33
Согласно данным рисунка 2.1, видно, что внутри рассматриваемой
компании выстроена вертикально-интегрированная система управления.
Рассмотрим основные экономические показатели за 2018-2020 гг.
Проведем анализ основных технико-экономических показателей
деятельности ООО «СтройДом» (таблица 2.1).
Таблица 2.1
АНАЛИЗ основных экономических показателей деятельности ООО
«СтройДом» за 2018-2020 гг.
№
п/п
Наименование
показателей
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Отклонения
(+,-)
Темп роста, %
2019 к
2018
2020 к
2019
2019/
2018
2020/
2019
1
Выручка от продаж,
тыс. руб.
62737
39505
59523
-23232
20018
62,97
150,67
2
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб.
9788
6958
6958
-2830
-
71,09
100
3
Фондоотдача, руб.
(стр. 1 / стр. 2)
6,41
5,68
8,55
-0,73
2,87
88,61
150,52
4
Среднегодовая
численность
персонала, чел.
48
42
36
-6
-6
87,5
85,7
5
Производительность
труда, тыс. руб. (стр.
1 / стр. 4)
1307
940,6
1653,4
-366,4
712,8
71,97
175,78
6
Фондовооруженность
труда, тыс. руб./чел.
(стр. 2 / стр. 4)
203,9
165,7
193,3
-38,2
27,6
81,27
116,66
7
Среднемесячная
оплата труда, тыс.
руб.
45
48
52
3
4
106,7
108,3
8
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
62040
39183
59430
-22857
20247
63,16
151,67
9
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
697
322
93
-375
-229
46,2
28,88
10
Чистая прибыль, тыс.
руб.
740
258
75
-482
-183
34,86
29,07
11
Затраты на рубль
продаж, руб. (стр. 8 /
стр. 1 х 100%)
0,99
0,99
0,99
-
-
100
100
12
Рентабельность
продаж, % (стр. 10 /
стр. 1 х 100%)
1,18
0,65
0,13
-0,53
-0,52
-
-
34
Анализируя результаты расчетов, приведенные в таблице 2.1, можно
сделать вывод, что выручка в 2020 году снизилась по сравнению с 2018
годом на 3214 тыс. руб. Данный факт объясняется снижением объема продаж
и поставляемых товаров в связи со сложной экономической ситуацией в
стане в условиях пандемии, несмотря на применение новых технологий и
материалов для производства работ, что также способствует увеличению
производительности.
В целом себестоимость продаж за 2020 г. повысилась по сравнению с
предыдущим периодом на 20247 тыс. руб. или на 51,67%, достигнув
показателя в 59430 тыс. руб. в 2020 г., в то время как в 2018-2019 гг. заметно
было снижение на 22857 тыс.руб. или на 36,84%, что было связано со
снижением объема производства в 2019 году.
Рис.2.2. Основные показатели деятельности ООО «СтройДом» за 2018-
2020 гг., тыс.руб.
В целом, на конец отчетного периода была получена прибыль от
продаж в размере 93 тыс. руб. На протяжении всего анализируемого периода
прибыль от продаж имеет отрицательную динамику (рисунок 2.3), так в 2019
году она снизилась на 375 тыс.руб., а по итогам 2020 года еще на 229
тыс.руб. Указанная динамика обусловлена высокими удельными затратами,
62737
39505
59523
62040
39183
59430
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
2018г.
2019г.
2020г.
Тыс. руб.
Выручка от продаж
Себестоимость продаж
35
которые на протяжении всего анализируемого периода составляет 0,99 руб.
на рубль продаж, что является негативным моментом и вызывает острую
необходимость проведения на предприятии политики по снижению затрат.
Рис.2.3. Динамика показателей прибыли ООО «СтройДом» за 2018-
2020 гг., тыс. руб.
Аналогично и чистая прибыль имеет отрицательную динамику из года
в год. В целом, по итогам 2020 года была получена чистая прибыль в размере
93 тыс.руб.
Рентабельность продаж ООО «СтройДом» за 2020 г. составила 0,16%,
что на 0,66%ниже, чем за 2019 год, а за 2019 год она понизилась с 1,18% до
0,82% по сравнению с 2018 годом.
В целом можно отметить, что ООО «СтройДом» является прибыльной
компанией, негативным моментом является достаточно низкие показатели
прибыли и рентабельности, а также их отрицательная динамика.
В целом, перед предприятием сегодня стоит задача обеспечения
697
322
93
740
258
75
0
100
200
300
400
500
600
700
800
2018г.
2019г.
2020г.
Тыс. руб.
Прибыль (убыток) от реализации
Чистая прибыль
36
дальнейшего повышения конкурентоспособности за счет повышения
эффективности работы подразделений и ООО «СтройДом» в целом.
Бухгалтерский учет в ООО «СтройДом» ведется в соответствии с
Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском
учете» и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом
Министерства финансов РФ. В ООО «СтройДом» утверждена учетная
политика, при формировании которой из каждого Положения по
бухгалтерскому учету выбран один из предлагаемых в нем вариантов учета
того или иного имущества. По учету готовой продукции учетной политикой
определено: «Готовая продукция (работы и услуги) отражаются в учете по
полной производственной себестоимости. Общехозяйственные расходы
списываются в дебет счета 20 "Основное производство"».
ООО «СтройДом» применяет общую систему налогообложения.
Бухгалтерский учет в ООО «СтройДом» осуществляется бухгалтерией,
возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерия состоит из четырех
бухгалтеров.
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и
накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных
документах, для отражения на учетах бухгалтерского учета и в
бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский и налоговый учет в ООО
«СтройДом» ведется с использованием счетов с применением компьютерной
техники и специализированной программы 1С: Предприятие 8.3, сетевой
версии, рассчитанной на 4 автоматизированных рабочих места (АРМ).
Данная версия позволяет главному бухгалтеру, а также его заместителю
осуществлять контроль за ведением учета подчиненными, а также
обмениваться учетной информацией. Кроме того, все АРМ связаны с АРМ №
2.
37
Рис.2.4. Схема автоматизации учета и обмена информацией в ООО
«СтройДом».
2.2. Организация бухгалтерского учета дебиторской задолженности
Отражение дебиторской задолженности в ООО «СтройДом»
происходит по дебету счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными
лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами».
К каждому счету открываются субсчета для детализации по
основаниям возникновения и контрагентам.
Максимальные обороты с дебиторами ООО «СтройДом» осуществляет
с покупателями и заказчиками для учета расчетов с которыми используется
счет 62. Все отношения с поставщиками у исследуемого ООО «СтройДом»
оформляются договором поставки.
ООО «СтройДом» при производимых расчетах с поставщиками
использует безналичные расчеты.
Рассмотрим пример, дающий представление об операциях по
отношению расчетов с покупателями и заказчиками.
ООО «СтройДом» поставляет ООО «Конус» бумагу подпергамент
размером 45 см общим весом 3 кг.
38
Поставка осуществляется на основании договора поставки №24 от
24.06.2020 г.
В данном договоре оговорено, что ООО «Конус» обязано произвести
оплату в течение 15 дней, со дня поставки. Со складского помещения ООО
«СтройДом» 26.06.20120 года была совершена отгрузка товара покупателю
ООО «Конус» по товарной накладной №361 от 26 июня 2020 г. на сумму 159
000 руб., в том числе НДС в сумме 26500 руб. Была оформлена счет-фактура
№361 от 26 июня 2020 г., на основании товарной накладной, а также счет №
361 от 26.06.2020 г. на оплату продукции, которая поступила.
Себестоимость реализуемой продукции составила 120 000 руб.
Все документы вместе с товаром были переданы покупателю.
Списание со складского помещения ООО «СтройДом» при отгрузке
покупателю отражается по дебету счета 62-1 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» и кредиту счет 90-1 «Продажи» на сумму 159 000 рублей.
Таким образом, у покупателя ООО «Конус» образовалась кредиторская
задолженность перед ООО «СтройДом». У ООО «СтройДом» возникла
дебиторская задолженность на сумму отгруженного ООО «Конус» бумага
подпергамент на 26 июня 2020 г.
На расчетный счет ООО «СтройДом» 06 июля если 2020 года от ООО
«Конус» поступила оплата за поставленную бумагу подпергамент по счету №
361 от 26.06.2020 г. на сумму 159 000 рублей на основании банковской
выписки № 380 от 06.07.2020 г.
Зачисление денежных средств на расчетный счет ООО «СтройДом»
отражается по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 62-1
«Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 159 000 рублей.
Таким образом, ООО «Конус» погасило свою кредиторскую
задолженность перед ООО «СтройДом», а ООО «СтройДом» погасила свою
дебиторскую задолженность. В бухгалтерском учете ООО «СтройДом» были
сделаны записи, представленные в таблице 2.2.
39
Таблица 2.2
Отражение в учете ООО «СтройДом» расчетов с покупателями товаров
Дата
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ-
основание
26.06.2020
Отражение
задолженности
покупателей за
поставленные
товары
62-1 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками»
90-1
«Продажи»
159 000
Товарная
накладная,
счет-
фактура
26.06.2020
Отражен НДС
за
поставленные
товары
90-3 «Налог на
добавленную
стоимость»
68 «Расчеты по
налогам и
сборам»
24 255
Счет-
фактура
26.06.2020
Списана
себестоимость
реализованных
товаров
90-2
«Себестоимость
продаж»
43 «Готовая
продукция»
120 000
Товарная
накладная
06.07.2020
Поступление
денежных
средств от
покупателей
51 «Расчетный
счет»
62-1 «Расчеты
с покупателями
и заказчиками»
159 000
Банковская
выписка
Приведем пример по расчетам с подотчетными лицами. Работнику
ООО «СтройДом» 23 июля 2020 года из кассы выдано 1200 рублей на
приобретение канцелярских товаров, на основании расходного кассового
ордера №151 от 23.07.2020 г.
24 июля 2020 года этот работник предоставил авансовый отчет №156
от 24.07.2020 г., согласно которому он приобрел канцелярские товары на
сумму 1115 рублей, в том числе НДС. Неизрасходованная сумма, в размере
85 рублей, возвращена в кассу 24 июля 2020 года на основании приходного
кассового ордера №169 от 24.07.2020 г. На выданные под отчет суммы счет
71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со
счетов 50 «Касса».
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетом 10
«Материалы» (таблице 2.3).
40
Таблица 2.3
Отражение в учете ООО «СтройДом» выдачи подотчетному лицу денежных
средств
Дата
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ-
основание
23.07.2020
Выданы под
отчет наличные
деньги
71 «Расчеты с
подотчетными
лицами»
50 «Касса»
756000
Платежное
поручение
24.07.2020
Отражен возврат
подотчетным
лицом остатка
денежных
средств
50 «Касса»
71 «Расчеты с
подотчетными
лицами»
1890000
Расчетная
ведомость
24.07.2020
Отражено
приобретение
канцелярских
товаров
10 «Материалы»
71 «Расчеты с
подотчетными
лицами»
245700
Расчетная
ведомость
24.07.2020
Отражена сумма
НДС,
относящаяся к
приобретенным
товарам
19-3 «НДС по
приобретенным
материально-
производственн
ым запасам»
71 «Расчеты с
подотчетными
лицами»
888300
Платежное
поручение
31.07.2020
Отражена сумма
НДС к
возмещению из
бюджета
68-2 «Расчеты
по НДС»
19-3 «НДС по
приобретенным
материально-
производственны
м запасам»
245700
Платежное
поручение
2.3. Организация бухгалтерского учета кредиторской задолженности
Отражение кредиторской задолженности происходит по кредиту счетов
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 71
«Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
формируется задолженность предприятия.
В плане счетов ООО «СтройДом» для обобщения информации и
расчетах с поставщиками и подрядчиками используется синтетический счет
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 60 открыты
следующие субсчета: 60 - 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в
41
рублях); 60 - 2«Расчеты по выданным авансам» (в рублях).
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному
счету, при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому поставщику
и подрядчику.
По счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» бухгалтера
ООО «СтройДом» показывают взаиморасчеты с организациями
и предпринимателями, которые продают какие-либо ценности, оказывают
услуги или выполняют работы.
В большинстве случаев открывают следующие субсчета:
1. 60.01 «Расчеты с продавцами (подрядчиками)». Здесь
показывают оприходование и оплату ТМЦ, работ, услуг.
2. 60.02 «Авансы». Здесь показывают предоплату, выданную
продавцу.
ООО «СтройДом» закупает оптом продукты у двух партнеров: ООО
«Склад» (по предоплате) и ООО «База» (оплата после отгрузки). Оба
поставщика применяют общую систему налогообложения.
Аналитика ведется по каждому продавцу и по каждому счету.
По состоянию на 31 октября 2021 года:
«Склад» должен ООО «СтройДом» 240 000 руб. (аванс, перечисленный
в октябре, по счету № 20 от 16.10.21).
ООО «СтройДом» должен «Базе» 480 000 руб. (неоплаченная поставка,
сделанная в октябре; счет, накл., сч.ф. № 65 от 23.10.21).
В ноябре 2021 года ООО «СтройДом» совершил следующие
хозяйственные операции:
05.11.2021 - получил товар от «Склада» в счет предоплаты,
переведенной в октябре по счету № 20 (накл., сч.ф. № 20).
09.11.2021 - перечислил аванс «Складу» в размере 360 000 руб. по
счету № 29 (п/п № 116).
20.11.2021 - оплатил «Базе» продукцию, полученную в октябре по
счету № 65 (п/п № 123).
42
28.11.2021 - принял товар от «Базы» на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС
20% — 20 000 руб.; счет, накл., сч.ф. № 71).
Бухгалтер ООО «СтройДом» сделал проводки:
5 ноября:
Дебет 41 «Товары» Кредит 60.02 «Авансы» - 200 000 руб. - получен
товар от ООО «Склад» в счет аванса;
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60.02 «Авансы»
- 40 000 руб. - отражен входной НДС.
9 ноября:
Дебет 60.02 «Авансы» Кредит 51 «» - 360 000 руб. - перечислена
предоплата на счет ООО «Склад».
20 ноября:
Дебет 60.01 «» Кредит 51 «Расчетный счет» - 480 000 руб. - оплачена
поставка, полученная в октябре от ООО «База».
28 ноября:
Дебет 41 «Товары» Кредит 60.01 «Расчеты с продавцами
(подрядчиками)» - 100 000 руб. - получен товар от ООО «База»;
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60.02 «Авансы»
- 20 000 руб. - отражен входной НДС.
Бухгалтер ООО «СтройДом» составил оборотно- сальдовую ведомость
за ноябрь 2021 года (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, составленная ООО «СтройДом»
за ноябрь 2021, тыс. руб.
Счет
Сальдо на 01.11.2021
Обороты за ноябрь
Сальдо на 30.11.2021
Контрагенты
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
240000
840000
360000
240000
60.01 «Расчеты
с продавцами
(подрядчиками)»
480000
480000
120000
120000
ООО «База»
480000
480000
120000
120000
Счет №65
480000
480000