37
АО НИИ «Субмикрон» ведет финансово-хозяйственную и
производственную деятельность.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета и составление
бухгалтерской отчетности в Обществе возлагается на главного бухгалтера.
Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с помощью
бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.3» в соответствии с Законом «О
бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402, Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов
бухгалтерского учета. Учет ведется способом двойной записи с использованием
единого рабочего Плана счетов, утвержденного Учетной политикой
предприятия, включающего аналитические и синтетические счета,
разработанные с учетом необходимых требований управления и обязательные к
применению всеми работниками бухгалтерской службы предприятия.
Целью АО НИИ «Субмикрон» является выполнение научно-
исследовательских и опытно-конструкторских работ и получение прибыли
путем осуществления деятельности, не противоречащей действующему
законодательству Российской Федерации. Основные виды деятельности
предприятия: создание и производство космической техники, космических
материалов и технологий, а также создание и реконструкция космической
инфраструктуры в части создания и производства составных частей бортовых
комплексов управления для космических аппаратов социально-экономического
и научного назначения, разработка и производство вооруженной и военной
техники, разработка производство и ремонт авиационной техники.
Предприятие является исполнителем Государственного оборонного
заказа, доля выручки которого составляет порядка 50% от общего объема.
Выполняя работы по государственному оборонному заказу предприятие
руководствуется Федеральным законом «О государственном оборонном заказе»
от 29.12.2012 №275-ФЗ и Федеральным законом от 05.04.2013 N44-ФЗ.
.
38
Предприятие стремится быть лучшим в своей отрасли по качеству
производства продукции, товаров и услуг и по уровню доходности от
капитальных вложений.
АО НИИ «Субмикрон», осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность стремится к получению максимально возможного финансового
результата.
АО «НИИ» Субмикрон» является крупнейшим налогоплательщиком, не
имеет задолженностей по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
У предприятия безупречная положительная кредитная история.
Эти признаки характеризуют предприятие как стабильное и ликвидное.
Функции бухгалтерской службы в АО НИИ «Субмикрон»:
формирование полной и достоверной информации о хозяйственных
процессах и финансовых результатах деятельности Общества.
обеспечение контроля за наличием и движением имущества,
использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в
соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
осуществление (совместно с другими службами) экономического
анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского
учета и отчетности в целях выявления мобилизации внутрихозяйственных
ресурсов.
В связи с применением Федерального закона от 29.12.2012 №275-ФЗ
на предприятии создано отделение Казначейства, которое осуществляет
платежную дисциплину.
Внутренним документом, регулирующим деятельность
Казначейства, является Финансово-кредитная политика и Регламент платежей,
утвержденные Приказом Генерального директора.
Казначейство обеспечивает:
- целевое использование средства ГОЗ;
- полноту представления информации по совершаемым сделкам;
- соблюдение утвержденных лимитов расходования денежных средств;
39
- подтверждение необходимости и обоснованности осуществления финансово-
кредитных операций;
- выполнение установленных рекомендаций по управлению финансовыми
рисками;
- достоверное ведение управленческой и бухгалтерской отчетности.
Основными процессами, регулируемыми Финансово-кредитной
политикой являются:
- организация расчетно-кассового обслуживания;
- основные принципы осуществления документарных операций;
- основные принципы управления долговым портфелем;
- основные принципы внутригруппового финансирования и размещения
временно свободных денежных средств.
Основные финансовые показатели АО НИИ «Субмикрон» представлены
в таблицах ниже.
Таблица 2
Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый
период
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс.
руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
31.12.
14
31.12.
15
31.12.
16
на
начало
анализир
уемого
периода
31.12.14
на конец
анализир
уемого
периода
31.12.16
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
1.Внеоборот-
ные активы
361544
423557
368877
22,9
16,2
+7333
+2
в том числе:
основные
средства
356196
323598
356845
22,6
15,7
+649
+0,2
нематериальн
ые активы
3776
63680
7126
0,2
0,3
+3350
+88,7
2.Оборотные
всего в т.ч.:
115650
5
1122586
1910160
73,4
83,8
+753655
+65,2
запасы
816605
745696
1042069
51,8
45,7
+225464
+27,6
40
Продолжение табл.2
1
2
3
4
5
6
7
8
дебиторская
задолженность
271705
343355
448181
20,9
19,7
+176476
+39,4
денежные
средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
65358
65600
417559
4,1
18,3
+352201
+6,4
раза
Пассив
1.Собственный
капитал
482984
528271
550488
30,6
24,2
+67504
+14
2.Долгосрочные
обязательства,
всего
53224
60000
3658
3,4
0,2
-49566
-93,1
в том числе:
заемные
средства
53224
–
–
3,4
–
-53224
-100
3.Краткосрочные
обязательства*,
всего
981841
957872
1724891
62,3
75,7
+743050
+43,8
в том числе:
заемные
средства
183
–
–
<0,1
–
-183
-100
Кредиторская
задолженность
976857
954632
1710410
62
75
+733553
+43,9
Валюта баланса
1576280
1546143
2279037
100
100
+702757
+44,6
Активы по состоянию на 31.12.2016 характеризуются соотношением:
16,2% внеоборотных активов и 83,8% текущих. Активы организации за весь
период увеличились на 760 988 тыс. руб. (на 33,4%), в том числе увеличение
активов по статье денежные средства на 352 201 тыс.руб. произошло за счет
получения крупных авансов на выполнение работ 2017 года по
государственному оборонному заказу, увеличение запасов произошло на
225464 тыс.руб. за счет закупки комплектующих изделий на выполнение этих
работ. Соответственно по этой же причине произошел рост кредиторской
задолженности.
Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал
увеличился в меньшей степени – на 14%. Отстающее увеличение собственного
капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как
негативный фактор.
41
Таблица 3
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств
Показатель
собственных
оборотных
средств (СОС)
Значение показателя
Излишек (недостаток)*
на начало
анализируе-
мого периода
(31.12.14)
на конец
анализируе-
мого
периода
(31.12.16)
на
31.12.14
на
31.12.15
на
31.12.16
СОС
1
(рассчитан
без учета
долгосрочных и
краткосрочных
пассивов)
121 440
181 611
-695 165
-606 209
-860 458
СОС
2
(рассчитан
с учетом
долгосрочных
пассивов;
фактически равен
чистому
оборотному
капиталу, Net
Working Capital)
174 664
185 269
-641 941
-546 209
-856 800
СОС
3
(рассчитанные с
учетом как
долгосрочных
пассивов, так и
краткосрочной
задолженности по
кредитам и
займам)
174 847
185 269
-641 758
-546 209
-856 800
Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости, который показывает
насколько активы предприятия профинансированы за счет надежных и
долгосрочных источников.
Анализируя коэффициент финансовой устойчивости, можно сказать, что
чем ближе его значение к 1, тем стабильнее положение компании. Идеальное
значение, равное 1, говорит о том, что компания не привлекает краткосрочные
источники финансирования.
Кфину = (Ксоб + Обдс) / Побщ, где:
Ксоб — собственный капитал, включающий имеющиеся резервы;
Обдс — долгосрочные займы и кредиты (обязательства);
Побщ —валюта баланса.
42
2014 Кфину = (482984+53224) / 1518049=0,35
2015 Кфину = (528271+60000) / 1546143=0,38
2016 Кфину = (550488+3658) / 2279037=0,24
Поскольку по состоянию на 31.12.2016 наблюдается недостаток
собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, а
также коэффициент финансовой устойчивости меньше 1, финансовое
положение организации по данному признаку можно характеризовать как
неудовлетворительное. При этом нужно обратить внимание, что все три
показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за
анализируемый период ухудшили свои значения.
Основные финансовые результаты деятельности в течение
анализируемого периода приведены ниже в таблице.
Таблица 4
Динамика финансовых результатов
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина,
тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
тыс. руб.
(гр.3 -
гр.2)
± %
((3-2)
: 2)
1
2
3
4
5
6
1. Выручка
1 247 716
1 075 661
-172 055
-13,8
1 161 689
2. Расходы по
обычным видам
деятельности
1 126 891
961 443
-165 448
-14,7
1 044 167
3. Валовая прибыль
(убыток) от
продаж (1-2)
120 825
114 218
-6 607
-5,5
117 522
4. Прочие доходы и
расходы, кроме
процентов к уплате
-33 416
-38 832
-5 416
↓
-36 124
5. EBIT (прибыль до
уплаты процентов и
налогов) (3+4)
87 409
75 386
-12 023
-13,8
81 398
6. Проценты к уплате
2 063
–
-2 063
-100
1 032
7. Изменение
налоговых активов и
обязательств, налог на
прибыль и прочее
-24 488
-20 711
+3 777
↑
-22 600
8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6+7)
60 858
54 675
-6 183
-10,2
57 767
43
Рентабельность продаж:
Rпр= Чистая прибыль/выручка*100%
2015 год Rпр = 60 858/1 247 716*100%= 4,88
2016 год Rпр = 54 675/1 075 661*100%= 5,08
Увеличение рентабельности продаж на 0,2 %
Рентабельность деятельности:
Rпр= Валовая прибыль (убыток) от продаж/выручка*100%
2015 год Rпр = 120 825/1 247 716*100%= 9,68
2016 год Rпр = 114 218/1 075 661*100%= 10,62
Увеличение рентабельности деятельности на 0,94 %
Как видно из таблицы, в АО НИИ «Субмикрон» Годовая выручка за
период с 01.01.2016 по 31.12.2016 равнялась 1 075 661 тыс. руб., что на 172 055
тыс. руб. ниже значения за 2015 год, это связано с тем, что предприятие
производит наукоемкую продукцию с продолжительной длительностью
изготовления в рамках государственного оборонного заказа, высокая
себестоимость производимых изделий являются одной из особенностей
финансовых показателей компании АО "НИИ "Субмикрон". По прогнозу на
2017 год выявляется положительная динамика роста выручки и других
финансово-экономических показателей.
За последний год прибыль от продаж составила 114 218 тыс. руб.
Финансовый результат от продаж в течение анализируемого периода (с 31
декабря 2014 г. по 31 декабря 2016 г.) снизился на 6 607 тыс. руб., или на 5,5%.,
но у предприятия АО «НИИ «Субмикрон» наблюдается постепенная тенденция
к росту показателей рентабельности.
Показатели прибыли от продаж товаров, продукции, работ и услуг
главным образом связаны с высокой себестоимостью изготавливаемых
изделий, а также жестким контролем над ценообразованием со стороны
заказчиков и военной приемки.
На Рисунке 1,2 можно увидеть структуру себестоимости товаров,
продукции, работ и услуг за 2015 и 2016гг.
44
Рисунок 1 - Структуру себестоимости продукции за 2015 год.
Рисунок 2 - Структуру себестоимости продукции за 2016 год.
Анализируя структуры себестоимости проданных товаров, продукции,
работ и услуг можно сделать вывод, что наибольшую долю в себестоимости
составляют материальные расходы, накладные расходы и расходы на оплату
труда.
За 2016г. доля материальных расходов увеличилась на 8% в связи
ростом цен на комплектующие изделия, а также проведение по требованию
заказчика сертификаций и разрушающего физического анализа ЭРИ,
45
необходимых для повышения качества выпускаемой продукции АО "НИИ
"Субмикрон". Доля страховых взносов за 2016г. не увеличилась и составляет
7% в структуре себестоимости.
Наибольшую долю в выручке составляет продукция оборонного
назначения ГОЗ и ВиВТ что можно увидеть на Рисунке 3,4.
Рисунок 3 - Структура выручки от продаж 2015 год.
Рисунок 4 - Структура выручки от продаж 2016 год.
46
Доля прибыли по договорам ГОЗ и ВиВТ составляет не более 10%
от стоимости контракта. В 2016 году основными работами были работы по
договорам ГОЗ и ВиВТ. Работы, выполняемые по договорам гражданского
назначения, снизились с 6% от общего объема до 0,6%, с этим так же связанно
снижение прибыли в 2016г.
2.2. Учет денежных средств на предприятии
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе АО
НИИ «Субмикрон» ведется на активном счете 50 «Касса», записи на котором
производят на основании проверенных отчетов кассира общими итогами за
день в журнале-ордере № 1 (по кредиту) и ведомости № 1 (по дебету). Сальдо
счета указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и
конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, по
кредиту — суммы, выданные наличными.
У АО НИИ «Субмикрон открыты счета в кредитных организациях:
- расчетный в ПАО «Сбербанк России»
- расчетный в АО «Газпромбанк»
- расчетный в ПАО «ВТБ»
а также
- лицевой счет для учета операций неучастника бюджетного процесса в
Управлении Федерального казначейства по г. Москве;
- банковские счета, открытые ПАО «Банк ВТБ 24» работникам
предприятия, по выплате денежных средств работникам с использованием
банковских карт, эмитируемых банком.
Для расчетов применяются системы «Банк-клиент».
Периодичность отражения в бухгалтерском учете операций по счетам в
банках: ежедневно.
Данные о первичном учете денежных средств АО НИИ «Субмикрон»
приведены в таблице. 5.