43
Отдел по
снабжению
378 984
410 670
435 554
31 686
8,36
24 884
6,06
Отдел перевозок
268 394
294 253
307 512
25 859
7,85
13 259
4,51
Окончание таб. 2.9
Общий фонд заработной платы компании показывает положительную
динамику за оба периода. В 2022 году он увеличился на 181,792 руб., или
7.18%, по сравнению с 2021 годом, а в 2023 году на 159,810 руб., или 5.89%,
по сравнению с 2022 годом. Это указывает на стабильный рост зарплатного
фонда, что может свидетельствовать о расширении штата сотрудников или
повышении зарплат.
Дирекция показывает умеренный рост фонда зарплаты: на 3.19% в 2022
году и на 2.20% в 2023 году. Это свидетельствует о стабильной, но
незначительной политике увеличения зарплат в руководящем составе.
Финансово-экономический отдел продемонстрировал значительный
рост фонда заработной платы, особенно в период 2022/2021 с увеличением на
9.91%, и продолжил расти на 6.89% в следующем году. Это может быть
связано с увеличением штата или повышением заработных плат в этом отделе.
Персонал отдела кадров показывает стабильное увеличение фонда
зарплаты — на 5.39% в 2022 году и на 6.81% в 2023 году. Это указывает на
необходимость удержания технических специалистов и, возможно, на
расширение производственного персонала.
Административно-хозяйственный отдел демонстрирует значительный
рост фонда зарплаты на 9.69% в 2022 году и на 11.48% в 2023 году, что
является самым высоким темпом роста за оба периода среди всех отделов. Это
может быть связано с увеличением административного штата или
повышением заработных плат.
Отдел по снабжению также демонстрирует устойчивый рост — на 8.36%
в 2022 году и на 6.06% в 2023 году. Это может свидетельствовать о
44
необходимости мотивации работников данного отдела для улучшения
реализации продукции.
Отдел перевозок показывает умеренный рост на 7.85% в 2022 году и на
4.51% в 2023 году, что может свидетельствовать об оптимизации затрат на этот
отдел при все ещё увеличивающемся фонде зарплат.
В заключение, все отделы демонстрируют положительное изменение в
фонде заработной платы. Наибольший рост наблюдается в административно-
хозяйственном отделе, что может быть связано с расширением функций этого
подразделения или привлечением нового персонала. Общая тенденция
указывает на намерение компании улучшить условия оплаты труда для их
сотрудников, возможно, для повышения привлекательности работы и
удержания квалифицированных кадров.
В таблице 2.10 представлены показатели эффективности использования
фонда оплаты труда в ООО «Стальинвест» за 2021-2023 гг.
Таблица 2.10
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда в ООО
«Стальинвест» за 2021-2023 гг.
Показатели
2021 год
2022 год
2023 год
2022/2021
2023/2022
Абсолют
ное
отклонен
ие, руб.
Темп
роста,
%
Абсолютное
отклонение,
руб.
Темп
роста,
%
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
2 531 474
2 713 266
2 873 076
181 792
7,18
159 810
5,89
Доходы, тыс. руб.
29 155 978
33 428 975
40 380 550
4 272 997
14,66
6 951 575
20,79
Прибыль, тыс. руб.
2 664 031
4 020 005
4 184 245
1 355 974
50,91
164 240
4,09
Зарплатоотдача
11,52
12,32
14,05
0,8
-
1,73
-
Зарплатоемкость
0,09
0,08
0,07
-0,01
-
-0,01
-
Уровень фонда
заработной платы в
процентах к
доходам, %
8,68
8,12
7,11
-0,56
-
-1,01
-
Уровень фонда
заработной платы в
прибыли
предприятия, %
95
67,49
68,66
-27,51
-
1,17
-
45
Фонд заработной платы увеличивается ежегодно, демонстрируя прирост
на 7.18% в 2022 году и 5.89% в 2023 году. Рост ФЗП достаточно устойчив, что
указывает на стабильную тенденцию в повышении затрат на оплату труда
сотрудников.
Зарплатоотдача показывает, сколько дохода приходится на каждый
рубль фонда заработной платы. Она выросла с 11.52 в 2021 году до 14.05 в
2023 году, что указывает на повышение эффективности использования затрат
на оплату труда.
Зарплатоемкость, наоборот, снижается с 0.09 в 2021 году до 0.07 в 2023
году, что указывает на уменьшение доли фонда заработной платы в доходах
компании и рост эффективности затрат на оплату труда.
Уровень фонда заработной платы в процентах к доходам снижается: с
8.68% в 2021 году до 7.11% в 2023 году. Это свидетельствует о том, что доходы
компании растут быстрее, чем расходы на оплату труда.
Уровень фонда заработной платы в прибыли предприятия также
снижается, с 95% в 2021 году до 67.49% в 2022 году с незначительным
увеличением до 68.66% в 2023 году. Это указывает на значительное
улучшение прибыльности ком
В заключение, данные показывают положительную динамику развития
предприятия за анализируемый период: рост доходности, улучшение
прибыльности и оптимизация расходов на заработную плату, в том числе через
повышение эффективности использования трудовых ресурсов.
Таким образом, приведенные данные свидетельствуют, что темп роста
производительности ниже темпа роста среднемесячной заработной платы, что
говорит о неэффективном управлении трудовыми ресурсами и фондом
заработной платы на предприятии.
46
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА
РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И
ОПТИМИЗАЦИИ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА
ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СТАЛЬИНВЕСТ»
3.1 Предложения по совершенствованию учета расчетов с персоналом по
оплате труда
На предприятии разработано и утверждено штатное расписание по
унифицированной форме №Т-3 на 2022 г. – ШР №01 от 22.12.22г.,
утвержденное приказом предприятия №18 от 23.12.22г.
В ООО «Стальинвест» используется простая повременная система
оплаты труда, в основе расчета берется должностной оклад и количество
отработанного времени. Положение об оплате труда не разработано. Форма
расчетного листка не утверждена работодателем. Официальной единой формы
расчетного листка нет, так как каждая организация должна сама разработать и
утвердить свою форму.
Для проверки не представлены расчетные ведомости по
унифицированной форме №Т-51 за 2020-2022гг.
По учету рабочего времени составляется табель учета рабочего времени
и расчета оплаты труда по унифицированной форме №Т-12. Табеля учета
рабочего времени не представлены для проверки.
При приеме на работу на предприятие оформляют приказ по
унифицированной форме Т-1.
На работников на предприятии оформлены личные карточки по форме
№Т-2. С работниками на предприятии заключены трудовые договора, а также
дополнительные соглашения к ним об изменении ежемесячных окладов.
Просроченной задолженности перед персоналом по оплате труда нет.
Проведенное исследование современного состояния учета расчетов по
заработной плате позволил выявить определенные недостатки и замечания в
этом вопросе
. Так, приказ о сроках выдачи заработной платы не представлен.
47
Выплата заработной платы производится 1 раз в месяц, что является
нарушением ТК РФ.
Замечание 1. В трудовых договорах не указана периодичность выплаты
заработной платы, так в трудовом договоре №01 от 29.10.20г, №10 от
12.11.21г.
Замечание 2. Приказ о приеме на работу №05 от 29.10.21г. не
унифицированной формы.
Замечание 3. Приказ на увольнение №07 от 30.12.21г. не
унифицированной формы.
Замечание 4. Нет дополнительного соглашения к трудовому договору
б/н от 14.09.18г. с директором Бобрик Е.В. об изменении оклада в размере
57500,00 руб. с 01.11.21г. В трудовом договоре не указано, что работник
работает по совместительству (ст.282 ТК РФ). В приказе о приеме на работу
№01 от 14.09.19г. указано, что работа по совместительству на 0,5 ставки.
Также не указаны обязательные условия трудового договора в соответствии
ст.57 ТК РФ:
В штатном расписании №01 от 22.12.21г. необходимо указать в графе 4
«Количество штатных единиц» не 1, а 0,5, так как оплата труда совместителей
производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от
выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором.
Замечание 5. В приказах о приеме на работу не указан характер работы
(основное место, работа по совместительству). Не указано место работы. Так,
в приказе №01, 02 от 01.02.21г., №5 от 09.04.21г.
Замечание 6. В трудовых договорах, заключенных на определенный
срок, этот срок не указан.
Так, трудовой договор №03 от 29.10.21г. заключен на определенный
срок с 01.11.21г., конкретный срок действия не указан.
Замечание 7. Не рассчитана и не выплачена компенсация при
увольнении Сапарову Б.К. по собственному желанию. Принят 01.11.21г.,
уволен согласно приказу №07 от 30.12.21г. в последний день месяца 31.12.21г.,
48
в том случае, когда последний рабочий день совпадет с последним днем
месяца, такой месяц нужно включить в расчетный период для исчисления
среднего заработка в целях расчета выплат при увольнении. Объясняется это
тем, что данный месяц отработан полностью - с 1-го по последнее число
месяца - и предшествует периоду, в котором выплачивается компенсация в
размере среднего заработка.
Необходимо доначислить заработную плату в декабре 2021г. и сумму
компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Так, за декабрь
Сапарову Б.К. до начислить за работу в нерабочий праздничный день.
Аналогично не рассчитана компенсация за неиспользованный отпуск
при увольнении Назарову М.С., Турдиеву Д.Р., Чураеву Г.Т. и заработная
плата за дни работы в выходной день.
Замечание 8. Не начислена и не выплачена компенсация за
неиспользованный отпуск при увольнении Сафонова И.М. Принят 23.04.21
(приказ №06 от 23.04.21г), уволен по собственному желанию 03.08.21г.
(приказ №07 от 03.08.21г.).
Замечание 9. Штатное расписание №01 от 22.12.21г. не соответствует
фактическому ФОТ.
Исходя из этого возможны доначисления по зарплате и соответственно
страховых взносов во внебюджетные фонды со стороны ФСС, ПФ РФ.
Утвердить форму расчетного листка, расчетной ведомости как
приложение к учетной политике. Откорректировать расчеты по оплате труда.
Проверка страховых взносов проводилась выборочно по сотруднику
нарастающим итогом.
Замечание 1. По работнику совместителю Поздняковой Н.В. была
начислена заработная плата в размере 50000,00 руб. за декабрь 2022г. Для
проверки не представлен трудовой договор, приказ о приеме на данного
работника. Предприятие не исчислило с заработка Поздняковой Н.В.
страховые взносы в 2022г. в ФСС в размере 1450 руб., взнос от НС на ППЗ –
200 руб.
49
Замечание 2. В 2022г. принят на основное место работы иностранец
Якубов У.А. согласно приказу о приеме на работу №14 от 07.12.21г. на срок
более 6 месяцев с 07.12.21г. по 12.10.21г. Но данный работник уволился по
собственному желанию 12.02.21г., период работы составил 3 мес. 6 дней.
Полученный срок договора менее полугода, на его выплаты взносы начислять
не нужно.
Рекомендуется откорректировать страховые взносы с учетом замечаний,
а также замечаний по оплате труда.
Предприятием не представлены для проверки за 2022г.
подтверждающие документы для применения стандартных вычетов на детей
(заявление работника на вычеты, копии свидетельств о рождении ребенка,
справки с прежнего места работы и др.)
Рекомендуется откорректировать сумму НДФЛ с учетом замечаний по
оплате труда.
В добавление к выявленным проблемам, связанным с оформлением и
начислением заработной платы, автором был составлен перечень
распространенных ошибок на предприятиях, которые часто встречаются на
практике. В список этих типичных нарушений, обнаруженных в том числе и в
организации ООО "Стальинвест", входят:
1. Отсутствие записей в табелях учета рабочего времени об отсутствиях
сотрудника по причинам командировок, болезни или периодов отпуска.
2. Задержки или частичные выплаты заработной платы сотрудникам
после их увольнения.
В рамках исследования деятельности ООО "Стальинвест", было
выявлено наличие проблемы с отсутствием необходимых подписей и печатей
на документах. Этот тип ошибки не является редкостью и может возникать в
различных организациях. Производивший анализ указал, что причина этих
недочетов заключается в практике упорядочения подписания всех документов
генеральным директором в один определенный день, в связи с чем
50
рекомендовалось подписывать документы по мере поступления во избежание
подобных проблем в будущем.
Далее при внутреннем аудите оплаты труда была выявлена ошибка в
излишне выплаченной заработной плате. Первое, что должен сделать
бухгалтер при обнаружении данной ошибки - известить данном нарушении
сотрудника (в письменной форме), далее у работника есть выбор - соглашаться
на удержание с заработной платы или нет. Если не получается договориться с
сотрудником на мирное решение данного конфликта, то данная сумма
взыскивается в судебном порядке. В организации ООО «Стальинвест»
работник пошел на встречу бухгалтерии и дал письменное согласие на
удержание. В этой ситуации бухгалтерские проводки будут иметь следующий
вид:
- Д20К70 на 15 000 руб. - скорректирована сумма излишне выплаченной
заработной платы;
- Д20К69.1/69.2/69.3 на 4 500 руб. - скорректирована сумма излишне
начисленных взносов;
- Д70К68 на 1 950 руб. - скорректирована сума излишне удержанного
НДФЛ;
- Д20К70 на 45 000 руб. - начислена заработная плата;
- Д20К69.1/69.2/69.3 на 13 500 руб.- начислены страховые взносы;
- Д70К68 на 5 850 руб.- удержан НДФЛ;
- Д70К51 на 24 150 руб. - выплата заработной платы с учетом всех
удержаний.
Анализ работы бухгалтерского отдела ООО "Стальинвест" выявил ряд
недочетов в организации учета расчетов по заработной плате. Выявлены
ошибки при выплате зарплаты и расчете налога на доходы физических лиц,
которые возникали из-за неправильного учета вычетов, несоблюдения сроков
перечисления и удерживания налогов. Отмечалось отсутствие
специализированных учетных регистров, касающихся учета заработной платы
в разделе технико-организационной политики учета, а также не было
51
разработано расписание проведения инвентаризации расчетов с персоналом
по вопросам оплаты труда.
В таблице 3.1 представлены предложения и методы улучшения
процессов учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО
"Стальинвест".
Таблица 3.1
Мероприятия по совершенствованию учета расчетов с персоналом по
оплате труда в ООО «Стальинвест»
Выявленный недостаток
Предложение по устранению
Ожидаемый эффект
Нет программы,
посредством которой
можно было бы
максимально рационально
и полноценно проводить
анализ оплаты труда
Внедрение программы
«Финансовый аналитик»
Преимущество
представленной программы
состоит в том, что она дает
возможность формировать
отчеты в произвольной
форме. В перспективе
программа даст
возможность
оптимизировать процесс
анализа оплаты труда
В технико--
организационном разделе
учетной политики нет
проработанных регистров,
непосредственно
касающихся части учета
зарплаты
Разработка регистров
бухгалтерского учета в части
расчетов по оплате труда
С помощью предложенных
регистров компания сможет
существенно упростить
процедуру бухгалтерского
учета по расчетам в сфере
зарплаты
Отсутствие графика
инвентаризации расчетов с
персоналом по оплате
труда
Создание графиков
Создание графиков
инвентаризации и
документооборота в части
оплаты труда повысит
качество учетной
информации и контроль за
верностью совершения
таких операций.
Главным упущением, является не современная система автоматизации
бухгалтерских процессов. Бухгалтерский учет оплаты труда ведется в
устаревшей версии «1С: Предприятие 7.7», что негативно влияет на
эффективность трудовой деятельности, так как забирает много времени у
бухгалтера на работу, которую ему приходится делать вручную. Таким
образом, первым мероприятием, является усовершенствование программного
обеспечения, а именно переход на программу «1С: Зарплата и кадры», которая
52
специализируется именно на учете оплаты труда и кадровых вопросов в
организациях в организациях.
В ООО «Стальинвест» численность сотрудников настолько невелика,
что создание специализированного отдела для осуществления внутреннего
контроля не представляется возможным, в связи с чем на сегодняшний день
функции по контролю за экономической деятельностью предприятия ложатся
на плечи главного бухгалтера. Ввиду особенностей его должностных
обязанностей, главный бухгалтер исполняет роль контроля качества
финансовой документации и проводит проверки, однако для углубления и
расширения механизмов внутреннего контроля и более раннего выявления
потенциальных рисков и ошибок в ходе хозяйственной деятельности
компании предлагается ввести в штат новую должность — сотрудника,
ответственного за внутренний контроль. Аргументом в пользу этого является
экономическая выгода: предложенная зарплата в размере от 35 до 100 тысяч
рублей окажется более рентабельным решением по сравнению с оплатой
сверхурочных главному бухгалтеру и привлечением внешних аудиторов.
Чтобы введение новой позиции было оправданным и эффективным,
необходимо разработать и внедрить комплексную систему внутреннего
контроля, предусматривающую поэтапное осуществление контрольных
мероприятий во всех направлениях деятельности компании. Опираясь на
международный опыт организации внутреннего контроля, ООО
«Стальинвест» могут быть предложены следующие основные направления
для улучшения системы внутреннего контроля, в том числе в аспекте расчетов
заработной платы:
1. Отсутствие универсального метода и стандартов в сфере внутреннего
контроля требует формирования:
- специфического нормативного документа, делающего основу для
нормативно-правовой базы организации;