35
Таким образом, анализ основных показателей деятельности предприятия
показал, что в 2018 году фондоотдача основных фондов увеличилась на 1,05
руб. и составила 7,16, коэффициент оборачиваемости оборотных активов
уменьшился на 0,25 раз.
Выработка одного работающего увеличилась в 2018 на 1964,22
тыс.руб/.чел. Рентабельность собственного капитала увеличилась и составила
0,002%, увеличение произошло за счет роста чистой прибыли.
Анализ финансовой устойчивости представлен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ финасовой устойчивости предприятия на основе финасовых
коэффициентов ООО «Нэвисстрой» за 2016–2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение,
(+,–)
2017/
2016
2018/
2017
1. Сумма собственного
капитала, тыс. руб.
132949
132031
132318
–918
287
2. Сумма долгосрочных
обязательств, тыс. руб.
–
–
–
–
–
3. Сумма краткосрочных
обязательств, тыс. руб.
165938
220165
273999
54197
53864
4. Сумма совокупного
капитала (К), тыс. руб.
298887
352166
406317
53279
54151
5. Коэффициент
финансовой автономии
0,44
0,37
0,33
–0,07
–0,04
6. Коэффициент
финансовой зависимости
1,25
1,67
2,07
0,42
0,4
7. Коэффициент
покрытия долгов
собственным капиталом
(платѐжеспособности)
0,81
0,59
0,48
–0,22
–0,11
8. Коэффициент
финансового левереджа
2,25
2,67
3,07
0,42
0,4
9. Коэффициент
текущей ликвидности
1,11
0,97
0,98
–0,14
0,01
10. Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
0,11
0,1
0,08
–0,01
–0,02
36
Таким образом, анализ финансовой устойчивости ООО «Нэвисстрой»
показал, что коэффициент финансовой автономии изменяется в течение 2016–
2018 гг. незначительно и составляет 0,33.
Коэффициент финансовой зависимости изменился по сравнению с 2017
годом на 0,4 и составил в 2018 году 2,07. Коэффициент платежеспособности в
течение 2016–2018 гг. составлял 0,48. Коэффициент текущий ликвидности
составил в 2018 году 0,98. Коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами не изменился и составил 0,08.
Таким образом, проведенный анализ эффективности финансовой и
хозяйственной деятельности показал, что в 2018 году деятельность
предприятия прибыльна. Чистая прибыль в 2018 году составила 287 тыс.руб.
ООО «Нэвисстрой» является платежеспособным, финансово–устойчивым и
рентабельным.
2.3. Анализ состояния и использования собственного капитала
организации
Анализ собственного капитала позволяет руководителю и собственникам
предприятия выявить основные показатели в структуре собственного капитала,
оценить их влияние на финансовое состояние данного предприятия и его
деятельность. А также проанализировать насколько эффективно предприятие
использует собственный капитал.
Проанализировать структуру собственного капитала предприятия и
динамику изменений его показателей можно с помощью горизонтального и
вертикального анализа.
Анализ собственного капитала ООО «Нэвисстрой» проведем по
следующий схеме: оценка стоимости чистых активов; анализ динамики и
структуры собственного капитала; анализ финансовой устойчивости; анализ
коэффициентов оборачиваемости и рентабельности капитала.
Оценка чистого и собственного капитала представлена в таблице 4.
37
Таблица 4
Оценка собственного капитала ООО «Нэвисстрой» за 2016–2018
гг., тыс. руб.
Показатели
Значение показателей за
период
Отклонение
показателей,
(+,–)
Темп роста, %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
1. Собственный капитал,
Kp
132949
132031
132318
–918
287
99,31
100,22
2. Внеоборотные активы,
ВА
112938
110476
110692
–2462
216
97,82
100,20
3. Собственный
оборотный капитал, СОК
(п.1–п.2)
20011
21555
21626
1544
71
107,72
100,33
3a. Кредиты и займы под
внеоборотные активы
0
0
0
0
0
–
–
4. Уточненная величина
собственного оборотного
капитала, СОК, п.3+п.3а
20011
21555
21626
1544
71
107,72
100,33
5. Непокрытый убыток
0
0
0
0
0
–
–
6. Задолженность
учредителей, Зу
0
0
0
0
0
–
–
7. Чистый капитал, Чк
(п.1–п.5.–п.6)
132949
132031
132318
–918
287
99,31
100,22
8. Долгосрочные
пассивы, П3
0
0
0
0
0
–
–
9. Перманентный
капитал, ПК, (п.1+п.8)
132949
132031
132318
–918
287
99,31
100,22
10. Чистый оборотный
капитал, ЧОК (п.7+п.8.–
п.2)
20011
21555
21626
1544
71
107,72
100,33
11. Текущие активы
(оборотные средства)
185949
241690
295624
55741
53934
129,98
122,32
12. Текущие
обязательства
(краткосрочные
обязательства)
165938
220136
273999
54198
53863
132,66
124,47
13. Чистый оборотный
капитал, ЧОК (п.11–п.12)
20011
21554
21625
1543
71
107,71
100,33
14. Доходы будущих
периодов
0
0
3864
0
3864
–
–
15. Реальная величина
собственного капитала
(п.1–п.13–п.6+п.14)
132949
132031
136182
–918
4151
99,31
103,14
Таким образом, увеличение чистого капитала на 287 тыс.руб. или на 0,22
% будет способствовать росту финансовой устойчивости предприятия.
В таблице 5 проведена оценка стоимости чистых активов.
38
Таблица 5
Оценка стоимости чистых активов ООО «Нэвисстрой» за 2016–2018
гг., тыс. руб.
Показатели
Значение показателей за
период
Отклонение
показателей,
(+,–)
Темп роста, %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
1. Активы
298887
352166
406317
53279
54151
117,83
115,38
1.1.
Внеоборотные
активы
112938
110476
110692
–2462
216
97,82
100,20
1.2. Оборотные
активы
185949
241690
295624
55741
53934
129,98
122,32
4. Итого активы
, (п.1.1+п.1.2)
298887
352166
406317
53279
54151
117,83
115,38
5. Пассивы
6. Краткосрочн
ые
обязательства
165938
220136
273999
54198
53863
132,66
124,47
7. Доходы
будущих
периодов
0
0
3864
0
3864
–
–
8. Итого
пассивов, (п.6–
п.7)
165938
220136
270135
54198
49999
132,66
122,71
9. Чистые
активы, Ча
(п.4–п.8)
132949
132030
136182
–919
4152
99,31
103,14
Таким образом, стоимость чистых активов возросла в 2018 году на 3,14%
или 4152 тыс. руб.
Чистые активы организации на отчетный период на 116033 тыс.руб. или
475,87% превышают уставный капитал. Это положительно характеризует
финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных
актов к величине чистых активов организации. Превышение чистых активов
над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о
хорошем финансовом положении организации по данному признаку Возможно
увеличение уставного капитала общества на 116033 тыс.руб.
Далее в таблице 6 рассмотрим динамику структуры капитала ООО
«Нэвисстрой» за 2016–2018 гг.
39
Таблица 6
Динамика структуры капитала ООО «Нэвисстрой» за 2016–2018 гг.
Показатели
Значение показателей за период
2016
2017
2018
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Уставный капитал
20149
015,16
20149
015,26
20149
015,23
Резервный капитал
108104
081,31
108104
081,80
108104
081,70
Нераспределенная
прибыль
4696
003,53
3778
002,86
4065
003,07
Итого собственный
капитал
132949
100,00
132031
100,00
132318
100,00
Таким образом, проведенный анализ показал, что в структуре
собственного капитала преобладает резервный капитал, он составляет 81,7% на
конец 2018 года, уставный капитал занимает 15,23%. Движение уставного и
резервного капитала в течение анализируемого периода не было.
В таблице 7 проведем анализ финансовой устойчивости.
Таблица 7
Анализ финансовой устойчивости ООО «Нэвисстрой» за 2016–2018
гг.
Показатели
Значение показателей за
период
Отклонение
показателей
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
1. Собственный капитал, Kp
132949
132031
132318
–918
287
2. Внеоборотные активы, BA
112938
110476
110692
–2462
216
3. Наличие собственных оборотных
средств (СОС1), ЕС, (п.1–п.2)
20011
21555
21626
1544
71
4. Долгосрочные обязательства, KТ
0
0
0
0
0
5. Наличие собственных и долгосрочных
заемных источников формирования
запасов (СОС2), ЕМ, (п.3+п.4)
20011
21555
21626
1544
71
6. Краткосрочные займы и кредиты, Kt
0
0
0
0
0
7. Общая величина основных
источников формирования запасов
(СОС3), Еa, (п.5+п.6)
20011
21555
21626
1544
36649
8. Общая величина запасов, Z
99389
148069
173716
48680
25647
9. Излишек (+)|недостаток (–)
собственных источников формирования
запасов, ±ЕС, (п.3–п.8)
–79378
–
126514
–152090
–47136
–25576
10. Излишек (+)|недостаток (–)
собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов,
±ЕМ, (п.5–п.8)
–79378
–
126514
–152090
–47136
–25576
11. Излишек (+)|недостаток (–) общей
величины основных источников
формирования запасов, ±Еa, (п.7–п.8)
–79378
–
126514
–115512
–47136
11002
12. Трехкомпонентный показатель типа
финансовой ситуации, S
(0;0;0)
(0;0;0)
(0;0;0)
–
–
40
Финансовое состояние организации на конец анализируемого периода
является кризисным (на грани банкротства Z >Ec+K
T
+Kt), так как в ходе
анализа установлен недостаток собственных оборотных средств
152090 тыс.руб., собственных и долгосрочных заемных источников
формирования запасов 152090 тыс.руб. и общей величины основных
источников формирования запасов 115512 тыс.руб.
В таблице 8 рассмотрим показатели финансовой устойчивости
организации.
Таблица 8
Показатели финансовой устойчивости ООО «Нэвисстрой» за 2016–
2018 гг.
Показатели
Значение
Изменение
Нормати
вное
огранич
ение
2016г.
2017г.
2018г.
2017
/2016
2018/
2017
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
0,7150
0,5463
0,4607
–0,169
–
0,0856
0,10
и более
Коэффициент покрытия
инвестиций
0,4448
0,3749
0,3352
–
0,0699
–
0,0397
0,75
и более
Коэффициент мобильности
имущества
0,6221
0,6863
0,7276
0,0642
0,0413
–
Коэффициент мобильности
оборотных средств
0,2248
0,0749
0,1459
–
0,1500
0,0710
от
0,17
до 0,40
Коэффициент обеспеченности
запасов
0,2013
0,1456
0,1245
–
0,0557
–
0,0211
0,5
и более
Коэффициент краткосрочной
задолженности
1,0000
1,0000
1,0000
0,0000
0,0000
0,50
Коэффициент капитализации
0,0000
0,000
0,2764
0,0000
0,2760
меньше
1,50
Коэффициент финансирования
–
–
3,6174
0,0000
3,6170
больше
0,70
Коэффициент автономии
(финансовой независимости)
0,4450
0,3750
0,3260
–
0,0700
–
0,0500
0,50
и более
Таким образом, доля собственных средств в оборотных активах выше
10%, что соответствует нормативам минимального уровня устойчивого
финансового состояния. Большинство коэффициентов финансовой
устойчивости выше нормативных значений, следовательно, за анализируемый
период организация имеет повышенную рыночную финансовую устойчивость.
41
Далее рассмотрим анализ коэффициентов оборачиваемости и
рентабельности капитала (таблица 9).
Таблица 9
Анализ коэффициентов оборачиваемости и рентабельности
собственного капитала ООО «Нэвисстрой» за 2016–2018 гг.
Показатели
Значение показателей за период
Отклонение
показателей
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2017/
2016
2017/
2016
Собственный
капитал, в том числе:
132949
132031
132318
–918,00
287,00
– уставный капитал
20169
20169
20169
0,00
0,00
– резервный капитал
108104
108104
108104
0,00
0,00
– нераспределенная
прибыль
4696
3788
4065
–908,00
277,00
Чистая прибыль
691
–801
287
–1492,00
1088,00
Рентабельность
собственного
капитала:
0,52
–0,61
0,22
–1,13
0,82
– уставного капитала
3,43
–3,98
1,42
–7,41
5,40
– резервного
капитала
0,64
–0,74
0,27
–1,38
1,01
Коэффициент
оборачиваемости
собственного
капитала
4,57
5,16
5,98
0,59
0,82
– уставного капитала
30,17
33,81
39,25
3,64
5,44
– резервного
капитала
5,63
6,30
7,32
0,67
1,02
Продолжительность
оборота собственного
капитала, дни:
80,00
71,00
61,00
–9,00
–10,00
– уставного капитала
12,00
11,00
9,00
–1,00
–2,00
– резервного
капитала
65,00
58,00
50,00
–7,00
–8,00
Таким образом, собственный капитал ООО «Нэвисстрой» за 2016–2018
гг. изменялся следящем образом, в 2017 году по сравнению с 2016 годом
уменьшился на 918 тыс. руб., что вызвано уменьшением чистой прибыли. В
2018 году возрос по сравнению с 2017 годом на 287 тыс. руб.
Рентабельность собственного капитала в 2017 году составила минус
0,6%, что вызвано получением убытка в 2017 году, в 2018 году ситуация
изменилась в лучшую сторону и рентабельность капитала составила 0,21%.
42
Коэффициент оборачиваемости возрастает с каждым годом, что является
положительным моментом, соответственно происходит уменьшение
продолжительности оборота капитала.
Таким образом, во второй главе выпускной квалификационной работы
была рассмотрена организационно–правовая, экономическая характеристика и
анализ собственного капитала ООО «Нэвисстрой».
ООО «Нэвисстрой» зарегистрирована 6 декабря 2014 г. Основной вид
деятельности ООО «Нэвисстрой»: 47.52.7 Торговля розничная строительными
материалами, не включенными в другие группировки, в специализированных
магазинах.
Система управления ООО «Нэвисстрой» имеет линейную структуру.
Проведенный анализ эффективности финансовой и хозяйственной
деятельности показал, что в 2018 году деятельность предприятия прибыльна.
Чистая прибыль в 2018 году составила 287 тыс.руб.
Стоимость чистых активов возросла в 2018 году на 3,14% или 4152 тыс.
руб.
Чистые активы организации на отчетный период на 116033 тыс.руб. или
475,87% превышают уставный капитал. Это положительно характеризует
финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных
актов к величине чистых активов организации. Превышение чистых активов
над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о
хорошем финансовом положении организации по данному признаку Возможно
увеличение уставного капитала общества на 116033 тыс.руб.
ООО «Нэвисстрой» финансово неустойчиво, оно имеет низкую
рентабельность для поддержания платежеспособности на приемлемом уровне, в
структуре собственного капитала преобладает резервный капитал, он
составляет 81,7% на конец 2018 года, уставный капитал занимает 15,23%.
Движение уставного и резервного капитала в течение анализируемого периода
не было.
43
ГЛАВА 3. СОСТОЯНИЕ И НАПРАВЛЕНИЯ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ООО «НЭВИССТРОЙ»
3.1. Состояние документального оформления учета собственного капитала
организации
В соответствие с действующим законодательством ООО «Нэвисстрой»
заниматься ведением бухгалтерского учета и формирует статистическую и
бухгалтерскую отчетность.
Основные принципы организации бухгалтерского учета в ООО
«Нэвисстрой» представлены на рисунке 10.
Рисунок 10 - Основные принципы организации бухгалтерского
учета в ООО «Нэвисстрой»
– нормативное регулирование бухгалтерского учета. Законодательством
установлены правила, которые должны соблюдаться всеми организациями при
ведении учета;
– использование при ведении бухгалтерского учета общих принципов
управления;
– все совершенные операции, а также итоги проведенных инвентаризаций,
должны быть своевременно зарегистрированы на бухгалтерских счетах;
– учет имущества и совершаемых операций должен вестись методом двойной
записи;
– учет капитальных инвестиций и текущих издержек осуществляется
раздельно;
– разработка учетной политики должна осуществляться в соответствие с
положениями ПБУ 1/2008 «Учетная политика».
44
Бухгалтерский учет в ООО «Нэвисстрой» ведется бухгалтерской
службой, которую возглавляет главный бухгалтер.
Бухгалтерская служба (бухгалтерия) ООО «Нэвисстрой» состоит из 3
человек: главного бухгалтера, бухгалтера по заработной плате и кассира.
Учет и обработка данных в ООО «Нэвисстрой» осуществляется с
помощью компьютерной программы «1С: Предприятие 8.3».
ООО «Нэвисстрой» самостоятельно разрабатывает учетную политику,
основываясь на структурные показатели, отрасли и иные особенности ведения
бизнеса.
В учетной политики ООО «Нэвисстрой» отражены такие моменты как:
1. Рабочий план счетов.
2. Формы первичных учетных документов.
3. Правила, в соответствии с которыми проводится инвентаризация
актива и обязательства компании.
4. Метод оценивания актива и обязательства.
5. Особенности оборота документации.
6. Правила контроля хозяйственных операций.
Учетную политику организации составляет главный бухгалтер, а
утверждает – руководитель, который издает специальный приказ.
ООО «Нэвисстрой» находится на общей системе налогообложения.
Страховые взносы в 2018 году ООО «Нэвисстрой» уплачивала 10 числа
каждого месяца.
ООО «Нэвисстрой» использует электронный документооборот.
Хранение бухгалтерских документов производится в соответствии с
перечнем типовых управленческих документов, образующихся в процессе
деятельности организации, с указанием сроков хранения.
Инвентаризация в ООО «Нэвисстрой» проводится специально
назначенной комиссией. Инвентаризация основных средств проводится – 1 раз
в три года, кредиторской и дебиторской - 1 раз в год, ТМЦ – 1 раз в год.
Результаты отражаются в инвентаризационной описи.