54
= 6030 * (1,36 – 1,12) = + 1447,20 тыс. руб.
Наиболее информативным показателем деятельности предприятия
является выручка от реализации работ (услуг). Данные по динамике выручки
от реализации (за вычетом НДС) представлены в Таблице 5.
Таблица 5. Выручка от реализации работ ООО «МИР ПЕЧАТИ» в 2018-
2019 гг.
Показатель
2018г.
2019г.
Изменение
Абсолют.
Относит. (%)
Выручка от
реализации, тыс.
руб.
7783
10567
+2784
35,8
Как видно из таблицы 5 прирост выручки от основной деятельности
ООО «МИР ПЕЧАТИ» составил в 2019 году 35,8% по сравнению с 2018 годом
или 2784 тыс. руб. (прирост себестоимости же составил 11,8% или 891 тыс.
руб.). Это связано с увеличением числа работ, которые были проведены
предприятием в 2019 году.
В данной организации используется очень много различных материалов,
которые группируются в группы по однородности и затем принимаются к
учету. Некоторые из них значительных размеров, например металлические
трубы, а некоторые – всего несколько миллиметров. Они, как раз, и проходят в
отчетности как расходные материалы, т.к. отразить каждую мелкую деталь при
таком масштабе производства просто невозможно.
К основным счетам учета материалов открывается много субсчетов. К
счету 10 «Материалы» открываются следующие субсчета:
- 10.1 - Труба проф. электросварочная – открываются
55
дополнительные счета по видам трубы;
- 10.2 - Краска (грунт) - открываются дополнительные субсчета по
видам краски;
- 10.3 - Пластик СПК- открываются дополнительные субсчета по
толщине материла;
- 10.4 - Пленка декоративная ОRACAL – дополнительные субсчета
по видам и толщине;
- 10.5 - Фанера березовая – есть дополнительные субсчета по
толщине;
- 10.6 - Ковролин;
- 10.7 – Прочие расходные материалы.
На рассматриваемом предприятии заказы выполняются один раз и в
одном экземпляре. На выходе получается эксклюзивный продукт, который не
имеет аналогов и никогда не повторится.
На рассматриваемом предприятии при калькулировании себестоимости
работ в расчете принимает участие такой показатель, как нормо-час.
Нормо-час – данный показатель показывает стоимость одного часа
эксплуатации оборудования в условиях производства.
В расчет нормо-часа входит:
1. Аренда помещения;
2. Затраты на электроэнергию;
3. Затраты на заработную плату и отчисления на социальные нужды;
4. Норма прибыли;
5. Амортизация и обслуживание оборудования;
6. Кредит на покупку оборудования;
7. Прочие затраты.
Основная сложность при определении и расчете данного показателя
является то, что на него непосредственно влияет технология производства.
Поэтому не существует стандартных или усредненных данных этого
56
показателя.
Для предприятия «МИР ПЕЧАТИ» этот показатель рассчитывается с
учетом специфики работы организации.
Данный показатель включает в себя:
- Составление технической документации. В зависимости от объема
данный этап работы может существенно повлиять на начало производственных
работ. Как правило, заказчик предпочитает получить необъемные, а достаточно
понятные документы, в которых расписаны все элементы и процессы
производства с максимально точными суммами расходов.
- Использование квалифицированного труда – в зависимости от
сложности заказа и применения методик для выполнения работ.
Использование неквалифицированных специалистов приводит к торможению
производственного процесса, снижению производительности труда, сбою в
графике производства в целом и, возможно, срыву программы или концерта.
- Корректировка задания и исправление ошибок – бывают такие
случаи, когда заказчик представляет себе готовую работу в одном виде, а после
производства половины работ – начинает высказывать недовольство. Если на
данном этапе возможны какие-либо исправлении или доработки – организация
все выполнит. Если же это невозможно, тогда художники начинают работу с
заказчиком заново, пока не достигнут оптимального решения вопроса. На
данном предприятии работают квалифицированные сотрудники, которые
максимально точно стараются воплотить задумку заказчика «в жизнь», если это
позволяют технические и другие аспекты.
- Другие расходы.
Рассмотрим пример одного из выполненных заказов.
В 2018 году поступил заказа на выполнение работ по изготовлению
декорационного оформления одной из выставок в г. Москве. Необходимо
было изготовить элемент, который назывался «Птица Счастья». Состояла он
из 82-х частей. Основные части элемента: туловище птицы, крылья, перья
57
хвостовой части, корона на голове птицы. Смета данного проекта в
Приложении 4.
Были использованы следующие материалы:
- Труба металлическая 20х20мм, 40х20мм – 2,5тн
- Краска грунт по металлу – 30кг
- Фанера березовая 4 мм – 70кв.м
- Фанера березовая 20 мм – 20кв.м
- Пенопласт ПСБ-С 35 – 7куб.м
- Пена монтажная Macroflex – 13 кг
- Смола эпоскидная 2-х компонентная –250кг
- Краска грунт автомобильный – 6кг
- Красители и наполнители акриловые – 15кг
- Пластик СПК 6 мм (2100х12000х6) – 4 листа
- Лак яхтный поли-р – 10кг
- Аква лак – 4кг
- Стекломат E-glass – 23кв.м
- Фотопечать на пленке – 30 кв.м
Были проделаны такие работы:
- Изготовление металлокаркаса, слесарные, сварочные работы;
- Грунтовое окрашивание металлокаркаса;
- Заготовка СПК 6 мм лекальной формы по шаблону;
- Установка СПК на металлокаркас;
- Резка машинная по фанере 20 мм торцевой лекальной части пера;
- Установка торцевой части пера, сборка ручная;
- Вклейка торцевой части пера (кромка столярная текстура
"древесина");
- Наклейка пленки на пластик;
- Нанесение компаунда (стеклопластик, 4 слоя) на поверхность;
- Шлифовка ручная, выглаживание поверхностей, шпатлевка;
58
- Роспись художественная (текстура "древесина"), нанесение
рисунка и др.
Составим калькуляцию выполненных работ – суммируем все затраты на
изготовление данной конструкции согласно вышеуказанному списку
использованных материалов:
1. Туловище птицы – 1 штука:
- Работы: 56768руб. + 3193,20 руб. + 23949 руб. + 15966 руб. +
12772,80 руб. + 60316,00 руб. + 25829,44 руб. + 46833,60 руб. + 4257,60 руб. +
73177,50 руб. = 323063,14 руб.
- Материалы: 36189,60 руб. + 1106,98 руб. + 5089,17 руб. + 11730,40
руб. + 2171,38 руб. + 33173,80 руб. + 984,57 руб. + 17296,50 руб. + 23591,19 руб.
= 131333,59 руб.
Себестоимость туловища птицы – 454396,73 руб.
2. Крыло птицы – 2 штуки:
2.1 Перо крыла птицы:
- Работы: 2838,40 руб. + 199,58 руб. + 1552,25 руб. + 1596,60 руб. +
798,30 руб. + 5854,20 руб. + 1064,40 руб. + 4789,80 руб. + 1951,40 руб. =
20644,93 руб.
- Материалы: 482,53 руб. + 41,52 руб. + 14369,40 руб. + 5854,20 руб.
+ 1640,95 руб. = 22388,60 руб.
Найдем себестоимость перьев крыла птицы по формуле:
СБ= К * (Сер + Сем), руб.
где СБ – себестоимость работ, руб.
К – количество изделий, шт.
Сер – стоимость работ единицы изделий, руб.
Сем – стоимость материалов единицы изделия, руб.
СБ = 27 штук *(20644,93 руб. + 22388,60 руб.) = 1161905,31 руб.
Всего 2 крыла птицы. Найдем себестоимость 2 –х крыльев птицы:
1161905,31 руб. * 2 штуки = 2323810,62 руб.
59
Себестоимость крыльев птицы составляет 2323810,62 руб.
3. Хвостовое оперение птицы:
3.1 Перо хвоста птицы – 15 штук:
- Работы: 2838,40 руб. + 199,58 руб. + 1241,80 руб. + 1436,94 руб. +
638,64 руб. + 4878,50 руб. + 957,96 руб. + 3831,84 руб. + 1707,48 руб. = 17731,14
руб.
- Материалы: 422,22 руб. + 34,59 руб. + 11176,20 руб. + 2927,10 руб.
+ 1419,20 руб. = 15979,31 руб.
Себестоимость работ пера хвоста птицы = 17731,14 руб. + 15979,31 руб.
= 33710,45 руб.
Всего этих элементов 15 штук. Найдем себестоимость всех:
15 штук * (17731,14 руб. + 15979,31 руб.) =505656,75 руб.
Себестоимость перьев хвоста птицы - 505656,75 руб.
4. "Корона" на голове птицы – состоит из перьев – их 9 штук:
- Работы: 1064,40 руб. + 99,79 руб. + 620,90 руб. + 638,64 руб. +
266,10 руб. + 1463,55 руб. + 319,32 руб. + 1117,62 руб. + 585,42 руб. = 6175,74
руб.
- Материалы: 196,03 руб. +13,84 руб. + 2394,90 руб. + 731,77 руб. +
576,55 руб. = 3913,09 руб.
Себестоимость короны на голове птицы – 10088,83 руб.
Найдем стоимость всей короны: 10088,83 руб. * 9 штук = 90799,47 руб.
Стоимость всей короны – 90799,47 руб.
5. Ферма металлическая подвеса птицы – 2 штуки:
Себестоимость одной фермы – 13305 руб.
Найдем себестоимость двух штук: 13305 руб. * 2 штуки = 26610 руб.
Найдем себестоимость всех работ, которые были выполнены для
изготовления данного элемента декорации – суммируем все затраты:
Себестоимость всех работ и материалов = Себестоимость туловища
птицы – 454396,73 руб. + Себестоимость крыльев птицы составляет 2323810,62
60
руб. + Себестоимость перьев хвоста птицы - 505656,75 руб. + Себестоимость
короны на голове птицы – 90799,47 руб. + Ферма металлическая подвеса
птицы 26610 руб. = 3401273,57 руб.
Себестоимость работ и материалов по данному объекту – 3401273,57
руб.
Анализ затрат на 1 руб. объема производства
Затраты на 1 руб. объема продукции – один из главных показателей
себестоимости продукции. Снижение таких затрат характеризует работу
предприятия как успешную во внедрении новых технологий, модернизации
производства, росте производительности труда, выявлении резервов трудовых
и материальных ресурсов, экономии расходования различных материалов и
других средств производства.
Деятельность рассматриваемого предприятия связана с изготовлением
декораций для различного рода концертов, телевизионных студий,
выставочных залов и стендов.
Сначала поступает заказ на производство оборудования, затем работает
группа художников, которые воплощают идею заказчика в реальный проект,
создается эскиз. Если на согласовании заказчик одобряет и утверждает
предложенный проект - начинаются разрабатываться чертежи. Затем
составляется смета заказа, которая также обязательно должна быть
согласованна всеми участвующими сторонами для недопущения разногласий и
недопонимания на дальнейших стадиях работы.
Анализ затрат на рубль произведенной продукции в 2018-2019 гг.
представлен в таблице 6.
Анализ данных Таблицы 6 показал, что затраты на 1 руб. произведенной
продукции снизились на 18 копеек. Это говорит о том, что предприятие
использует ресурсы различных видов рационально, снижает расходы, тем
самым увеличивает свою прибыль.
61
Таблица 6. Анализ затрат на рубль произведенной продукции ООО
«МИР ПЕЧАТИ» в 2018-2019 г.г.
№
п\п
Показатель
2018г.
2019г.
Изменение
1.
Себестоимость
7555
8446
+891
2.
Выручка от реализации
7783
10567
+2784
3.
Затраты на рубль
готовой продукции
0,97
0,79
-0,18
Пример 1.
В 2018 году поступил заказ на производство декорации к Концерту,
который посвящен 30-летию Олимпиады 80-го года. Проведя анализ данных
можно сказать, что смета составлена с подробным описанием выполненных
работ, использованных материалов и затраченных денежных средств. Любому
клиенту будет понятна эта схема предстоящих расходов. Поскольку каждый
элемент декорации выполняется в единственном экземпляре, кроме
олимпийских колец и букв надписи «Москва 80 Сочи 2018» можно рассчитать
затраты по каждому объекту декорации отдельно и по всему объекту в целом.
Для этого существует формула:
∑S*q
З = *100% , (1)
∑Z*q
где З – затраты на 1 руб. объема продукции, коп.;
S – себестоимость единицы изделий каждого вида;
q – количество изделий каждого вида;
62
Z – цена единицы изделия.
Рассчитаем затраты на 1 руб. товарной продукции для следующих
объектов декорации:
1. Объект № 1 - Буквы объемные "МОСКВА 80 СОЧИ 2018":
Всего их 16 штук.
Себестоимость изготовления:
- одной буквы – 15615,63 руб.
- всех букв - 15615,63 руб. * 16 шт. = 249850,08 руб.
Цена одного объекта декорации – 17605, 00 руб.
Были проделаны такие работы:
- Изготовление разборного металлокаркаса, слесарные сварочные
работы;
- Грунтовое окрашивание металлокаркаса;
- Заготовка пластика, лекальная (СПК 6 мм);
- Наклеивание декоративной пленки;
- Установка пластика на металлокаркас;
- Резка машинная по пенопласту и по фанере;
- Резка машинная;
- Пробная сборка изделия и др.
Теперь рассчитаем затраты на 1 руб. произведенных работ с помощью
вышеприведенной формулы:
15615,63 руб. * 16 штук
З = * 100% = 0,88 коп.
17605,00 руб. * 16 штук
Рассчитать данный показатель для предыдущего года мы не сможем, так
как данный заказ, как и все остальные, не является периодическим и найти
аналог данного проекта с другими невозможно. Но по показателю
рассчитанных затрат на 1 руб. товарной продукции можно сделать вывод, что
63
чистая прибыль с 1 руб. составляет 12 коп. Нужно стремиться к
дальнейшему снижению данного показателя.
2. Объект № 2 - «Кольца Олимпийские».
Всего нужно изготовить 5 штук одинакового размера.
Себестоимость изготовления:
- одного кольца – 92427,17 руб.
- всех изделий - 92427,17 руб. * 5 штук = 462135,85 руб.
Цена одного кольца согласно смете – 104202 руб.
Работа состояла из следующих этапов:
- Изготовление разборного металлокаркаса, слесарные сварочные
работы;
- Грунтовое окрашивание металлокаркаса;
- Заготовка пластика лекальной формы (СПК 6 мм);
- Наклеивание декоративной пленки;
- Установка пластика на металлокаркас.
Теперь рассчитаем затраты на 1 руб. произведенных работ с помощью
вышеприведенной формулы:
92427,17 руб. руб. * 5 штук
З = * 100% = 0,88 коп.
104202 руб. * 5 штук
По результатам анализа можно сделать вывод, что при изготовлении
данной декорации затраты на 1 руб. произведенных работ сохранялись на
одном уровне. Однако необходимо провести более детальный и подробный
анализ калькулирования расходов, для увеличения прибыли и снижения
расходов.
Пример 2.