ГК РФ, Отсутствие особых указаний в
определенном договоре на эти обстоятельства не имеет возможность служить
базой для признания его незаключенным.
На основании договора у поставщиков выполняется выписка и отгрузка
продукта. Отгрузка товаров выполняется на основании накладной, товарной
накладной.
2) Накладная
В соответствии с п.3 Указаний по применению…, утв. Распоряжением
Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а накладная на отпуск материалов на сторону
используется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам
собственной организации, размещенным за пределами ее территории, или же
сторонним организациям, на основании договоров и иных документов. ( Рис. 7)
Накладную выписывает сотрудник структурного отдела в 2-х экземплярах
на основании соглашений (договоров), нарядов и иных надлежащих документов
и предо становлением получателем доверенности на получение ценностей,
заполненной в установленном порядке.
1-ый экземпляр передают складу как база для отпуска материалов, 2-ой -
получателю материалов.
Накладная содержит подписи ответственных лиц: коммерческого
руководителя, начальника, главного бухгалтера предприятия, работника,
получающего ценности.
37
При приобретении материалов у торговых предпиятий, как правило,
отпуск материальных ценностей выполняется на основании товарных
накладных.
Рис. 7. Товарная накладная
3) Счет-фактура
38
В гл.21 Налогового кодекса РФ установлены обязательные реквизиты,
которые должны содержаться в счете-фактуре (п.5 ст.169). Их всего 14. Нужно
отметить, что все они и приведены в типовой форме счета-фактуры. Перечислим
их в том порядке, как они приведены в Налоговом кодексе:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика
и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых
или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание
выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности
ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре
товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при
возможности их указания);
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по
договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных
регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
39
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг),
определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) цена всего количества предоставляемых (отгруженных) по счету-
фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер грузовой таможенной декларации.
В то же время отметим, что налогоплательщик вправе вносить
дополнительные реквизиты в счет-фактуру (Письмо МНС России от 8 апреля
2002 г. N 03-1-09/918/14-Н443). (Рис. 8)
Рис. 8. Счет-фактура.
40
2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками
и подрядчиками торгового предприятия
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «ТД
Перекресток» ведется согласно всем нормативным документам. Все
хозяйственные операции проводятся в компьютерной программе «1С:
Бухгалтерия 8.2».
Способы ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками в полном объеме раскрывает учетная политика организации.
Для учета приобретенных товаров в АО «ТД Перекресток» используется
счет 41 «Товары». В дебете данного счета отражается общая стоимость
поступивших товаров, в кредите – реализация товаров.
АО «ТД Перекресток» является плательщиком НДС, сумма которого не
отражается на счете 41 «Товары», а фиксируется на счете 19 «НДС по
приобретенным ценностям».
В исследуемой организации продукты предусматриваются по
фактической себестоимости сообразно учетной политики организации, в
следствии этого счет 42 «Торговая наценка» не применяется.
Транспортные издержки, образовавшиеся в процессе доставки продуктов,
обобщаются на счете 44 «Расходы на продажу», при данном включенный в
транспортные услуги НДС, отражается на счете 19 «Налог на добавленную
стоимость по полученным ценностям».
Ведение учетных регистров по счетам 41 «Товары» и 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» гарантирует контроль за поступлением и
оприходованием продуктов, а еще за расчетами с поставщиками. В таблице
4представлена карточка синтетического учета по счету 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» за 2018 г.
41
Таблица 3
Карточка синтетического учета счета 60 АО «ТД Перекресток»за
2019 год
Кор. Счет
Дебет
Кредит
Начальное сальдо
111 418 204,71
08
30 881 913,01
10
650 801,98
19
14 237,82
134 182 207,16
41
96 093,54
932 718 287,89
51
937 815 796,27
63 640,00
52
40 332 586,12
60
29 607 940,92
29 607 940,92
62
16 559 281,41
71
6 700,00
76
9 217 121,23
14 959 147,64
90
23 321 110,85
91
39 607 476,06
250 838,22
Оборот
1 096 578 344,22
1 143 314 776,82
Конечное сальдо
158 154 637,31
Из представленного отчета видно, какие счета корреспондируют со счетом
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», т.е. демонстрирует, какие
проводки, затрагивающие счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в
2018 году были проведены в АО «ТД Перекресток».
Информация, содержащаяся в карточке синтетического учета в таблице 5
демонстрирует, собственно что от поставщиков было получено продуктов на
сумму 932 718 тысяч рублей, погашение задолженности перед поставщиками за
приобретенные продукты исполняется по безналичному расчету через счет 51
«Расчетные счета», а еще счет 52 «Валютные счета» и составляет 937 816 рублей
через расчетный счет и 40 332 рублей через валютный счет. Покупка товаров в
зарубежной денежной единице влечет за собой образование курсовых разниц,
выгода от которых в исследуемом периоде составила 36 607 рублей, а урон 251
000 рублей.
42
Таблица 4
Описание движения на счете 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
Ко
р. Счет
Де
бет
Креди
т
Описание
движения на
счете 60
На
чальное
сальдо
111418
204,71
Описание
движения на счете
60
08
30 881
913,01
поступили
основные средства
от поставщиков
10
650
801,98
поступили
материалы от
поставщиков
выделен
НДС на возврат
товаров
19
14
237,82
134182
207,16
принят
входящий НДС от
поставщиков
возврат
товаров
поставщику
41
96
093,54
932718
287,89
поступили
товары от
поставщиков
оплата
поставщикам в
рублях
51
937
815796,2
7
63
640,00
возврат
денег от
поставщиков
оплата
поставщикам в
валюте
52
403
32586,12
зачет
аванса
поставщику
60
296
07940,92
29 607
940,92
зачет аванса
поставщику
поступили
деньги от
покупателей
62
165
59281,41
оплата
поставщикам
подотчетным
лицом
71
6
700,00
предъявлены
претензии
76
921
7121,23
14 959
147,64
предъявлены
претензии
возврат
товаров
поставщику
90
233
21110,85
прибыль от
курсовых разниц
91
396
07476,06
250
838,22
убытки от
курсовых разниц
Об
орот
109
6578344,
22
114331
4776,82
Ко
нечное
сальдо
158154
637,31
43
Можно сделать выводы что на анализируемом предприятие учет расчетов
с поставщиками и подрядчиками проводится на счете 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками». Все операции обрабатываются в компьютерной
программе «1С: Бухгалтерия 8.2», сообразно требованиям нормативных
документов.
Операции по расчету с поставщиками и подрядчиками за приобретенные
продукты и оказанные услуги в АО «ТД Перекресток»проводятся по счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», согласно предъявленному счету.
АО «ТД Перекресток»ведет аналитический учет счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» в разрезе всякого контрагента, контракта,
продукта.
Посмотрим использующийся в АО «ТД Перекресток»порядок применения
субсчетов. В таблице 6 представлены данные счета 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» по субсчетам.
Таблица 5
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе субсчетов
за 2018 год
С
чет
Саль
до на
начало
периода
Оборот
ы
за
период
Сальд
о
на
конец
периода
Де
бет
Кре
дит
Деб
ет
Кре
дит
Де
бет
К
редит
6
0
111
418204,71
1096
578344,22
1143
314776,82
1
58 154
637,31
60
.01
115
273605,58
1028
757887,53
1085
152065,17
1
71 667
783,22
60
.21
3165
3 822,55
3165
3822,55
60
.22
3855
400,87
36
166 634,14
2650
8889,10
135
13145,91
И
того
111
418204,71
1096
578344,22
1143
314776,82
1
58 154
637,31
44
На субсчете 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным
требованиям» отображается информация по расчетам, осуществляемым при
помощи платежных требований, чеков, в том случае, если расчетные бумаги
передаются в банк для оплаты определенных счетов. Эта операция записывается
следующими проводками:
Дт 07 «Оборудование к установке» Кт 60-1 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками по платежным требованиям»;
Дт 41 «Товары» Кт 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по
платежным требованиям»;
Дт 10 «Материалы» Кт 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по
платежным требованиям»;
Одновременно делаются следующие проводки:
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кт 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным
требованиям».
На субсчете 60-21 ведутся расчеты в иностранной валюте.
На субсчете 60-22 отражаются авансы, выданные поставщикам в
иностранной валюте.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «ТД
Перекресток» ведеться в выборочном порядке по любому счету, по любому
поставщику, и учет санкционирован так, собственно что общую информацию
возможно получить по группам по расчетным документам, договорам, и т.п.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «ТД
Перекресток»ведется электронное с использованием программы «1С:
Бухгалтерия 8.2», собственно что выделяет вероятность выслеживать расчеты с
другими поставщиками, наблюдать наличие и перемещение продуктов на складе
и т.п.
Кроме программы «1С: Бухгалтерия 8.2» в организации применяется
программа «1С: Торговый комплекс», с поддержкой которой отслеживается
поступление и перемещение продукта.
45
Итак, возможно сделать вывод, собственно что внедрение данных
программных обеспечений в АО «ТД Перекресток» позволяет достичь
актуального и высококачественного составления бухгалтерской (финансовой)
отчетности, избежать регулярных промахов сотрудников бухгалтерии, время,
затраченное на рутинные операции, уменьшается и более времени уделяется
аналитической работе.
Инвентаризация расчетов и обязательств, выверка взаиморасчетов с
поставщиками и подрядчиками считаются важными критериями управления
дебиторской и кредиторской задолженностью.
Целью инвентаризации дебиторской задолженности в АО «ТД
Перекресток» является контроль полноты отражения в бухучете обязательств
организации; определение фактической дебиторской задолженности
предприятия; выявление должников, которые не считаются по прецеденту
дебиторами предприятия; оформление документов для взыскания задолженности
в судебном порядке; выявление задолженности с истекшим сроком исковой
давности для дальнейшего ее списания; доведение данных бухучета к итогам
инвентаризации.
Инвентаризация расчетов может помочь ввести соотношение первичных
документов фактической сумме обязательств и ввести метод взыскания
задолженности (в судебном или же досудебном порядке). На основании данных
инвентаризации юрисконсульты делают пакет документов для осуществления
взыскания задолженности в судебном порядке. В случае невозможности
взыскания задолженности эти суммы списываются на убытки организации, при
данном оформляется проводка Дт 91-2 – Кт 60 [23, с.3].
Таким образом, результат инвентаризации документально подтверждает
наличие и состояние задолженности поставщиков перед данной организацией для
обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета.
В АО «ТД Перекресток»инвентаризацию проводят профессионально
подготовленные специалисты, т.к. сущность проверки состоит не только лишь в
рассмотрении бухгалтерских качеств, но и финансовых, юридических и