33
2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА ООО
∇СЕКРЕТАРЬ-БИЗНЕС∈
2.1 Общая характеристика деятельности ООО ∇Секретарь-бизнес∈
Организация ООО ∇Секретарь-бизнес∈ зарегистрирована 15 января 2013
года в едином государственном реестре юридических лиц (возраст организации
11 лет). Юридический адрес: 107113, г. Москва, Сокольническая площадь, 4А,
этаж 3, помещение IV, комната 11.
Полное наименование организации: Общества с ограниченной
ответственностью ∇Секретарь-бизнес∈. ИНН: 7718917068, КПП: 771801001,
ОГРН: 1137746018134.
По статусу организация является коммерческой, действующей. По
организационно-правовой форме по ОКОПФ – обществом с ограниченной
ответственностью (код 12300).
Основным видом деятельности организации по ОКВЭД является торговля
оптовая книгами, газетами и журналами, писчебумажными и канцелярскими
товарами (код 46.49.3).
Дополнительно организация заявила следующие виды деятельности:
Деятельность агентов, специализирующихся на оптовой торговле прочими
отдельными видами товаров (46.18);
Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом
товаров (46.19);
Торговля оптовая бытовыми электротоварами (46.43);
Торговля оптовая прочей офисной техникой и оборудованием (46.66);
Торговля розничная компьютерами, периферийными устройствами к ним
и программным обеспечением в специализированных магазинах (47.41).
и ещё 6 видов деятельности.
Организационная структура управления ООО ∇Секретарь-
бизнес∈ представлена на рисунке 2.1.
34
Рис. 2.1 - Организационная структура управления ООО ∇Секретарь-бизнес∈
Организационная структура управления ООО ∇Секретарь-бизнес∈
является линейно-функциональной.
Возглавляет организацию – Генеральный директор. В его
непосредственном подчинении находятся: заместитель директора
(коммерческий директор), главный бухгалтер, офис-менеджер и юрист.
В ведении коммерческого директора находятся: отдел закупок, отдел
оптовых продаж, розничный отдел и транспортный отдел.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией под
руководством главного бухгалтера, бухгалтерия ООО ∇Секретарь-Бизнес∈
состоит из 2 человек: главного бухгалтера и бухгалтера по учету розничных
продаж, который проводит учет реализации товаров в розничной точке
организации и осуществляет контроль сохранности товара в магазине.
Основные показатели деятельности ООО ∇Секретарь-бизнес∈
представлены в табл. 2.1.
В 2021 году годовая выручка очень сильно выросла на 85 967 тыс. руб.
(38,3%) и составила 352 841тыс. руб. В 2022 году годовая выручка опять выросла
на 135 148 тыс. руб. (32,2%) и составила 487 989 тыс. руб. Годовая выручка за
Генеральный директор
Зам. Директора –
Коммерческий директор
Бухгалтер
Главный бухгалтер
Офис-менеджер
Отдел закупок
Отдел оптовых
продаж
Транспортный
отдел
Юрист
Розничный отдел
35
весь рассматриваемый период (2020-2022) выросла почти вдвое (на 221 115 тыс.
руб.).
Таблица 2.1
Основные показатели деятельности ООО ∇Секретарь-бизнес∈ за 2020-2022гг.
Показатели
2020г.
2021г.
2022г.
Изменение
2021/2020
Изменение
2022/2021
Абс.
Отн.,
%
Абс.
Отн.,
%
1. Выручка, тыс.
руб.
266 874
352 841
487 989
85 967
38,3
135 148
32,2
2. Расходы по
обычным видам
деятельности
263 823
354 862
484 763
91 039
34,5
129 901
36,6
3. Расходы на рубль
продукции, руб.
0,99
1,01
0,99
0,02
2,0
-0,02
-2,0
4. Среднесписочная
численность
работников, чел.
32
48
78
16
50,0
30
62,5
5.
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
8 340
7 351
6 256
-989
-11,9
-1 095
-14,9
6. Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб.
3 929
5 887
5 429
1 958
49,8
-458
-7,8
7. Фондоотдача,
руб./руб.
67,9
59,9
89,9
-7,94
-11,7
30,0
50,1
8. Фондоемкость,
руб./руб.
0,015
0,017
0,011
0,002
13,3
-0,006
-35,3
9. Фондовооружен-
ность, тыс. руб./чел.
122,8
122,4
69,6
-0,4
- 0,3
-52,8
-43,1
10. Средние остатки
оборотных средств,
тыс. руб.
243 914
177 395
272 971
-66 519
-27,3
95 576
53,9
11. Коэффициент
оборачиваемости
1,09
1,99
1,79
0,9
82,6
-0,2
-10,0
12. Период одного
оборота, дней
330
181
201
-149
-45,1
20
11,0
13. Прибыль
(убыток) от продаж,
тыс. руб.
3 051
-2 021
3 226
-5 072
↓
5 247
↑
14. Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
1 387
-3 766
5 769
-5 153
↓
9 535
↑
15. Рентабельность
продукции, %
1,2
-0,6
0,7
-1,8
х
1,3
х
16. Рентабельность
продаж.
1,1
-0,6
0,7
-1,7
х
1,3
х
17. Рентабельность
бизнеса, %
0,5
-1,1
1,2
-1,6
х
2,3
х
36
Но расходы по обычным видам деятельности в 2021году выросли большей
мере, чем выручка – на 91 039 тыс. руб. (34,5%), что в дальнейшем сильно
сказалось на прибыли от продаж. Поэтому, в 2021г. вместо прибыли от продаж
организация получила одни убытки (-2 021 тыс. руб.). К счастью, в 2022г.
ситуация изменилась и рост расходов по обычным видам деятельности отставал
от роста выручки от реализации. Благодаря этому, организация получила
прибыль от продаж в размере 3 226 тыс. руб.
Организация крайне чувствительна к изменениям затрат, поскольку доля
расходов на рубль продукции крайне велика. Так, увеличение в 2021г. расходов
на рубль продукции всего лишь на 2 коп. привело к общему перерасходу затрат
и получению убытков, а обратное снижение этой величины на 2 коп. в 2022г.
вернуло организацию в зону прибыльности.
В течении всего исследуемого периода шел рост среднесписочной
численности работников: в 2021г. – на 16 чел. и в 2022г. – на 30 чел., что говорит
о расширении бизнеса. Однако, что негативно, производительность труда при
этом снижается: в 2021г. – на 989 тыс. руб./чел. и в 2022г. – на 1 095 тыс. руб./чел.
Среднегодовая стоимость основных фондов в 2021г. выросла на 1 958 тыс.
руб., что привело к снижению фондоотдачи на 11,7% (росту фондоемкости на
13,3%). В 2022г. среднегодовая стоимость основных фондов сократилась, что
отразилось на росте фондоотдачи на 50,1% (снижении фондоемкости на 35,3%).
Таким образом, эффективность использования основных фондов в 2022г. по
сравнению с 2021г. выросла.
Величина средних остатков оборотных средств в 2021г. по сравнению с
2020г. снизилась на 66 519 тыс. руб. (на 27,3%), а в 2022г. по сравнению с 2021г.
выросла на 95 576 тыс. руб. (на 53,9%). Таким образом, коэффициент
оборачиваемости оборотных средств увеличился на 82,6% с 1,09 в 2020г. до 1,99
в 2021г., а в 2022г. снизился на 10% и составил 1,79. Это повлияло на период
оборачиваемости: в 2020г. он равнялся 330 дней, в 2021г. – 181 день и в 2022г. –
201 день.
37
В 2021 году организация имела убытки от продаж, а в 2022 году прибыль
от продаж составила 3 226 тыс. руб. В обще сложности рост финансового
результата от продаж за анализируемый период (2020-2022гг.) составил 175 тыс.
руб.
Динамика чистой прибыли была аналогичной: в 2021г. убыток
организации составил 3 766 тыс. руб., но в 2022г. чистая прибыль ООО
∇Секретарь-бизнес∈ составила 5 769 тыс. руб.
Рентабельность продукции за последний год составила 0,7%, что больше,
чем в 2021г. на 1,3%. Однако имеет место отрицательная динамика
рентабельности продукции по сравнению с данным показателем за 2020 год (-
0,5%).
Рентабельность продаж имела аналогичную тенденцию: в 2021г. она
снизилась на 1,7%, а в 2022г. выросла на 1,3%. Рентабельность обычных видов
деятельности весь анализируемый период (2020-2022гг.) была ниже
нормального значения для данной отрасли (4% и более).
Рентабельность бизнеса также не соответствовала нормативу (2% и более)
весь анализируемый период.
Таким образом, тенденция развития ООО ∇Секретарь-бизнес∈ в
исследуемом периоде 2020-2022гг. была не однозначной: в 2021г. все показатели
деятельности ухудшили свои значения, но в 2022г. ситуация выправилась и
многие показатели улучшились. Это свидетельствует о более эффективной
работе предприятия в 2022г. по сравнению с 2021г.
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов по заработной плате
Бухгалтерский и управленческий учет в организации ведется в
автоматизированном режиме с помощью программы 1 С: Предприятие 8.1.
Программа регулярно обновляется, поэтому бухгалтерия организована с учетом
всех последних изменений в бухгалтерском учете. [23]
38
Бухгалтерская информация автоматически формируется на счетах
бухгалтерского учета на основании первичных документов, составленных по
утвержденным формам.
Основными регистрами компании являются следующие: анализ счета;
карточка счета; главная книга; оборотно-сальдовая ведомость.
Бухгалтерская отчетность предприятия состоит из следующих форм
Бухгалтерский баланс
Финансовая отчетность.
Периодичность отчетности: один раз в год. Организация бухгалтерского
учета осуществляется в соответствии с принятой компанией учетной политикой.
Учетная политика определяет организацию, форму и способы ведения
бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормативными
документами:
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском
учете" [4].
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н;
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерский учет и отчетность
организаций" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н;
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"
(ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н; [7].
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденной
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г.
№ 94н [9].
39
Учетная политика включает порядок принятия к бухгалтерскому учету
имущества и обязательств, порядок погашения стоимости внеоборотных
активов, порядок погашения обязательств, порядок признания доходов и
расходов организации. Учетной политикой утверждаются рабочий план счетов
бухгалтерского учета, график документооборота и перечень основных учетных
документов.
В ООО ∇Секретарь-бизнес∈ применяется унифицированный вариант
документооборота в аспекте учета трудовой деятельности и предоставления
оплаты за выполнение профессиональных обязанностей. В моменте, где
необходимы типовые формы основной документации, применяются
оригинальные варианты, которые разработаны уполномоченными сотрудниками
предприятия.
Лицевой счет установлен для каждого работника. Персонал бухгалтерии
вводит данные в Т-2 "Личная карточка работника". Они подлежат хранению на
протяжении 5 лет. В карточку вносятся общие данные о работнике, включая
ФИО, число и место рождения, уровень образования. В отдельное графе
прописываются данные о предоставлении отпусков.
Для систематизации информации о рабочем времени персонала
формируется соответствующий табель учета. Он имеет форму № ТТ-13. В
обязанности начальника подразделения входит составление обозначенного
документа, при этом во внимание принимается фактически отработанное время.
Табель учета формы № ТТ-13 подлежит предоставлению в бухгалтерию не
позднее первого дня месяца, который идет за отчетным периодом. В обязанности
руководителя подразделения и персонала бухгалтерии входит постановка
подписи под табелем.
На базе обозначенного документа формируется платежная ведомость
(форма № ТТ-51). В организации составление табелей учета рабочего времени
автоматизировано. Процесс осуществляется посредством программы 1С. В
табелях присутствует информация об окладах, тарификации, сдельных
показателях, прописанных при приему персонала на определенную должность.
40
Расчетная ведомость также содержит определенную информацию. Здесь
прописывается начисленная зарплата, НДФЛ из ресурса выплат, долг перед
сотрудником, значение предоставленной зарплаты. В обязанности
уполномоченного бухгалтера входит постановка подписи под обозначенной
ведомостью.
Допускается предоставить зарплату двумя способами. Первый
предусматривает выплаты из кассы предприятия, второй – путем транзакции на
личную карту работника.
В рамках выплаты первым вариантом сотрудник получает расчетный лист.
Здесь содержится информация по начислениям. Работник обязан подписать
расчетный лист после ознакомления. В конце дня на выплаченное значение
формируется общий расходный кассовый ордер. Невыплаченная зарплата
подлежит депонированию.
Для предоставления зарплаты с расчетного листа на персональную карту
работника подписывается соответствующее заявление. В нем указаны реквизиты
счета, на который будут производиться соответствующие начисления.
Когда зарплату переводят на банковскую карту работника, в обязанности
бухгалтера входит формирование платежной ведомости. Она в электронном
варианте предоставляет в обслуживающее банковское учреждение.
Вычисления сотрудникам по оплате трудовой деятельности по ООО
"Секретарские услуги" прописываются на счете 70 "Расчеты с работниками по
оплате труда" в бухгалтерском балансе.
В дебетовой категории обозначенного счета видны начисления зарплаты.
Здесь также находятся НДФЛ-выплаты, различные удержания по
исполнительному листу.
Последний параметр расчетной ведомости является фактором разработки
платежной ведомости на предоставление зарплаты для окончательного расчета с
сотрудником.
Аналитические счета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
создаются для каждого сотрудника организации.
41
Предоставление зарплаты персоналу предприятия предусматривается
ежемесячно на основании требований ТК РФ. В рамках этого процесса
используется регламент авансирования расчетов по зарплате, что обычно
производится в первой половине месяца. Выплата аванса осуществляется не
позднее 15-го числа действующего месяца. Предоставление зарплаты
организовано не позднее 5-го числа месяца, которые идет за периодом
начисления зарплаты.
Затраты, сопряженные с основными видами деятельности, прописаны на
счете 44 "Расходы на продажу". Для него сформировано несколько субсчетов.
Среди них:
44.1 - расходы на зарплату коммерческих работников;
44.2 - отчисления в фонд соцстрахования
44.3 - затраты на материалы
44.4 - амортизация основных средств
44.5 - прочие расходы, сопряженные с основной деятельностью.
Предоставление зарплаты организовано в конце месяца.
С регламентом отображения зарплаты в августе 2023 года можно
ознакомиться далее (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Регламент бухгалтерского учета начисления зарплаты
Хозяйственная операция
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Начислена заработная плата коммерческих
работников
44/1
70
1 158 000
Начислена заработная плата руководящему
звену
26
70
430 000
Начислен НДФЛ
70
68/3
197 500
Зарплата направлена на банковские карточки
70
51
1 400 000
Депонирована не выданный показатель
зарплаты
70
76/3
188 000
В рассматриваемой компании предусмотрено несколько удержаний из
зарплаты. Среди них:
Подоходный налог (НДФЛ);
42
Выплаты по судебным актам;
Отчисления по инициативе нанимателя;
Отчисления по инициативе сотрудника.
Вычисления в рамках соцстрахования осуществляются с применением
балансового счета 69. Для него предусматривается несколько субсчетов. Среди
них:
69/1 - Возмещение по соцстрахованию (ТС – 2,9%);
69/2 - Расчеты по пенсионному страхованию (ТС – 22%);
69/3 - расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского
страхования (ТС – 5,1%);
69/4 - расчеты по страхованию от несчастных случаев и профессиональных
заболеваний (ТС – 0,2%).
Начисления страховых взносов прописываются в рамках бухгалтерского
учета. Они представлены далее (табл. 5).
В обязанности бухгалтерии ООО ∇Секретарь-бизнес∈ входит мониторинг
расходования фонда зарплаты (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Регламент начисления страховых взносов с зарплаты основной категории
сотрудников
Наименование хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тыс. руб.
Начислены страховые взносы по
соцстрахованию
44/2
69/1
33 580
Начислены страховые взносы по пенсионному
страхованию
44/2
69/2
254 760
Начислены страховые взносы в ФФОМС
44/2
69/3
59 060
Начислены страховые взносы от НС и ПЗ
44/2
69/4
2 320
Особое внимание уделяется верности проведения расчетом и внесения
данных в платежные ведомости. Соотносится показатель выплачиваемых суммы
и тарифных ставок. Проверяется отсутствие факто нецелевого расходования
финансов, направленных на выплату зарплаты. При выявлении расхождение с
нормами и стандартами оперативно выявляются, после чего ликвидируются