43
причины таких отклонений. В административных целях формируются
группированные ведомости начисления зарплаты.
Соотнесение зарплаты с категориями сотрудников или структурными
отделами или видами начислений помогает систематизировать применение
фонда зарплаты и формировать статистические выкладки. При сопоставлении
фактических и плановых показателей требуется идентифицировать
расхождения, идентифицировать факторы их образования. Отдельное внимание
акцентируется на депонированной зарплате. Остатки зарплаты, которые не
предоставлены работнику в срок по различным обстоятельствам, направляются
на депонирование. Депонированная зарплата относится к категории
невостребованной после устранения прописанного в законодательстве 3-летнего
периода. После завершения обозначенного периода зарплата переходит в
структуру доходов ООО ∇Секретарь-бизнес∈ по категории ∇Прибыль, не
связанная с основной деятельностью∈.
Для ведения бухгалтерских записей предусмотрен определенный
регламент (табл. 2.4):
Таблица 2.4
Расчет депонированной зарплаты
Дебет
Кредит
Счет 76 ∇Расчеты с прочими кредиторами и
дебиторами∈
по субсчету 4 ∇Расчеты по депонентам∈
Счет 91 ∇Прочие доходы и расходы∈
по субсчету 1 ∇Прочие доходы∈
Книги учета депонированной зарплаты ООО ∇Секретарь-бизнес∈
подлежит хранению в течение 5 лет. В качестве исключений выступают
ситуации, если они применяются в рамках судебного делопроизводства. Таким
образом, расчет зарплаты ООО ∇Секретарь-бизнес∈ производится посредством
унифицированной документации. Предоставление зарплаты осуществляется на
базе табелей учета рабочего времени. Он имеет форму № ТТ-13.
На базе обозначенного документа формируется платежная ведомость (форма №
ТТ-51). В организации составление табелей учета рабочего времени
автоматизировано. Процесс осуществляется посредством программы 1С.
44
Допускается предоставить зарплату двумя способами. Первый предусматривает
выплаты из кассы предприятия, второй – путем транзакции на личную карту
работника. Учета предоставления зарплаты осуществляется на счете 70 ∇Расчеты
с персоналом по оплате труда∈. По каждому сотруднику здесь реализуется
аналитический учет.
2.3 Анализ динамики, структуры и эффективности использования фонда
оплаты труда
Оплата труда работников ООО ∇Секретарь-бизнес∈ производится на
основе установленных месячных и часовых тарифных ставок в соответствии с
∇Положением об оплате труда и премировании работников ООО ∇Секретарь-
бизнес∈.
Сдельщикам – за фактически выполненный объем работ в соответствии с
действующими в организации укрупненными, комплексными и другими
нормами и расценками;
Повременщикам – за все фактически отработанные часы в соответствии с
установленными тарифными ставками по присвоенному разряду;
Руководители, менеджеры и другой линейный персонал, осуществляющий
непосредственное руководство участком/отделом, - в соответствии с
установленным должностным окладом (месячным) за фактически отработанное
время (в часах) по графику. Их часовая ставка определяется как отношение
должностного оклада (месячного) к среднесписочной численности работников в
месяц за фактически отработанные часы (дни) в соответствии с графиком.
Премирование работников осуществляется в соответствии с ∇Положением
об оплате труда и премировании ООО ∇Секретарь-бизнес∈, действующим в
организации, и в пределах средств организации, предусмотренных на эти цели.
В ООО ∇Секретарь-бизнес∈ применяется система оплаты труда,
основанная на сдельной и сдельно-прогрессивной системе. В целях повышения
45
производительности труда и заинтересованности работников в увеличении
объемов продаж установлена прогрессивная система оплаты труда со сдельной
оплатой для следующих категорий работников: продавцы-консультанты.
Сдельная оплата труда установлена для водителей автомобилей доставки.
Оплата производится по сдельным расценкам и в зависимости от объема
выполненной работы.
Премии выплачиваются как итог работы за месяц в соответствии с
показателями и условиями выплаты премий, установленными компанией.
Оплата труда по окладам, установленными штатным расписанием,
производится следующим категориям работников:
начальник транспортного отдела;
начальник отдела закупок, менеджер по закупкам;
начальник отдела оптовых продаж;
юрист;
технический персонал (кладовщики, уборщики производственных
помещений).
Оплата производится на основе утвержденного оклада и отработанных
часов.
Если повременщики выполняют работу разной квалификации, то их труд
оплачивается по более высокой квалификационной ставке.
При выполнении сдельной работы по другой квалификации труд
работника оплачивается по тарифной ставке за эту работу.
Размер дополнительной заработной платы определяется по соглашению
сторон трудового договора с учетом характера и (или) объема дополнительной
работы.
Сверхурочная работа оплачивается в размере не менее 1,5 ставки за первые
два часа и не менее чем в двойном размере за все последующие часы.
Повышенная оплата за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов утра)
производится в размере 20 % часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного
за отработанный час (должностного оклада)) за каждый час работы в ночное
46
время. Данное положение распространяется и на работников, работающих не в
смену. Анализ динамики фонда оплаты труда по категориям работников ООО
∇Секретарь-бизнес∈ на 2020-2022 годы проведен в таблице 2.5.
Годовой фонд оплаты труда в 2021г. вырос по сравнению с 2020 г. на
7 660,8 тыс. руб. (на 55,9%), а в 2022 г. по сравнению с 2021 г. возрос еще на
14 760 тыс. руб. или (на 69,1%).
Это произошло по двум причинам: за счет роста численности персонала и
за срет роста среднемесячной заработной платы работников.
Таблица 2.5
Фонд оплаты труда ООО ∇Секретарь-бизнес∈ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Показатели
2020г.
2021г.
2022г.
2021/ 2020
2022/ 2021
Абс.
откло-
нение
Темп
роста,
%
Абс.
откло-
нение
Темп
роста,
%
Среднесписочная
численность, чел.
32
48
78
16
50,0
30
62,5
Годовой ФОТ, в т.ч:
12548,9
21 369,6
36 129,6
7 660,8
55,9
14 760
69,1
1. Управленческий
персонал
4 238,1
6 699,3
12 455,5
2 461,2
58,1
5 756,2
85,9
2. Коммерческий
персонал, в т.ч.
6 344,6
12 489,3
19 546,1
6 144,7
96,8
6 056,8
48,5
-администратор
366,8
549,4
735,4
182,6
49,8
186
33,9
-маркетолог
733,5
1 698,1
2 377,4
964,6
131,5
679,3
40,0
-товаровед
551,7
1 535,3
2 471,0
983,6
178,3
935,7
60,9
-продавец-
консультант
1805,6
4 492,8
6 699,1
2 687,2
148,8
2 206,3
49,1
-кассир
2 139,4
2 813,5
5 466,2
674,1
31,5
2 652,7
94,3
-грузчик
324,4
474,1
651,9
149,7
46,1
177,8
37,5
-охранник
423,2
926,0
1 144,6
502,8
118,8
218,6
23,6
3. Персонал
транспортного
отдела
1 159,8
1209,6
2 168,6
49,8
4,3
959
79,3
4. Технический
персонал
806,4
971,4
1 959,4
165
20,5
988
101,7
Среднемесячная
заработная плата на
одного сотрудника,
тыс. руб.
32,7
37,1
38,6
4,4
13,46
1,5
4,04
Наибольшее влияние на такое изменение оказало увеличение оплаты труда
управленческого персонала: рост ФОТ по данной категории в 2021г. составил
47
2 461,2 тыс. руб. (58,1%), а в 2022г. – 5 756,2 тыс. руб. (85,9%). Темпы прироста
ФОТ по этой категории были выше всех остальных категорий.
Рост ФОТ коммерческого персонала составил 6 144,7 тыс. руб. (на 96,8%)
в 2021г. и на 6 056,8 тыс. руб. (на 48,5%) в 2022г. Рост расходов по заработной
плате коммерческого персонала произошел в наибольшей мере за счет
увеличения ФОТ маркетологов на 964,6 тыс. руб. (на 131,5%) в 2021г. и на 679,3
тыс. руб. (на 40%) в 2022г., ФОТ продавцов-консультантов – на 2 687,2 тыс. руб.
(на 148,8%) в 2021г. и на 2 206,3 тыс. руб. (на 49,1%) в 2022г., ФОТ товароведов
– на 983,6 тыс. руб. (на 178,3%) и на 935,7 тыс. руб. (на 60,9%) в 2022г.
ФОТ персонала транспортного отдела и технического персонала также
вырос значительно, особенно за 2022г., так как увеличилась, в первую очередь
численность персонала. В общей сложности за 2 года ФОТ персонала
транспортного отдела вырос на 83,6%, а технического персонала на 122,2%
Таким образом, наибольший темп роста фонда оплаты труда наблюдается
по следующим группам коммерческого персонала: товароведов, продавцов-
консультантов, маркетологов. Это логично, так как именно этот персонал
определяет продаж торгового предприятия.
Динамика среднемесячной заработной платы сотрудников ООО
∇Секретарь-бизнес∈ за 2020-2022 гг. представлена на рисунке 2.2.
Рис. 2.2 - Динамика среднемесячной оплаты труда одного сотрудника ООО
∇Секретарь-бизнес∈ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
2020г. 2021г. 2022г.
32,7
37,1
38,6
тыс. руб.
48
Проанализируем структуру фонда оплаты труда ООО ∇Секретарь-бизнес∈
по категориям работников в 2020-2022 годах (табл. 2.6).
Таблица 2.6
Структура фонда оплаты труда ООО ∇Секретарь-бизнес∈ по категориям
работников за 2020-2022 гг., %.
Показатели
Структура ФОТ
Изменение доли
категории
2020г.
2021г.
2022г.
2021/
2020
2022/
2021
2022/
2020
Годовой ФОТ, тыс. руб.,
в т.ч:
100
100
100
-
-
-
1. Управленческий персонал
33,77
31,35
34,47
0,43
3,12
3,56
2. Коммерческий персонал,
в т.ч.
50,56
58,44
54,10
7,88
1,66
9,54
-администратор
2,68
2,57
2,04
-0,10
-0,53
-0,64
-маркетолог
5,35
7,95
6,58
2,60
-1,37
1,23
-товаровед
4,02
7,18
6,84
3,16
-0,34
2,81
-продавец-консультант
13,17
21,02
18,54
7,85
-2,48
5,37
-кассиры
15,61
13,17
15,13
-2,44
1,96
-0,48
-грузчик
2,37
2,22
1,80
-0,15
-0,41
-0,56
-охранник
3,09
4,33
3,17
1,25
-1,17
0,08
3. Работники транспортного
отдела
9,24
5,66
6,00
-3,58
0,34
-10,92
4. Технический персонал
6,43
4,55
5,42
-1,88
0,87
-0,46
Наибольшую долю в ФОТ ООО ∇Секретарь-бизнес∈ за исследуемый
период занимала заработная плата торговых работников, которая в разные годы
составляла 50,56-58,44 %, однако в 2022г. она имеет тенденцию к снижению: на
1,66 % по сравнению с 2021г. Это связано с тем, что большинство торгового
персонала было нанято в предыдущем году.
Увеличение зарплаты продавцов-консультантов связано с
дополнительными выплатами за сверхурочную работу. Заработная плата
кассиров составляет 15,13 %, что на 0,46 % ниже, чем в 2021 году. Увеличение
зарплаты кассиров в основном связано с увеличением штата на четыре
сотрудника.
Доля ФОТ по управленческому персоналу составила в 2022 году – 34,37 %,
что на 3,56 % выше, чем в 2020 году. Рост ФОТ управленческого персонала в
49
основном связан с ростом премиальных выплат на одного сотрудника
административного персонала.
Структура ФОТ по категориям персонала ООО ∇Секретарь-бизнес∈ за
2020-2022гг. показана на рисунке 2.3.
Рис. 2.3 - Структура фонда оплаты труда ООО ∇Секретарь-бизнес∈ по
категориям работников за 2020-2022 г., %
Как видно из диаграмм Структура фонда оплаты труда ООО ∇Секретарь-
бизнес∈ по категориям работников по годам меняется незначительно. Основная
доля ФОТ приходится на коммерческий персонал.
Проведем анализ динамики и структуры заработной платы по
составляющим ее выплатам (таблица 2.7).
33,77%
50,56%
9,24%
6,43%
2020г.
31,35%
58,44%
5,66%
4,55%
2021г.
34,47%
54,10%
6,00%
5,42%
2022г.
управленческий персонал
коммерческий персонал
работники транспортного отдела
технический персонал
Таблица 2.7
Структура заработной платы ООО ∇Секретарь-бизнес∈ за 2020-2022 гг. по составляющим ее выплатам, тыс. руб.
Показатели
Сумма тыс. руб.
Доля, %
Отклонение
2021/2020
Отклонение
2022/2021
2020г.
2021г.
2022г.
2020г.
2021г.
2022г.
Абс.
Отн., %
Абс.
Отн., %
Оплата труда всего:
В т. ч.
12 548,9
21 369,6
36 129,6
100
100
100
8 820,7
70,3
14 760
69,1
- выплата по
окладам и
тарифным ставкам
5 960,7
10 642,1
18 281,6
47,5
49,8
50,6
4 681,4
78,5
7 639,5
71,8
- надбавка за
сверхурочную
работу
1 543,5
2 243,8
3 649,1
12,3
10,5
10,1
700,3
45,4
1 405,3
62,6
- премиальные
выплаты
4 123,6
7 415,2
12 753,7
32,86
34,7
35,3
3 291,6
79,8
5 338,5
72,0
- выплата
компенсационного
характера,
связанная с
разъездным
характером работы
75,3
192,3
144,5
0,6
0,9
0,4
117,0
155,4
-47,8
-24,9
- выплата за
неотработанное
время (отпуск,
больничный)
845,8
876,2
1 300,7
6,74
4,1
3,6
30,4
3,6
424,5
48,4
Основную долю в структуре ФОТ занимает выплата по окладам и
тарифным ставкам. Ее удельный вес составлял в 2021г.-2022гг. около половины
всего ФОТ: в 2021г. она составила 10 642,1 тыс. руб. (49,8%), что на 78,5%
больше 2020 г., а в 2022г. – 18 281,6 тыс. руб. (50,6%), что на 71,8 % больше 2021
г.
Доля надбавок за сверхурочную работу в 2020г. составляла 12,3%, явно
указывая на нехватку персонала, поэтому в 2021г. было нанято еще 16
сотрудников и доля сверхурочных сократилась до 10,5%, а в 2022г. их доля
составила 10,1 %, что на 2,2 % ниже, чем в 2020 г.
Премиальные выплаты – вторая наиболее весомая составляющая в ФОТ.
Удельный вес премиальных выплат в исследуемом периоде (2020-2022гг.)
составлял 32,86 – 35,3% в разные годы. Доля премиальных выплат имеет
тенденцию к возрастанию: в 2021г. их величина выросла на 79,8%, а в 2022г. –
на 72%. 34,7 %, что на 2,44 % выше 2020 г.
Выплаты компенсирующего характера, связанные с условиями труда в
2021г. составили 0,9% от общей величины ФОТ, а в 2022 г. составили 0,4 % от
ФОТ.
Доля выплат по отпускам и больничным в 2021 г. составила 4,1 %, что было
на 3,14 % меньше, чем в 2020 г., а в 2022г. – 3,6, то есть еще на 0,5 меньше, чем
в 2021г.
В табл. 2.8 проведен анализ эффективности использования ФОТ.
Из данных таблицы видно, что фактическая выручка на рубль заработной
платы в 2020 году ниже, чем плановое значение на 0,37 руб. (на 8,01%). На
данное изменение оказало влияние снижение фактической выручки на 5 002 тыс.
руб. или на 1,84%, по сравнению с планируемым уровнем, несмотря на
незначительное снижение фонда оплаты труда на 16 тыс. руб. (на 0,13%). В
2021г. выручка от продаж отклонилась от плановой всего лишь на 2,06%. Но,
несмотря на это отклонение от запланированной прибыли от продаж составило
57,19%, компания получила убытки по причине перерасхода затрат, в чем также
сыграл роль рост расходов на оплату труда.
Таблица 2.8
Эффективность использования ФОТ ООО ∇Секретарь-бизнес∈ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Показатели
Факт
План
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение, %
2020
2021
2022
2020
2021
2022
2020
2021
2022
2020
2021
2022
Выручка, тыс. руб.
266874
352841
487989
271876
353 439
494814
-5 002
-598
-6 825
98,16
97,94
97,39
Прибыль (убыток)
от продаж, тыс.
руб.
3 051
-2 021
3 226
3 262
3 534
4 948
-211
5 555
-308
93,53
-57,19
65,20
Чистая прибыль,
тыс. руб.
1 387
-3 766
5 769
1 562
2 034
6 148
-175
5 800
-379
88,80
-185,1
93,83
ФОТ, тыс. руб.
12 549
21 370
36 130
12 565
21 443
36 144
-16
-73
-14
99,87
99,66
99,96
Выручка на один
рубль заработной
платы, руб.
21,27
16,51
13,51
21,64
16,48
13,69
-0,37
0,03
-0,18
98,29
100,2
98,69
Прибыль на рубль
заработной платы,
руб.
0,24
-0,09
0,09
0,26
0,16
0,14
-0,02
-0,25
-0,05
92,31
-56,25
64,29
Чистая прибыль на
рубль заработной
платы, руб.
0,11
-0,18
0,16
0,12
0,09
0,17
-0,01
-0,27
-0,01
91,67
-200,0
94,12
Темпы роста
заработной платы
-
1,134
1,040
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Темпы роста
годовой выработки
-
0,881
0,851
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Коэффициент
опережения
-
0,777
0,818
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Экономия (-),
перерасход (+)
фонда оплаты
-
4 767,7
6 565,9
-
-
-
-
-
-
-
-
-