34
1. Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства
В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность
краткосрочная, если срок ее обращения (погашения) не превышает 12 месяцев
после отчетной даты или не установлен. Финансовые вложения
классифицируются как краткосрочные или долгосрочные, исходя из
предполагаемого срока их использования (обращения, владения или
погашения) после отчетной даты.
2. Материально – производственные запасы
Материалы при их постановке на учет оцениваются в сумме фактических
затрат по их приобретению.
Оценка материально-производственных запасов при отпуске в
производство и ином выбытии производится по себестоимости первых по
времени приобретения материально-производственных запасов (способ
ФИФО).
3. Расходы будущих периодов
Расходы, произведенные Обществом в отчетном периоде, но относящиеся
к следующим отчетным периодам (уплаченные вперед страховые платежи,
отпускные будущих периодов, отчисления во внебюджетные фонды на сумму
отпускных будущих периодов, стоимость лицензий, программные продукты),
отражены как расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов
списываются по назначению равномерно на основании расчетов, в течение
периодов к которым они относятся.
Расходы будущих периодов, относящиеся к периодам, начинающимся
после окончания года, следующего за отчетным, показываются в бухгалтерском
балансе как долгосрочные активы по статье «Прочие внеоборотные активы».
4. Задолженность поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков
Задолженность покупателей определена исходя из цен, установленных
договорами между Обществом и покупателями (заказчиками).
Задолженность покупателей и заказчиков, не погашенная в сроки,
установленные договорами и не обеспеченная соответствующими гарантиями,
35
поручительствами, залогами или иным способом, показывается в отчетности за
минусом начисленных резервов по сомнительным долгам.
Резерв по сомнительной задолженности создается ежегодно на основании
данных инвентаризации расчетов по индивидуальной задолженности,
признанной сомнительной с учетом данных анализа финансового состояния
дебитора.
Нереальная к взысканию задолженность списывается с баланса по мере
признания ее таковой с последующим учетом на забалансовом счете в течение
5 лет.
5. Резервы предстоящих расходов
Общество создает резерв предстоящих расходов на выплату
ежеквартальных премий и резерв на предстоящую оплату отпусков в
соответствии с условиями коллективного договора.
6. Расчеты с покупателями и заказчиками
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками», предназначенном для обобщения
информации о расчетах с покупателями и заказчиками за выполненные работы
и предоставленные услуги,согласно расчетным документам. Все операции,
связанные с расчетами за выполненные работы или предоставленные услуги,
отражаются на счете 62 независимо от времени оплаты.
7. Признание доходов и расходов
7.1. К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от
оказания услуг по монтажу охранно-пожарной сигнализации. Остальные
доходы, включая доходы от оказания услуг по техническому обслуживанию
охранно-пожарной сигнализации, являются прочими доходами.
7.2. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы,
связанные с оказанием услуг по монтажу охранно-пожарной сигнализации.
Данные расходы учитываются на счете 20 «Основное производство».
Остальные расходы (не связанные с оказанием услуг по монтажным работам)
считаются прочими расходами.
36
7.3. НДС, предъявленный подрядчиками (исполнителями) и не
принимаемый к налоговому вычету, самостоятельным расходом не признается,
а включается в стоимость выполненных работ (оказанных услуг), увеличивая
расходы на их приобретение.
8. Бухгалтерская отчетность предприятия
В связи с тем, что организация применяет УСН с объектом «доходы,
уменьшенные на величину расходов» и является субъектом малого
предпринимательства, и в соответствии с ФЗ № 402-ФЗ, организация ООО
«Эгида» ведет бухгалтерский учет и представляет бухгалтерскую отчетность по
сокращенной форме.
8.1. В составе бухгалтерской отчетности организация представляет
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по формам,
утвержденным п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н.
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (в
том числе отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств)
представляются только в случае необходимости раскрытия важной
информации, без которой заинтересованные пользователи не могут сделать
вывод о финансовом положении организации или финансовых результатах ее
деятельности.
8.2. В бухгалтерском балансе заемные обязательства (включая сумму
основного долга и проценты к уплате) учитываются в составе краткосрочных,
если они подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В
составе краткосрочных заемных обязательств отражаются также заемные
обязательства (включая сумму основного долга и проценты к уплате), ранее
квалифицированные как долгосрочные, в части, подлежащей погашению в
течение 12 месяцев после отчетной даты.
Остальные заемные обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в
составе долгосрочных.
Бухгалтерский учет в организации ведется по журнально-ордерной форме
в электронном виде с использованием ПЭВМ в программе 1С Предприятие.
37
Данные, содержащиеся в балансе ООО «Эгида» характеризуют
размещение и использование активов, а также источники их формирования.
Общая стоимость имущества и источников его формирования отражается
валютой баланса.
В активе балансов ООО «Эгида» за 2017 – 2019 гг. сформирован состав
имущества. Структура актива баланса по разделам представлена в графической
интерпретации (рис.1 и 2).
Рисунок 1- Структура имущества ООО «Эгида», %, 2017 г.
Рисунок 2- Структура имущества ООО «Эгида», %, 2019 г.
Состав и структуру имущества ООО «Эгида» рассмотрим за 2017-2019
гг.
В анализируемом периоде с 2017 по 2018 гг. валюта баланса имеет
тенденцию к увеличению. В 2018 г. увеличение составило 23,03% по
сравнению с 2017 г., в 2019 г. рост составил 13,33% по сравнению с 2018 г.
Увеличение валюты баланса свидетельствует об изменении имущественного
положения предприятия, увеличения объема его хозяйственной деятельности.
В 2017 – 2019 гг. соотношение внеоборотных и оборотных активов в
валюте баланса составило 16,82 % и 83,18 % в 2017 г. и 13,53 % и 86,47 % в
2019 г.Внеоборотные активы составляют основные средства. За
анализируемый период их удельный вес в валюте баланса снизился на 3,29% и
17%
83%
внеоборотные
активы
оборотные
активы
14%
0
86%
внеоборотные
активы
оборотные
активы
38
составил к концу 2019 г. 13,53 %. Уменьшение доли основных средств
произошло за счет амортизации объектов основных средств.
В анализируемом периоде в структуре валюты баланса преобладают
оборотные активы, на долю которых приходится 86,47 % валюты баланса.
К концу 2019 г. их доля увеличилась в первую очередь, за счет роста
денежных средств на 3,63% по сравнению с 2018 г. Увеличение денежных
средств может свидетельствовать об увеличении объема оказанных услуг и
расширении базы клиентов. Также небольшое увеличение наблюдается по
материально-производственным запасам, их удельный вес составил 54,5 % к
концу 2019 г., что на 1,6 % больше, чем в 2017 г.
В пассиве балансов ООО «Эгида» за 2017 - 2019 гг. содержится
информация об источниках формирования хозяйственных средств и
обязательствах Общества.
Структуру источников формирования имущества предприятия
представим в графическом изображении (рис.3 и 4).
Рисунок 3- Структура имущества ООО «Эгида», %, 2017 г.
Рисунок 4- Структура имущества ООО «Эгида», %, 2019 г.
44%
0
1%
0
55%
Капитал и
резервы
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
36,30%
0
0,66%
0
63,04%
капитал и
резервы
долгосрочные
обязательства
краткосрочные
обязательства
39
В структуре источников формирования имущества ООО «Эгида»
преобладают краткосрочные обязательства. За анализируемый период с 2017 по
2019 гг. их доля увеличилась на 8,14 % и составила в 2019 г. 63,04 %. В
основном, это увеличение произошло за счет увеличения кредиторской
задолженности. Ее удельный вес составил 49,53 % в 2019 г., что на 12,18 %
больше по сравнению с 2017 г. Увеличение кредиторской задолженности
свидетельствует о не выполнении предприятием своих платежных
обязательств.
Несмотря на увеличение доли прибыли в 2019 г. на 3,45% наблюдается
снижение удельного веса собственных средств в составе имущества Общества с
43,71% в 2017 г. до 36,3 % в 2019 г.
Таким образом, удельный вес собственного капитала к концу 2019 г.
занимает менее 50 % валюты баланса. Считается, что доля собственных средств
в пассиве баланса должна превышать долю заемных средств с целью
поддержания стабильной финансовой структуры. Снижение удельного веса
собственного капитала в пассивах свидетельствует об уменьшении финансовой
независимости предприятия, снижает гарантии погашения предприятием своих
обязательств и сужает возможность привлечения средств со стороны. Таким
образом, в 2019 г. краткосрочные обязательства предприятия увеличились на
8,14 %. Данное увеличение произошло за счет увеличения задолженности по
налогам и сборам на 2,76 % в 2019 г. и на 3,04 % в 2018 г.
Кредиторская задолженность в 2017 - 2018 гг. увеличилась на 10,35 %, а
в 2019 г. на 1,83 %. Увеличение кредиторской задолженности свидетельствует
о не достаточности у предприятия собственных средств и не выполнении
предприятием своих платежных обязательств.
Анализируя показатели динамики актива и пассива бухгалтерских
балансов за 2017 – 2019 гг. можно сделать следующие выводы. В 2018 г.
внеоборотные активы предприятия увеличились на 91 тыс. руб. или на 3,27%, а
в 2019 г. еще на 246 тыс. руб. или на 8,55 % за счет приобретения нового
40
оборудования в конце 2018 г. Этот фактор рассматривается как положительная
тенденция.
Оборотные активы предприятия увеличились на 3722 тыс. руб. в 2018 г.
или на 27,02 % и на 2470 тыс. руб. в 2019 г. или на 14,12 %. Дебиторская
задолженность в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 993 тыс. руб., а
в 2019 г. наблюдается снижение дебиторской задолженности на 277 тыс. руб.,
за счет задолженности покупателей и заказчиков.
Рост запасов предприятия в 2018 г. на 2357 тыс. руб. или на 26,91 %,
главным образом за счет увеличения сырья и материалов свидетельствует о
стремлении защитить денежные активы предприятия от обесценения под
воздействием инфляции, путем вложений в материально-производственные
запасы.
Таким образом, за 2017 – 2019 гг. наблюдалось увеличение стоимости
имущества предприятия. Темп прироста мобильных средств (27,02 % в 2018 г. и
14,12 % в 2019 г.) оказался выше, чем внеоборотных активов (3,27 % в 2018 г. и
8,55 % в 2019 г.), что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости
наиболее ликвидных средств предприятия.
В 2019 г. по сравнению с 2017 г. собственный капитал предприятия
увеличился на 1144 тыс. руб. или на 15,51 % за счет увеличения
нераспределенной прибыли. В анализируемом периоде получена прибыль 1214
тыс. руб. в 2018 г. и 2173 тыс. руб. в 2019 г.
Долгосрочные обязательства предприятия в 2018 г. снизились на 37 тыс.
руб. и 42 тыс. руб. в 2019 г., их удельный вес в составе пассива очень низкий и
на конец года уменьшение составило 0,29 %.
Сумма краткосрочных обязательств в 2018 г. увеличилась на 3688 тыс.
руб. или на 40,57 %. Увеличение краткосрочных обязательств произошло за
счет увеличения: кредиторской задолженности перед поставщиками (на 55,49
%) за приобретенные материалы для выполнения монтажа охранной
сигнализации, КТС, видео; перед персоналом организации (47,19 %) по
выплатам работникам заработной платы и компенсациям, а также по налогам и
41
сборам (на 69,63 %) и перед государственными внебюджетными фондами
(42,47 %).
Снизились заемные средства на 138 тыс. руб. или на 7,48 % в 2018 г. по
сравнению с 2017 г., и на 181 тыс. руб. или 10,6 % в 2019 г. по сравнению с
2018 г. в связи с погашением предприятием своих обязательств по кредитным
договорам.
В 2019 г. прирост краткосрочных обязательств составил 1776 тыс. руб.
или 13,9 %. Увеличение произошло в основном за счет задолженности по
налогам и сборам.
Анализируя данные актива и пассива баланса предприятия можно
отметить, что в 2018 г. общая сумма оборотных активов возросла в меньшей
степени (27,02 %), чем краткосрочная задолженность (40,57 %). Это
отрицательно отразилось на финансовом состоянии предприятия. Увеличение
суммы краткосрочных обязательств произошло за счет кредиторской
задолженности. В 2019 г. ситуация немного улучшилась. Оборотные активы
увеличились в большей степени (на 14,12 %), чем краткосрочные обязательства
(13,9 %). Данное увеличение суммы оборотных активов может положительно
сказаться на способности предприятия обеспечить своевременное погашение
своих обязательств. В 2019 г. сумма оборотных активов предприятия
увеличилась на 6192 тыс. руб. по сравнению с 2017 г., сумма краткосрочных
обязательств увеличилась на 5464 тыс. руб.
В целом структура хозяйственных средств ООО «Эгида» на конец 2019 г.
несколько улучшилась, и произошедшие изменения можно оценить
положительно, хотя следует обратить внимание на высокий удельный вес
кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств и
значительное отвлечение средств в запасы предприятия. Абсолютный прирост
реальных активов, характеризующих производственный потенциал,
свидетельствует о способности предприятия расширить объемы хозяйственной
деятельности.
42
Как уже отмечалось ранее, налоговый учет предприятие ООО «Эгида»
ведет по упрощенной системе налогообложения. В соответствии с гл.26.2
Налогового Кодекса РФ ООО «Эгида» освобождено от обязанности по уплате
налога на прибыль организаций и является плательщиком единого налога,
выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов. Иные налоги уплачиваются организацией в соответствии с
законодательством о налогах и сборах.
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками в ООО «Эгида»
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на
предприятии ООО «Эгида» ведется в программе 1С: Предприятие.
Работа в данной программе позволяет бухгалтеру своевременно и точно
получать данные по расчетам с дебиторами и кредиторами, дает возможность
вести аналитику по каждому контрагенту в разрезе договоров, счетов-фактур и
т.д., позволяет повысить точность и своевременность полученияинформации о
состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, согласованность записей
на счетах. Степень оперативности обработки данных позволяет своевременно
взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая
сроки исковой давности.
Ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками в программе 1С:
Предприятие позволяет так организовать аналитический учет расчетов, что в
любой момент можно определить состояние расчетов по каждому поставщику
и подрядчику, формировать различные оперативные отчеты. В ООО «Эгида»
договорная дисциплина и расчеты с поставщиками находятся под контролем
главного бухгалтера.
В таблице 4 приводится список некоторых контрагентов и их дебиторская
и кредиторская задолженность на конец 2019 г., т.е. на 01.01.2020 г., все они
поставляют материалы, комплектующие изделия, оказывают работы и услуги
ООО «Эгида».
43
Таблица 4
Задолженность поставщиков на 01.01.2020 г., тыс. руб.
Наименование
поставщика
Дебиторская
задолженность на
01.01.2020 г.
Кредиторская
задолженность на
01.01.2020 г.
Сумма, тыс.
руб.
Уд..вес,
%
Сумма, тыс.
руб.
Уд..вес,
%
1
2
3
4
5
ООО «Ареал»
294
4,26
ООО «Телетрейд-Сев»
463
6,71
ООО «Техстрой»
1264
18,31
ОО «Кирсан»
587
8,5
ООО ДНС-Центр
399
5,78
ООО Никас-29
114
1,65
ООО «АиС»
87
1,26
ООО «Архлес-сервис»
208
41
ООО «Деловые линии»
545
7,89
ООО «Компания
ГАРАНТ»
992
14,37
ООО «Орбита-Союз»
953
13,8
ООО «Системы
безопасности-С»
75
14,76
1
2
3
4
5
ООО «Прибор+»
962
13,93
ОАО «Архэнерго»
134
26,4
Прочие поставщики и
подрядчики
91
18
244
3,54
ИТОГО
508
100
6904
100
Дебиторская задолженность поставщиков предприятию ООО «Эгида»
составила 508 тыс. руб. Общая сумма кредиторской задолженности
поставщикам и подрядчикам (кредитовое сальдо по счету 60 «Расчеты с