36
расписанием, табели учета использования рабочего времени и расчета
заработной платы, положение об оплате труда и другие документы. Они
поступают в бухгалтерию и обрабатываются соответствующим образом.
Бухгалтер БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им.
Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» на основании первичных документов о
приеме на работу заполняет на работника лицевой счет (Приложение 6), в
который указывает необходимую информацию. Счет заполняется в течение
года. Если происходят изменения, они вносятся немедленно для точности
учета. Далее в личный счет отражаются ежемесячно все виды сборов и
вычетов, которые сделаны, из них средний заработок рассчитывается при
уплате отпуска, сборов по больничным листам. В следующем году для каждого
сотрудника открывается новая личная учетная запись.
Штатное расписание применяется для регистрации структуры,
структуры персонала и численности персонала организации. В штатном
расписании содержится список структурных подразделений, должностей,
информация о количестве штатных единиц, оклады, пособия и ежемесячный
фонд заработной платы. Утверждено приказом руководителя учреждения и
согласовано с директором Департамента образования Администрации города
Омска (Приложение 7).
Штатное расписание БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная
школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» включает в себя
структурные подразделения, исходя из требований общероссийских и
отраслевых классификаторов, а также тарифно-квалификационных
справочников:
‒ директор;
‒ заместители директора;
‒ профессиональная квалификационная группа педагогических
работников (инструктор по физической культуре, музыкальный руководитель,
старший вожатый, педагог дополнительного образования, социальный педагог,
37
педагог-библиотекарь, воспитатель, педагог-психолог, старший воспитатель,
учитель);
‒ медицинская сестра;
‒ профессиональные квалификационные группы специалистов и
служащих (секретарь-машинистка, лаборант, заведующий хозяйством,
заведующий производством, начальник бассейна, инженер, бухгалтер 1
категории, ведущий бухгалтер);
‒ профессиональные квалификационные группы профессий рабочих
(гардеробщик, дворник, плотник, рабочий, слесарь-сантехник, уборщик
служебных помещений, электромонтер, сторож, хлораторщик);
‒ заведующий библиотекой.
Штатное расписание БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная
школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» утверждается приказом
руководителя учреждения и согласовано с директором департамента
образования Администрации города Омска.
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной
платы для бюджетных учреждений утвержден приказом Минфина РФ от 15
декабря 2010г. № 173н. Ведение табеля учета рабочего времени используется
по установленной форме 0301008 (Приложение 8).
Положение об оплате труда работников БОУ г. Омска «Средняя
общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигин»
разработано в соответствии со статьями 144, 145 Трудового кодекса Российской
Федерации, постановление Мэра города Омска от 26 декабря 2008 года № 1175-
п «Об отраслевой системе оплаты труда в бюджетных учреждениях города
Омска, подведомственных департаменту образования Администрации города
Омска», коллективным договором.
Положение об оплате труда устанавливает размеры окладов, ставок
заработной платы, размеры и условия осуществления выплат
компенсационного и стимулирующего характера работников БОУ г. Омска
38
«Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И.
Кичигина»
При определении в трудовом договоре размер оклада, ставки заработной
платы педагогического работника устанавливается выше рекомендуемого
размера оклада, ставки в соответствии с категорией присваиваемой на 5 лет:
‒ имеющим первую квалификационную категорию, ‒ на 10 %;
‒ имеющим высшую квалификационную категорию, ‒ на 20 %.
При определении в трудовом договоре размер оклада, ставки заработной
платы педагогического работника устанавливается выше рекомендуемого
размера оклада, ставки в соответствии со стажем:
‒ от 1 года до 5 лет, ‒ на 10 %;
‒ от 5 лет до 10 лет, ‒ на 15 %;
‒ свыше 10 лет, ‒ на 20 %.
Заработная плата сотрудников учреждения определяется трудовым
договором с руководителем учреждения на основе условий
производительности труда, особенностей учреждения и деятельности
работника в соответствии с установленной системой оплаты труда. Есть также
поощрительные надбавки. Стимулирующие выплаты устанавливаются
приказом руководителя учреждения на месяц или квартал, но не более чем на
год, выданным на основании решения комиссии учреждения о распределении
поощрительных выплат. Состав комиссии утверждается приказом
руководителя учреждения. Комиссия обязательно включает представителя
избранного органа первичной профсоюзной организации. Директор
учреждения использует экономию фонда заработной платы для вакантных
должностей при осуществлении мер по оптимизации кадрового уровня для
увеличения заработной платы для сотрудников.
Вычет заработной платы работников производится в строгом
соответствии с законодательством Российской Федерации и по определенной
схеме. В этом случае налог с личного дохода от работника взимается в месте
выплаты заработной платы. Порядок удержания налога на доходы с
39
населения регулируется ст. 218 Налогового кодекса и учитывает возможность
предоставления стандартных налоговых вычетов. Стандартные вычеты
предоставляются на основании письменного заявления работника на основании
документов, подтверждающих возможность их предоставления: копии
свидетельств о рождении, паспортов, свидетельств ветеранов, ветеранов войны,
ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС и т.д. Вычеты для детей с
учетом месяца, в котором доход, рассчитанный с начала года, не превышал 350
000 рублей. Для вдов, одиноких родителей, попечителей или опекунов, вычеты
для содержания детей и иждивенцев предоставляются в двойной сумме.
Итоговая сумма после вычетов является налогооблагаемой базой. Ставка
налога на доходы составляет 13 процентов. Для получения вычета работник
пишет заявление в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55
им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» и дает свидетельство о составе семьи,
копии свидетельства о рождении детей, сертификат с места обучения для детей
старше 18-24 лет (очной формы обучения).
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50
копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
По окончании года в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная
школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» предоставляет в налоговый
орган справку 2-НДФЛ (Приложение 14) на каждого работника, где отражается
начисленная заработная плата с сначала года, предоставляемые вычеты,
начисленный и удержанный налог на доходы физических лиц. Данные
подаются не позднее 30 марта следующего за отчетным годом, в электронном
виде.
2.3. Организация бухгалтерского учета расходов на оплату труда
В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010г.
№ 174н расчеты по оплате труда в БОУ г. Омска «Средняя
40
общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина»
ведутся по счету 30201000 «Расчеты по заработной плате».
В БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я.
Кичигиной и В.И. Кичигина» все операции отражаются с разделением по
аналитическому учету персонала на основной персонал (педагогические
работники) и прочий персонал.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда в БОУ г. Омска «Средняя
общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина»
ведется на счетах:
4 302 11 730 ‒ «Увеличение кредиторской задолженности по заработной
плате»;
4 401 20 211 ‒ «Расходы по заработной плате»
4 302 11 830 ‒ «Уменьшение кредиторской задолженности по
профсоюзным взносам»;
4 401 20 213 ‒ «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»;
4 303 02 730 ‒ «Увеличение кредиторской задолженности по страховым
взносам на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством»;
4 303 01 730 ‒ «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ».
Аналитический учет по счету 4 40120 211 - «Расходы по заработной
плате» ведется в разрезе видов расчетов в расчетной ведомости (Приложение 9)
и Карточке-справке, которая сдается в архив и хранится 75 лет, с отражением в
Журнале операций расчетов по оплате труда 6.
Счет 4 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»
предназначен для формирования сумм удержания. На счете учитываются:
расчеты по удержаниям из заработной платы и денежного
довольствия;
безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников
учреждения;
взносам по договорам добровольного страхования;
41
взносам на пенсионное страхование;
суммам членских профсоюзных взносов; исполнительным листам и
другим документам.
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым
работающим в БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им.
Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина» ведется на аналитических счетах (лицевых
счетах), открываемых на каждого работника. Лицевые счета работников
хранятся в архиве учреждения в течение 75 лет. Для учета налога на доходы
физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.
Начисление заработной платы производится по расчетной ведомости (ф.
0301010), в которой указываются табельные номера, фамилии и инициалы
работников, суммы начисленной заработной платы, пособий, выданного аванса,
удержанных налогов и т.д.
Расчетные ведомости (Приложение 9) подписываются составившими и
проверившими их работниками. Разрешение на выплату заработной платы
подписывают руководитель учреждения и главный бухгалтер. На основании
расчетно-платежных ведомостей делают записи в журнале операций расчетов
по оплате труда (ф. 0504071). К нему должны быть приложены документы, на
основании которых начисляется заработная плата (табели использования
рабочего времени, выписки из приказов о зачислении, увольнении и др.).
Выплата начисленных сумм (за минусом удержаний) перечисляется
безналичным путем на карточный счет на основании письменного заявления
работника.
В качестве примера рассмотрен расчет заработной платы за октябрь
2016г. Медведевой Людмилы Ивановны, учителя русского языка в 5-11
классах. Медведева Л.И. имеет 1 квалификационную категорию, учебную
нагрузку равную 22 часам/неделю, педагогический стаж 10 лет, а также
осуществляет классное руководство и занимается проверкой тетрадей в объеме
22 часов/неделю.
Должностной оклад учителя 8164 руб.
42
Расчет заработной платы за отработанные часы:
(8164 руб.+10% категория+20% стаж)/18часов * 22часов = 12971,69 руб.;
Расчет компенсации за классное руководство
(40 руб. *25человек, то есть: 40.00*25 = 1000 руб.);
Расчет компенсации за проверку классных тетрадей 15%
(8164 руб.* 0,15) / 18часов*22 часов = 1496,73 руб.);
Расчет стимулирующей выплаты в размере 20 баллов, согласно
протокола заседания комиссии по распределению стимулирующих выплат при
стоимости одного балла 110 руб.
110*20 = 2200 руб.
Общая сумма начисленной заработной платы за октябрь 2016г.
12971,69 руб. +1000,00 руб. + 1496,73 руб.+2200,00руб.=17668,42 руб.
В этой схеме 12971,69 руб. ‒ это зарплата за фактически отработанные
часы; 1000,00 руб. составляют компенсационные выплаты за классное
руководство и 1496,73 руб. ‒ выплаты за проверку тетрадей, 2200,00 руб.
стимулирующая выплата по итогам работы.
Затем итоговая сумма начислений умножается на районный
коэффициент в размере 15% (17668,42*0,15=2650,26руб.)
Общая сумма заработной платы с учетом районного коэффициента:
17668,42+2650,26=20318,68 руб.
Учетные записи по начислению заработной платы Медведевой Л.И. за
октябрь 2016г. представлены в таблице 5.
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций БОУ г. Омска «Средняя
общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И.
Кичигина» по начислению заработной платы Медведевой Л.И. за
октябрь 2016г
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Заработная плата за 22 часа
4 401 20 211
4 302 11 730
12971,69
Компенсация за классное
руководство
4 401 20 211
4 302 11 730
1000,00
Проверка тетрадей
4 401 20 211
4 302 11 730
1496,73
Стимулирующая выплата
4 401 20 211
4 302 11 730
2200,00
Районный коэффициент
4 401 20 211
4 302 11 730
2650,26
Удержан НДФЛ
4 302 11 830
4 303 01 730
2641
43
При расчете заработной платы вахтера следует обращать внимание на
величину минимального размера оплаты труда (МРОТ) который организация
должна начислять за полностью отработанный месяц (ст. 133 ТК РФ).
с 1 января 2015г. 5965 руб. ст. 1 ФЗ от 01.12.2014г. №408-ФЗ;
с 1 января 2016г. 6204 руб. ст. 1 ФЗ от 14.12.2015г. №376-ФЗ;
с 1 июля 2016г. 7500 руб. ст. 1 ФЗ от 02.06.2016г. № 164-ФЗ;
с 1 июля 2017г. 7800 руб. ст. 1 ФЗ от 19.12.2016г. № 460-ФЗ.
Общая сумма заработной платы включает в себя
оклад, компенсационные выплаты, в том числе доплаты и надбавки,
стимулирующие выплаты (премии). Общая сумма всех таких выплат с 1 июля
2017г. должна быть не менее 7800 руб. Расчет заработной платы за октябрь
2016г. вахтера Даниловой Елены Николаевны. Данилова Е.Н. отработала по
календарю шестидневной рабочей недели 26 дней, имеет на взрослую дочь –
студентку 19-ти лет.
Размер совокупного дохода Даниловой Е.Н. с начала года ещё не
превысил установленный для этого периода 280 000 руб. она имеет право
получить стандартный налоговый вычет на дочь в размере 1400 руб.
Учетные записи по начислению заработной платы Даниловой Е.Н. за
октябрь 2016г. представлены в таблице 6.
Талица 6
Журнал хозяйственных операций БОУ г. Омска «Средняя
общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И.
Кичигина» по начислению заработной платы Даниловой Е.Н. за
октябрь 2016г.
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Начислена заработная плата за
26 раб.дней
4 401 20 211
4 302 11 730
3877,00
Начислена стимулирующая
выплата
4 401 20 211
4 302 11 730
3923,00
Начислен районный
коэффициент
4 401 20 211
4 302 11 730
1170,00
Удержан НДФЛ
4 302 11 830
4 303 01 730
984,00
((8970-
1400)*13%)
44
Начисление и выдача заработной платы сотрудникам учреждения
производится два раза в месяц: аванс – 27-го числа и заработную плату за
прошедший месяц в полном размере – 12–го числа следующего месяца
(согласно ст. 136 ТК РФ). При этом сумма аванса не может быть меньше
тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные
системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего
работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления №
922). Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального
характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная
помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг,
отдыха и другие). Причина в том, что данный вид выплат не соответствует
определению заработной платы, приведенному в ст. 129 ТК РФ.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы
производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и
фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев,
предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется
средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с
1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале –
по 28-е (29-е) число включительно).
Основанием для определения продолжительности отпуска
педагогических работников БОУ г. Омска «Средняя общеобразовательная
школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина», порядка его организации и
расчета выплат выступает Трудовой кодекс РФ. В БОУ г. Омска «Средняя
общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И. Кичигина»
длительность отпуска педагогических работников составляет 56 календарных
дней.
Продолжительность отпуска прочих работников составляет 28
календарных дней. В это число не включаются нерабочие праздничные дни,
если они приходятся на период отпуска (ст.115 ТК РФ и ст.120 ТК РФ).
45
После составления графика отпусков, каждый работник узнает свое
время проведения отпуска, он может поменяться с другим работником этого же
подразделения.
Расчет ежегодного оплачиваемого отпуска. Расчет отпускных в БОУ г.
Омска «Средняя общеобразовательная школа № 55 им. Л.Я. Кичигиной и В.И.
Кичигина» оформляется запиской-расчетом разработанной формой,
содержащей реквизиты, установленные ст.9 Федерального закона от 06.12.2011
№ 402-ФЗ. Сумма отпускных рассчитывается по формуле:
отпускаднейКоличествоСДЗотпускныхСумма
(7)
Формулы для расчета среднего заработка
Если расчетный период (12 месяцев) отработан полностью, то формула
для расчета среднего дневного заработка (СДЗ) следующая:
СДЗ = ЗП / (12 x 29,3), (8)
где ЗП — начисленная за расчетный период заработная плата;
12 — количество месяцев;
29,3 — среднемесячное число календарных дней.
Если расчетный период отработан не полностью, то для определения
среднего дневного заработка используется следующая формула:
СДЗ = ЗП / (КПМ x 29,3 + КНМ), (9)
где ЗП — начисленная заработная плата за фактически отработанное
время;
КПМ ‒ количество полных календарных месяцев, отработанных
работником;
КНМ ‒ количество расчетных дней в не полностью отработанных
календарных месяцах.
Количество расчетных дней в не полностью отработанных календарных
месяцах рассчитывается следующим образом:
КНМ = 29,3 / КД x ОД, (10)
где 29,3 ‒ среднемесячное количество календарных дней;
КД ‒ количество календарных дней в месяце;