54
решения комиссии по непроизводительным расходам в бухгалтерском учете
списывается в дебет счета 90.10.2 . «Прочие расходы по текущей деятельности»
в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек.
Списанная со счетов учета расчетов сумма дебиторской задолженности
учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная безнадежная к получению
дебиторская задолженность» (за исключением дебиторской задолженности
признанной невозможной (нереальной) для взыскания, списанной со счетов
расчетов в связи с исключением дебитора из Единого государственного
регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и (или)
смерти физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем).
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности,
списывается на финансовые результаты по кредиту счета 90/7 «Прочие доходы
по текущей деятельности» на основании акта на списание кредиторской
задолженности по истечении срока исковой давности, согласованного
юридическим управлением и утвержденного генеральным директором
Общества.
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности,
признается в бухгалтерском учете доходом на дату, следующую за днем
истечения срока исковой давности и отражается в составе прочих доходов по
текущей деятельности по кредиту счета 90.7.2 «Прочие доходы по текущей
деятельности» на основании акта на списание кредиторской задолженности по
истечении срока исковой давности, согласованного юридическим управлением
и утвержденного генеральным директором Общества.
Все случаи нереальной для взыскания дебиторской задолженности
рассматриваются на комиссии по непроизводительным расходам, созданной
приказом генерального директора №219 от 20.02.2017 с изменениями. В
функциональные обязанности комиссии входит рассмотрение всех случаев
непроизводительных расходов в целом по Обществу, включая обособленные
структурные подразделения, выделенные на отдельные балансы. Обособленные
55
структурные подразделения, выделенные на отдельные балансы, ежемесячно
представляют отчет о проделанной работе по ликвидации случаев
возникновения непроизводительных расходов. Документы для рассмотрения на
комиссию по непроизводительным расходам готовит подразделение,
инициирующее заключение договора, в результате исполнения которого
возникла нереальная для взыскания дебиторская задолженность.
В случае поступления денежных средств на расчетный счет Общества от
контрагентов по договорам реализации продукции, которыми предусмотрены
несколько условий оплаты (предоплата и последующая), в бухгалтерию
исполнителями по договорам предоставляется информация о назначении таких
платежей. Также исполнитель должен предусмотреть условиями договора
необходимость указания такой информации покупателем в платежном
поручении банку при перечислении денежных средств в адрес предприятия.
При перечислении денежных средств в адрес бюджетной организации
РФ, с целью недопущения применения к Обществу штрафных санкций,
исполнитель по договору в трехдневный срок предоставляет в ФУ служебную
записку на возврат денежных средств, с визой бухгалтера, подтверждающего
сумму кредиторской задолженности. При сверке расчетов по высланным актам
сверки с полученными уведомлениями о вручении при отсутствии ответа и
наличии принятых мер сальдо расчетов Общества считается подтвержденным.
Акты с подтверждением дебиторской и кредиторской задолженности хранятся
в бухгалтерии, в течение трех лет, после проведения проверок всеми
контролирующими органами.
Внеплановые (внезапные) инвентаризации с целью проверки
сохранности отдельных видов активов должны проводиться в соответствии с
приказом генерального директора комиссией, созданной приказом.
Выборочные инвентаризации проводятся в сроки, установленные в учетной
политике. Руководство и контроль проведения инвентаризации осуществляется
генеральным директором и главным бухгалтером Общества, которые должны
нести ответственность за правильное и своевременное ее проведение.
56
Глава 3. Учет расчетных операций , пути его
совершенствования
3.1 Совершенствование учета денежных ОАО Кунцевский «КЖИ»
1 Рассмотрим стоимость аудиторских услуг фирмой Общество с
ограниченной ответственностью «ПРОМАУДИТ». Стоимость аудиторских
услуг и порядок расчетов. Стоимость аудиторских услуг, предусмотренных
пунктом договора, составляет: 208333 (Двести восемь тысяч триста тридцать
три ) рублей, без НДС. Ставка НДС – 20%. Сумма НДС: 41 667 (Сорок одна
тысяча шестьсот шестьдесят семь ) рублей. Итого к оплате с НДС: 250 000
(Двести пятьдесят тысяч) рублей.
Стоимость 1 чел/часа составляет 580,9 руб., без НДС. Плановый фонд
рабочего времени, необходимый для оказания аудиторских услуг по договору,
составляет 720 чел/часов.
Оплата сумм, согласованных сторонами, производится не позднее 60
(шестидесяти) банковских дней после окончания оказания услуг и подписания
акта сдачи-приемки оказанных услуг, путем перечисления денежных средств на
расчетный счет Исполнителя. Аудиторам должны быть предоставлены:
отдельные рабочие места, возможности для снятия копий с первичных
документов, розетки для подключения портативных компьютеров, принтер для
вывода аудиторских документов на печать, средства телефонной и
факсимильной связи, доступ в сеть Интернет.
В ревизионном отделе ОАО Кунцевский «КЖИ» работают бухгалтера-
аудиторы заработная которых рассчитывается по повременной системе оплате
труда . Средняя заработная плата бухгалтера- аудитора ревизионного отдела с
учетом премиальных выплат составляет – 80000 руб. в месяц . Стоимость 1
чел/часа составляет 454,54руб.
720 чел/часов *454,54 руб. = 327268 руб.
Оплата аудитора 720 чел/часов *580,9 руб= 418248 руб.
418248 руб. – 327268 руб.= 90980руб.
57
250000+90980 = 340980руб.
На основании расчетов можно увидеть , что предприятию выгодней
проводить внутренний аудит силами бухгалтеров- аудиторов ревизионного
отдела (КРО) ОАО Кунцевский «КЖИ».
Внутренний аудит является оценкой надежности и эффективности
существующей системы внутреннего контроля, а внутренние аудиторы-это
люди, которые призваны непредвзято и профессионально провести такую
оценку. Иными словами, внутренний аудит есть функция независимой оценки
всех аспектов деятельности предприятия, осуществляемая изнутри организации
и направленная на создание у бухгалтеров предприятия уверенности в том, что
существующая система контроля надежна и эффективна.
2 Одна из основных задач в условиях нестабильности на ключевых
рынках – это сохранить финансовую устойчивость, поэтому в 2018 году
продолжит работу по повышению эффективности всех направлений
деятельности - экономии материальных, денежных и сырьевых ресурсов,
снижению затрат.
Основными проблемными вопросами ОАО Кунцевский «КЖИ»
являются высокая общая дебиторская задолженность, в том числе
просроченная, проблемы с реализацией продукции, в связи с недостаточностью
сырья необходимого для производства продукции, значительное уменьшение
поступления денежных средств на счета общества и, как результат, недостаток
оборотных средств.
Наличие дебиторской задолженности обусловлено реализацией
продукции с отсрочкой платежа. В современных условиях отсрочка платежа в
той или иной форме является важнейшим финансовым инструментом оптовой
торговли, который широко используется всеми производителями шинной
продукции и способствует увеличению реализации продукции, проникновению
на новые рынки и т.д. Перевод вcех контрагентов на работу по 100%
предоплате в настоящее время невозможен, поскольку приведет к
значительному падению объемов реализации, а, следовательно, и объемов
58
производства, что в свою очередь самым негативным образом скажется на
общей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Основную часть внешней дебиторской задолженности, в том числе и
просроченной, составляет задолженность сформированная складскими
запасами, образовавшимися вследствие снижения объемов продаж на внешнем
рынке, а также необходимостью обеспечения конкурентоспособности в
сравнении с аналогичными поставщиками шин, предоставляющими
длительные отсрочки платежа.
Для обеспечения поступления денежных средств от реализации товаров
на уровне, достаточном для исполнения текущих обязательств общества и
финансирования производственной программы, а также обеспечивающем
поступательное снижение кредитной нагрузки на предприятие, коммерческой
службой общества на постоянной основе реализовать ряд мероприятий:
— мероприятия по снижению внешней просроченной дебиторской
задолженности, утвержденные приказом от 15.02.2017 № 184;
— разработаны и утверждены лимиты запасов на складах субъектов
СТПС с поквартальным графиком реализации сверхлимитных запасов;
— еженедельно проводятся совещания с директорами субъектов СТПС в
режиме видео - конференции;
— осуществляется ежедневный мониторинг остатков на складах и
движения денежных средств.
— установление и контроль лимита остатков денежных средств на конец
месяца на расчетных счетах торговых домов;
— определение наиболее маржинальных рынков сбыта для
первоочередного удовлетворения потребности наиболее премиальных поставок
с целью увеличения суммы чистой прибыли предприятия.
В целях обеспечения стабильности финансово-хозяйственной
деятельности в условиях недостатка собственных оборотных средств ОАО
Кунцевский «КЖИ» вынуждено привлекать кредиты (привлечение заемных
ресурсов осуществляется в пределах погашения).
59
В связи с тем, что в настоящее время финансово-экономическое
положение ОАО Кунцевский «КЖИ» нестабильно, испытывается острый
дефицит оборотных денежных средств, необходимых для расчетов по своим
контрактным обязательствам перед поставщиками сырья, используемого в
производстве. Также с учетом принимаемых мер предприятием по снижению
дебиторской и кредиторской задолженности, предлагаю :
1 Рассмотреть возможность отпуск готовой продукции на условии 100%
предоплаты.
2 В целях обеспечения контроля над оборотом денежных средств на
счетах ОАО Кунцевский «КЖИ» ввести временный режим управления счетами
и контроль над рациональным использованием денежных средств организации .
На предприятии работает балансовая комиссия. Ее работа заключается в
осуществлении общего контроля и оценки финансово-хозяйственной
деятельности структурных подразделений и общества, в том числе проверки
соответствия результатов его деятельности основным экономическим
показателям по результатам анализа представленной бухгалтерской отчетности,
справок, расшифровок, отчетов руководителей структурных подразделений и
общества.
Улучшения качества управления и контроля за финансово-
хозяйственной деятельностью структурных подразделений и общества,
своевременного устранения недостатков в работе, рационального
использования материально-технических и финансовых ресурсов, определения
дальнейшего пути развития и деятельности.
К компетенции балансовой комиссии относится рассмотрение и
принятие решений по следующим вопросам:
— рассмотрение результатов финансово-хозяйственной деятельности
общества по итогам работы за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
— анализ закупки сырья, анализ цен, анализ логистических затрат,
анализ продаж, выполнение заявок;
— анализ условно-постоянных затрат: анализ управленческих расходов,
60
производительность вспомогательных служб (здесь и далее - каждого
структурного подразделения), эффективность выработки собственных
энергоресурсов, анализ работы централизованной и общезаводских
вспомогательных служб, анализ затрат (смет, бюджетов, калькуляций)
вспомогательных служб и выпускаемых энергоресурсов;
— анализ работы основного производства: выполнение
производственной программы, анализ норм расхода сырья и энергоресурсов,
анализ условно-постоянных затрат, анализ затрат на переработку сырья,
«стоимости процессинга» (сквозной анализ), анализ эффективности
производства и реализации продукции в разрезе видов продукции и по рынкам
сбыта;
— анализ эффективности работы непроизводственной сферы: анализ
выручки от реализации услуг и затрат в общем по подразделению и по
объектам, обоснование занимаемой площади, анализ финансового результата;
— анализ результатов работы организации в разрезе каждого
структурного подразделения направлен на анализ формирования затрат на
производство продукции по местам их формирования в целях поиска
внутренних резервов по повышению эффективности работы организации;
— определение размера начисления и выплаты премий и
вознаграждений руководителям, специалистам и служащим структурных
подразделений и общества;
— распределение чистой прибыли обществ и направление участнику
общества для утверждения;
— внесение рекомендаций по совершенствованию финансово-
хозяйственной деятельности обществ и повышению эффективности работы
общества;
— распределение чистой прибыли обществ и направление участнику
общества для утверждения;
— внесение рекомендаций по совершенствованию финансово-
хозяйственной деятельности обществ и повышению эффективности работы .
61
3.2 Автоматизация оперативного процесса учета (программа развития в
области информационных технологий)
Известно, что 50% своего рабочего времени бухгалтер затрачивает на
расчет, оформление и заполнение бухгалтерских документов. При этом работа
эта требует большого внимания, усидчивости, педантичности и значительных
физических усилий. Именно из-за этой рутинной работы с документами многие
считают профессию бухгалтера неинтересной.
Одним из перспективных направлений развития бухгалтерии является
использование компьютерной техники, как одной из форм ведения
бухгалтерского учета. С каждым днем все большее число компьютеров
становится необходимым атрибутом на рабочем месте рядового бухгалтера.
Применение компьютеров позволяет снижать трудоемкость работы бухгалтера,
контролировать правильность операций, упрощает учет, расчеты и анализ
бухгалтерских документов, ускоряет обработку информации, снижает расходы
на оплату труда, уменьшает объем документооборота, позволяет использовать
технические носители первичной информации, упрощает расчеты между
предприятиями, обеспечивает оперативность и длительность хранения
полученной информации .
Основой работы на компьютере является программное компьютерное
обеспечение для бухгалтерии. За последние годы предложение этих программ
заметно увеличилось.
В последнее время, все большей популярностью пользуется сервис-
услуги предоставляемые многими современными банками - система “Клиент -
Банк”, предназначенная для удаленного управления операциями со своим
расчетными счетами, находясь за компьютером в бухгалтерии с помощью
модема и телефонной линии.
Основой любой программы являются базы данных, в которые вводится,
хранится и перерабатывается бухгалтерская информация. Таких баз может быть
несколько, по каждому фрагменту учета бухгалтерских операций, но все они
связаны между собой и в совокупности образуют единую программу.
62
Рассмотрим автоматизированную форму учета с использованием
бухгалтерской компьютерной программы «1С: Предприятие 8.3», которой
пользуется бухгалтерия ОАО.
Функционирование системы «1С: Предприятие 8.3» делится на два
процесса: настройку (конфигурирование) и непосредственно работу
пользователя по ведению учета или выполнению расчетов. На этапе
конфигурирования системы «1С: Предприятие 8.3» выполняется настройка
различных режимов системы в соответствии с особенностями учреждения. При
этом определяются структуры и свойства справочников и документов,
описываются формы отчетов, разрабатываются виды расчетов, настраивается
ведение синтетического, аналитического и количественного учета.
Работа пользователя с информационной базой «1С: Предприятие 8.3»
осуществляется при ее запуске. Все операции в системе могут вводиться либо
вручную, с использованием формы операции, либо через документы, для
которых в конфигурации определено формирование.
Ведение учета осуществляется путем занесения в журнал хозяйственных
операций по учету хозяйственной деятельности и проводок к ним. В журнале
хозяйственных операций есть разделы для кассовых, банковских операций,
авансовых отчётов, реализации, ведения основных фондов, материалов и т.д.
Ведение кассовых операций осуществляется через разделы кассовых операций
с занесением в них всех необходимых реквизитов и отработкой в
бухгалтерском учёте. По окончании дня распечатывается отчёт по кассе со
сверкой книжного остатка с фактическим наличием денежных средств в кассе .
В разделе банковских операций разносятся приходы и расходы денежных
средств по выпискам банка.
По окончании месяца, квартала или года распечатываются оборотно-
сальдовые ведомости по счетам синтетического и аналитического учётов.
Кроме того, распечатка оборотно-сальдовых ведомостей может
осуществляться по мере необходимости за любой период .
Оборотно-сальдовые ведомости представляют собой сведения об
63
остатках на начало и конец отчетного периода и дебетовые и кредитовые
обороты по счету. Кроме этого существует возможность формирования
оборотных ведомостей по товарно-материальным ценностям с выведением
остатков и оборотов по каждому виду материальной ценности за отчетный
период.
После выведения финансово – хозяйственного результата за отчетный
период и распечатки всех необходимых отчетов о движении средств по счетам
формируется оборотно-сальдовая ведомость по счетам за отчетный период,
которая является основанием для заполнения форм бухгалтерской отчетности.
При составлении бухгалтерской отчётности на компьютере
используется почти все существующие базы данных бухгалтерских программ,
так как осуществляется обобщение информации на всех аналитических и
синтетических счетах, с дальнейшей группировкой данных по одному или ряду
счетов, для формирования данных для составления отчетности. После
обобщения счетов, в соответствии с требованиями, предъявляемыми к
составлению форм бухгалтерской отчётности, осуществляется этап заполнения
бухгалтерского баланса и отчетности, который является завершающим этапом
учетного процесса и выполняется систематически, по окончанию отчетного
периода.
Применение автоматизированной формы учета позволяет:
— обеспечивать высокую точность учетных данных;
— оперативность данных учета;
—повышение производительности работников бухгалтерии,
освобождение их от выполнения простых технических функций;
— заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности;
— проводить увязку всех видов учета и планирования.
Приоритетными действиями по развитию информационных технологий
на ПАО является те действия, которые дают возможность способствовать
основным целям, задачам и вызовам, стоящим перед предприятием в целом.