56
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000
Деятельность с целевыми средствами
Деятельность по государственному заданию
Приносящая доход деятельность
55
38925
2743
52505
2975
Сумма, тыс. руб.
2016 г.
2015 г.
Рис. 3. Динамика фонда оплаты труда по видам источникам
выплат БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55
им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» в 2015-2016гг.
Для исследования изменений в структуре источников расходов на
оплату труда в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им.
Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» проведен анализ за исследуемый период
(Таблица 13).
Таблица 13
Анализ структуры фонда оплаты труда по источникам
выплат БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55
им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» в 2015-2016гг.,%
Источник
2015 г.
2016 г.
Изменение
удельного
веса, (+,-)
Деятельность с целевыми
средствами
0,13
0,00
-0,13
Деятельность по
государственному заданию
93,29
94,64
+1,34
Приносящая доход деятельность
6,57
5,36
-1,21
Итого
100,00
100,00
0,00
Анализ структуры источников фонда оплаты труда по видам выплат в
БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной
и В.И. Кичигина» показал, что значительных изменений в структуре расходов
на оплату труда не произошло.
57
Наибольший удельный вес в общей сумме источников занимает
государственное финансирование по статье «Деятельность по
государственному заданию» - 94,64% в 2016г., что на 1,34% больше, чем в
2015г.
На рисунке 4 представлена структура источников фонда оплаты труда
по видам выплат БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им.
Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» за 2016г.
Деятельность
по
государственн
ому заданию
94,64%
Приносящая
доход
деятельность
5,36%
Рис. 4. Структура фонда оплаты труда по видам выплат БОУ
г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я.
Кичигиной и В.И. Кичигина» за 2016г.
В исследуемом учреждении важное значение имеет изучение состава и
структуры фонда заработной платы по видам выплат. Это связано с тем, что
кроме основного оклада работникам предусмотрены доплаты, надбавки,
премии и другие выплаты.
В процессе анализа устанавливается перечень выплат, включаемых в
фонд заработной платы, дается их количественная и качественная
характеристика, а также проверяется обоснованность выплат. Например,
педагогам и прочему персоналу разрешается замещать временно
отсутствующих соответственно педагогов или работников из числа прочего
персонала сверх отработанных часов по основной должности с оплатой
58
по фактически отработанному времени. Допуск к замещению отсутствующего
в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я.
Кичигиной и В.И. Кичигина» оформляется приказом. В процессе анализа
устанавливается масштаб выплат по замещению и осуществляется
проверка их обоснованности. Она подтверждается данными учета
отработанного времени.
Анализ использования фонда заработной платы по его составу в БОУ г.
Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И.
Кичигина» проведен по данным учреждения за 2015-2016гг. (Таблица14).
Таблица 14
Анализ фонда заработной платы по его составу
в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55
им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» в 2015-2016гг.
Показатель
Фонд заработной платы
Абс.
откл.
+/-
Темп
роста,
%
2015г.
2016г.
тыс.
руб.
%
%
тыс.
руб.
%
%
Основной оклад
штатных
работников
37451
89,76
49644
89,48
+12193
132,56
Премии, надбавки,
доплаты и другие
выплаты - всего, в
том числе
4272
10,24
5836
10,52
+1564
136,61
праздничные
1748
4,19
2169
3,91
+421
124,09
индексация
317
0,76
250
0,45
-67
78,73
надбавки
1127
2,7
1737
3,13
+610
154,15
другие выплаты
1081
2,59
1681
3,03
+600
155,56
Итого
41723
100
55480
100
+13757
132,97
Фонд заработной платы БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная
школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» за 2016г. превысил фонд
заработной платы за 2015г. на 32,97%. Наблюдается рост по всем видам
выплат.
Сумма премий, надбавок, доплат и других выплат увеличилась на
36,61%.
Сумма выплат по показателю «Индексация» снизилась на 67 тыс. руб.
или на 21,27%.
59
Структура фонда заработной платы существенно не изменилась,
снизилась доля основного оклада на 0,28% (Рис. 5).
0 10000 20000 30000 40000 50000
Основной оклад штатных работников
Праздничные
Индексация
Надбавки
Другие выплаты
37451
1748
317
1127
1081
49644
2169
250
1737
1681
Сумма, тыс. руб.
2016г.
2015 г.
Рис. 5. Динамика фонда заработной платы БОУ г. Омска
«Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и
В.И. Кичигина» по видам начисления в 2015-2016гг.
В процессе анализа использования фонда заработной платы в БОУ г.
Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И.
Кичигина» за 2015-2016гг. дается характеристика эффективности его
расходования.
Абсолютное отклонение по фонду заработной платы не позволяет
оценить эффективность расходования фонда заработной платы учреждения:
оно не в полной мере учитывает изменения условий оплаты труда,
предусмотренных приказами Министерства образования и сметой БОУ г.
Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И.
Кичигина».
Поэтому кроме абсолютного отклонения рассчитано и относительное
отклонение по фонду заработной платы.
60
Оно определяется путем сопоставления фактического фонда
заработной платы с его размером, установленным с учетом соблюдения
сметных условий функционирования учреждения.
Относительное отклонение (перерасход, экономия) по фонду
заработной платы в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55
им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» за 2015-2016гг. может быть рассчитано
по данным учреждения за 2015-2016гг. (Таблица 15).
Таблица 15
Расчет относительного отклонения по фонду заработной
платы в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа №
55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» в 2015-2016гг.
Показатель
2015г.
2016г.
Следует принять
для расчета
Фонд заработной платы, тыс.
руб.
41723
55480
58876
Среднегодовое число штатных
единиц
135
163
173
Среднегодовое число
обучающихся
1756
2250
2250
Средняя ставка в расчете на
одну должность, тыс. руб.
309,06
340,37
340,37
Число обучающихся на одну
должность
13,01
13,80
13,01
Порядок расчета относительного отклонения по фонду заработной
платы в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я.
Кичигиной и В.И. Кичигина» представлен в таблице 15.
Расчетные данные графы «Следует принять для расчета» определены
следующим образом:
По строке «Среднегодовое число обучающихся» проставляются
фактические данные: 2250.
Строка «Среднегодовое число штатных единиц» определена делением
фактического количества обучающихся на плановое число обучающихся на
одну должность (2250 / 13,01 = 173).
По строке «Средняя ставка в расчете на одну должность»
проставляются фактические данные (28,36 тыс. руб.).
61
Строка «Фонд заработной платы» определена умножением
фактической средней ставки одной должности на среднегодовое число
штатных единиц по графе «Следует принять для расчета»:
173 x 340,37 =58876 тыс. руб.
Далее сравнивается фактический фонд заработной платы с фондом
заработной платы в графе «Следует принять для расчета»:
55480 – 58876 = -3396 тыс. руб.
Из представленного выше расчета видно, что в БОУ г. Омска «Средняя
общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина»
численность персонала была увеличена в связи с присоединением к школе
детского сада, в результате чего относительная экономия по фонду
заработной платы составила 3396 тыс. руб., что указывает на достаточно
эффективное использование средств, выделенных на оплату труда.
Анализ выполнения сметных показателей по фонду оплаты труда в БОУ
г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и
В.И. Кичигина» представлена в таблице 16.
Таблица 16
Анализ выполнения сметных показателей по фонду оплаты
труда в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55
им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» в 2015-2016гг.
Категория
персонала
Фонд
заработной платы, тыс.
руб.
Абст. Откл.
+,-
Выполнение
сметных
назначений,
%
по
смете
фактически
Педагоги
38504
38485
-19
99,95
Педагогический
персонал в
дошкольных
группах
9313
9259
-54
99,42
Специалисты
4200
4184
-16
99,61
Прочий персонал
3567
3552
-15
99,59
Итого
55584
55480
-104
99,81
Сметные назначения по фонду оплаты труда в БОУ г. Омска «Средняя
общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» не
выполнены 0,15%. Экономия составила 83 тыс. руб., что может являться
62
положительным результатом работы, но при условии, что эта экономия не
ведет к уменьшению объема выполняемых работ и снижению качества
обучения. Она образовалась за счет отклонения фактического фонда
заработной платы от сметного по всем категориям работающих из-за влиянии
различных факторов: больничные листы, увольнения и пр. Наибольшая
экономия наблюдается по категории «Педагогический персонал в дошкольных
группах» она равна 31 тыс. руб., по педагогическим работникам экономия
составила 21 тыс. руб.
Для анализа изменений фонда оплаты труда в БОУ г. Омска «Средняя
общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» в
разрезе категорий работников проведем горизонтальный и вертикальный
анализ фонда оплаты труда БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная
школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» за 2015-2016гг. (Таблица
17).
Таблица 17
Динамика расходов по фонду оплаты труда по категориям
персонала БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа №
55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» в 2015-2016гг.
Категория
персонала
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
Абсолютное
отклонение
+/-
Темп роста, %
2015г.
2016г.
Педагоги
37418
38485
+1067
122,94
Педагогический
персонал в
дошкольных
группах
9259
+9259
124,41
Специалисты
2651
4184
+1533
107,85
Прочий персонал
1654
3552
+1898
149,25
Итого
41723
55480
+13757
124,47
В результате анализа фонда заработной платы БОУ г. Омска «Средняя
общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» в
разрезе категорий работников определено, что фонд заработной платы в 2016г.
возрос на 13757 тыс. руб.
Наблюдается рост фонда заработной платы по всем категориям
работников. Наибольшее увеличение произошло по категории педагогического
63
персонала в дошкольных группах на 9259 тыс. руб., т.к. к БОУ г. Омска
«Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И.
Кичигина» в 2016г. связано с открытием 5-ти дошкольных групп.
Расходы на оплату труда педагогов увеличились на 1067 тыс. руб.
(+22,94%), это связано с увеличением их численности и ростом переменной
части заработной платы.
Фонд оплаты труда специалистов увеличился незначительно – на
7,85%, что в абсолютном выражении составляет 1533 тыс. руб. Основной
причиной роста является увеличение премиальных выплат, выплат за выслугу
лет.
Резервами для относительной экономии фонда оплаты труда являются
повышение эффективности его использования.
Главным условием для повышения эффективности использования
заработной платы в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55
им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» является повышение качества труда.
Улучшение условий труда, совершенствование техники безопасности,
использование новых методов работы, нового оборудования, повышения
квалификации персонала позволит более рационально и эффективно
использовать рабочее время.
3.2. Пути оптимизации учета расходования средств на оплату труда
В современном мире образование становится одним из важнейших
факторов, обеспечивающих экономический рост, социальную стабильность,
развитие институтов гражданского общества. Последние годы были насыщены
значимыми инновациями во всех сферах жизни нашей страны, в том числе и в
сфере образования. Принятие Концепции модернизации образования,
разработка и реализация задач Федеральной целевой программы развития
образования, конкурс образовательных учреждений в рамках приоритетного
Национального проекта «Образование» поставили перед педагогами новые
64
задачи, обусловленные современным пониманием миссии образования в
постиндустриальном мире. Но реализация этих задач тормозится наличием
ряда серьезных противоречий.
Основными направлениями оптимизации учета и анализа расходов на
оплату труда в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им.
Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» являются:
разработка графика документооборота расчетов по оплате труда;
контроль за составлением первичных документов.
График документооборота расчетов по оплате труда должен
устанавливать в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им.
Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» рациональный документооборот, то есть
оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым
первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в
подразделении. График документооборота расчетов по оплате труда будет
способствовать улучшению всей учетной работы в БОУ г. Омска «Средняя
общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина»,
усилению контрольных функций бухгалтерского учета.
Каждому исполнителю предлагается выписки из графика
документооборота по своему участку работы.
Безусловно, по графику документооборота расчетов по оплате труда
видно, какой первичный документ, кто ответственный куда передается, кем
подписывается и т. д. Например, личная карточка, составляется на каждого
работника учреждения, документ составляется на основании приказа о приеме
работника на работу, личная карточка заполняется сразу после приема
работника на работу, бухгалтер расчетного отдела является лицом,
ответственным за проверку, и остается личная карточка в бухгалтерии БОУ г.
Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И.
Кичигина». Также просматривается движение любого первичного документа по
заработной плате.
65
Необходимо вводить системы оплаты труда, которые реализуют
стимулирующие принципы оплаты труда учителя. Качество труда учителя
«измеряется» (а затем и поощряется материально) качественными
образовательными результатами учащихся. Значит, в фонде оплаты труда в
школе должна быть значительная (20–40 процентов) стимулирующая часть,
которая распределяется между учителями неравномерно, а в зависимости от
результатов, которые показывают ученики этих учителей. При этом
распределение стимулирующей части фонда оплаты труда должно вестись
открыто, с участием общественности в утверждении критериев, по которым
будет вестись оценка качества труда учителя.
В управлении БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55
им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» существенную роль играет
стимулирование труда персонала, так как оно направлено на мотивацию
работника к эффективному и качественному труду, который не только
покрывает издержки работодателя на организацию процесса производства
процесса обучения, оплату труда, но и позволяет получить определенную
прибыль.
Таким образом, стимулирование труда работников играет важную роль в
экономическом развитии страны, в процветании национальной экономики и
является одной из составляющих форм повышения эффективности управления
в учреждении, и направлено на совершенствование личности работника,
формирование в нем заинтересованности в успехе организации в целом, в
улучшении качества обучения, дальнейшей выработки имиджа и стратегии,
выявления конкурентоспособности и рентабельности на рынке
образовательных услуг. В различных учреждениях в настоящее время
разрабатываются свои системы критериев и показателей для оценки труда
различных категорий сотрудников.
Безусловно, в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55
им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» целесообразно было бы разработать
собственные количественные нормативы и качественные характеристики по