34
19580 тысяч рублей.
Значительный темп роста стоимости основных производственных фондов
в ИП Мозговой П.В. против темпа роста объемов производства и реализации
повлек за собой снижение фондоотдачи на 1,82 рублей или 29,6%
Внедрение новой технологической линии повлекло за собой снижение
численности промышленно-производственного персонала, занятого в
производстве продукции на 6 человек или 7,4%. Этим, а также ростом объемов
производства и реализации продукции на предприятии обусловлено и
увеличение годовой производительности труда одного рабочего ИП Мозговой
П.В. на 47,8% или 711,7 тысяч рублей.
Рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов на
95,2% и снижение численности промышленно-производственного персонала на
7,4% значительно увеличили фондовооруженность труда: рост составил 110,0%
или 266,2 тысяч рублей.
Таким образом, анализ технико-экономических показателей производства
оснастки для промышленного оборудования свидетельствует о
целесообразности расширения данного вида деятельности в ИП Мозговой П.В.
так как продукция, производимая на анализируемом предприятии, пользуется
спросом на региональном рынке сбыта. В настоящее время предприятие вышло
из кризисной ситуации и постепенно наращивает выпуск продукции.
Финансовая устойчивость характеризуется обеспечением формирования
запасов и затрат источниками. Это обеспечение источниками формирования
запасов и затрат является сущностью финансовой устойчивости, а
платежеспособность, как следствие этой обеспеченности, выступает внешним
ее проявлением.
Показатели, характеризующие платежеспособность в обобщенном виде
представлены в таблице 2.
В целом можно сказать, что ИП Мозговой П.В. характеризуется низкой
ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае
срывов в оплате продукции организация столкнется с проблемами погашения
35
задолженности кредиторам.
Таблица 2
Динамика показателей платежеспособности ИП Мозговой П.В.
за 2014-2016 гг.
Показатели
Период
Нормативы
2014 г
2015 г
2016 г
Отечественные
стандарты
Международные
стандарты
1. Коэффициент общей
ликвидности
0,790
0,814
0,748
1-2
2
2. Коэффициент срочной
(промежуточной)
ликвидности
0,233
0,237
0,344
1
0,7-0,8
3. Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,096
0,117
0,182
0,5-0,7
0,2-0,3
Для оценки эффективности управления денежными средствами ИП
Мозговой П.В. воспользуемся методами горизонтального анализа.
Источником информации для анализа движения денежных средств в ИП
Мозговой П.В. является отчет о движении денежных средств (Приложения
9,10), который составляется на предприятии для нужд управления, так как
предприятие относится к категории малого предпринимательства и в
соответствии с законодательством имеет право на составление отчетности по
упрощенной форме. Существенным недостатком информационного
обеспечения анализа денежных потоков на предприятии является
использование устаревшей формы отчетности. Кроме того, отсутствие
приложений к бухгалтерской отчетности, расшифровывающих ее отдельные
показатели и предоставляющих информацию о величине начисленной
амортизации, движении основных средств, капитальных вложений, запасов,
финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженностей, лишает
пользователя возможности анализировать движение денежных потоков
косвенным методом. Владимир Влад имирович Пу тин президе нт Российской Федерации. Влад имир Вла димирович Пу тин президент Российской Федерации. В ладимир Владим ирович Пу тин президент Р оссийской Феде рации. Вла димир Влади мирович Пут ин президент Рос сийской Фе дерации. Владим ир Владимиров ич Пут ин президент Росс ийской Федерац ии. Владимир Владимиров ич Путин президент Р оссийской Федерац ии. Владимир Владимирович Пу тин прези дент Росс ийской Федерации . Владимир Влад имирови ч Путин през идент Российской Федерации. Владимир Влад имирович П утин президе нт Российской Федерации. В ладимир Вла димирович Пу тин президент Р оссийской Фе дерации.
Результаты горизонтального анализа движения денежных средств в ИП
Мозговой П.В. за 2014-2016 гг. представлены в таблице 3.
36
Таблица 3
Анализ движения денежных средств по видам деятельности в ИП
Мозговой П.В. за 2014-2016 гг.
Показатель
2014 г
2015 г
2016 г
Изменения
2016 г к 2014 г
В абс. велич.
Тысяч рублей
Темп
рост, %
Текущая деятельность
Приток денежных средств в ИП
Мозговой П.В
139225
154214
177643
+38418
127,6
Отток денежных средств
145229
159012
163625
+18396
112,7
Итого поток денежных средств от
текущей деятельности в ИП Мозговой
П.В
-6004
-4798
14018
+20022
-233,5
Инвестиционная деятельность
Приток денежных средств в ИП
Мозговой П.В
23597
20501
18158
-5439
76,9
Отток денежных средств в ИП
Мозговой П.В
7053
10219
26994
+19941
382,7
Итого поток денежных средств от
инвестиционной деятельности
16544
10282
-8836
-25380
-53,4
Финансовая деятельность
Приток денежных средств
84098
61891
57534
-26564
68,4
Отток денежных средств в ИП
Мозговой П.В
97766
66181
60367
-37399
61,7
Итого поток денежных средств от
финансовой деятельности в ИП
Мозговой П.В
-13668
-4290
-2833
+10835
20,7
ИТОГО поток денежных средств от
финансово-хозяйственной
деятельности
-3128
1194
2349
+5477
-175,1
Из данных таблицы 3 следует, что в результате финансово-
хозяйственной деятельности за 2016 год ИП Мозговой П.В. получило денежные
средства на сумму 2349 тысяч рублей. В 2014 году этот показатель был
отрицательным и составил —3128 тысяч рублей. От текущей деятельности в
2016 году было получено больше денежных средств, чем в 2014 году, на 20022
тысяч рублей, в то время как по инвестиционной деятельности произошел
отток средств на сумму 37399 тысяч рублей. По финансовой деятельности
наблюдался положительный прирост денежных средств в размере 10835 тысяч
рублей. Приток денежных средств по текущей деятельности в 2016 году
превысил аналогичный показатель 2014 года на 38418 тысяч рублей, или на 27,6
37
%.
Необходимо отметить, что расходы по текущей деятельности в 2016 году
также превысили расходы 2015 года, темп роста доходов был выше темпа роста
расходов на 14,9 %, поэтому в целом в 2016 году по текущей деятельности
чистый денежный поток оказался больше, чем в 2014 году. Это, несомненно,
является положительным моментом деятельности ИП Мозговой П.В. в 2016
году.
Что касается инвестиционной деятельности, то в 2016 году приток
денежных средств снизился по сравнению с предыдущим годом на сумму 5439
тысяч рублей. Расходы по инвестиционной деятельности возросли и составили
26994 тысяч рублей, что на 282,7 % больше, чем в 2014 году. Чистый денежный
поток по инвестиционной деятельности в 2016 году был отрицательным и составил
—8836 тысяч рублей, что на 25380 тысяч рублей, или на 46,6 % больше, чем в
2014 году.
Как в 2014 году, так и в 2015 году наблюдался отрицательный чистый
денежный поток по финансовой деятельности: 13668 и 2833 тысяч рублей
соответственно. Однако в 2016 году ИП Мозговой П.В. удалось снизить его на
10835 тысяч рублей, или на 20,7 %, по сравнению с 2014 годом. Это является
положительным моментом деятельности исследуемого предприятия в 2016 году,
однако нельзя не отметить, что тем не менее величина чистого потока денежных
средств по финансовой деятельности осталась отрицательной.
В целом же на данном этапе можно сказать, что если в 2014 году наибольшую
проблему для ИП Мозговой П.В. представляла текущая и финансовая
деятельность, то в 2016 году — скорее инвестиционная деятельность.
Таким образом, анализ денежных потоков позволяет определить его
оптимальный уровень, способность предприятия рассчитаться по своим
текущим обязательствам и осуществлять инвестиционную деятельность.
В результате проведенного анализа движения денежных средств ИП
Мозговой П.В. было установлено, что в целом в 2016 г. все показатели
движения денежных средств предприятия улучшились. Во многом это
38
результат положительного чистого денежного потока по текущей деятельности
и сокращения доли полученных кредитов и займов в общей структуре
поступлений денежных средств по финансово-хозяйственной деятельности. Владим ир Владимирович Путин президент
Российской Федерац ии. Владимир Владимиров ич Путин пре зидент Российско й Федерац ии. Владимир Владимирович Пу тин прези дент Росс ийской Федера ции. Владимир В ладимирович П утин през идент Российской Федерации.
Тем не менее была выявлена недостаточная способность ИП Мозговой
П.В. генерировать приток денежных средств от операционной деятельности.
Денежные потоки ИП Мозговой П.В. в исследуемом периоде
несбалансированы. За анализируемые годы наблюдалась недостаточность
чистого денежного потока.
2.2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на
предприятии
Наличные расчеты в ИП Мозговой П.В. осуществляются через кассу
предприятия.
Помещение кассы в организации расположено в здании офиса, рядом с
кабинетом главного бухгалтера. Помещение оборудовано сейфом,
сигнализацией. Окно выдачи оформлено решеткой типа «Солнце». Кассир
выполняет свои должностные обязанности в соответствии с Должностной
инструкцией (Приложение 11). Договор о полной материальной
ответственности с кассиром не заключен.
Лимит остатка кассы на 2016 год установлен в ИП Мозговой П.В.
приказом (Приложение 12) за подписью руководителя организации и главного
бухгалтера.
Расчет лимит остатка кассы произведен в соответствии с требованиями
Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых
операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства»
В качестве расчетного периода для установления лимита остатка кассы
принят период с 27 января по 14 апреля 2015 года, в котором 55 рабочих дня.
39
Право самостоятельно выбрать период для расчета лимита дает За этот период
наличная выручка организации составила 1375147 рублей. Организация сдает
выручку в банк каждые три дня. Владимир Влад имирович Пу тин президент Р оссийской Феде рации. Вла димир Владим ирович П утин президент Рос сийской Феде рации. Влади мир Владимир ович Пут ин президент Российской Федера ции. Влад имир Владими рович Путин президент Р оссийской Феде рации. Владим ир Владимирови ч Пут ин президент Рос сийской Федера ции. Владим ир Владимиров ич Путин през идент Р оссийской Федераци и. Владимир Владимиров ич Путин пре зидент Российско й Федерац ии. Владимир Владимирович Пу тин президе нт Росс ийской Федерации.
Размер лимита исходя из наличной выручки составил 75 тысяч рублей
(1375147 рублей: 55 дн. x 3 дн.).
При каждом поступлении наличных денег в кассу ИП Мозговой П.В.
оформляется приходный кассовый ордер (Приложение 13) в одном экземпляре.
Приходный кассовый ордер состоит из двух частей. При оформлении
прихода в кассу сам приходный ордер с подписью ответственных лиц остается в
бухгалтерии, квитанция к приходному ордеру с подписью ответственных лиц и
печатью передается плательщику средств в подтверждение совершенной
платежной операции. Владимир Владимирович Пу тин президент Российской Федерации. Влад имир Владим ирович Пу тин президент Р оссийской Федерац ии. Владимир Владимиров ич Путин пре зидент Рос сийской Федерации. Владимир Вла димирович Пу тин президент Р оссийской Феде рации. Влад имир Владими рович Путин президент Рос сийской Федерац ии. Владимир Владимирович Пу тин президе нт Росс ийской Федерации. Владимир Влади мирович Пу тин президент Р оссийской Феде рации.
В основании приходного кассового ордера ИП Мозговой П.В. отражается
содержание операции по приходу средств, в приложении перечисляются
документы-основания. Также в документе отражается номер
корреспондирующего счета, код структурного подразделения компании,
принимающего деньги, наличие и сумма НДС по операциям.
Выдачу наличных денег из кассы ИП Мозговой П.В. оформляется
расходным кассовым ордером (Приложение 14) при обязательном присутствии
подписей руководителя организации и главного бухгалтера, кассира, а также
лица, получившего деньги.
Количество экземпляров при оформлении документа – один.
Расходный кассовый ордер в обязательном порядке подписывается
директором, либо по доверенности уполномоченным на это лицом, главным
бухгалтером.
Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется в
порядковой последовательности от начала до конца года.
Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в
кассовой книге (Приложение 15).
Кассовая книга применяется ИП Мозговой П.В. как документ, в
40
котором отражаются поступления и выдача наличности из кассы. В кассовой
книге ежедневно отражается информация о приходно-расходных документах
по кассе, об оборотах и остатках по учету наличных денежных средств.
Кассовая книга ежедневно распечатывается (полистно за каждый день),
подписывается ответственными лицами ИП Мозговой П.В. Один из двух
идентичных листов кассовой книги прикладывается к отчету кассира второй
подшивается как лист кассовой книги. Помарки в кассовой книге
недопустимы.
Кассовая книга ИП Мозговой П.В. учитывает все движение денег в кассе.
Составлена она с соблюдением законодательства: страницы пронумерованы,
прошнурованы и опечатаны печатью. Книга подписана руководителем
организации и главным бухгалтером.
Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный
бухгалтер ИП Мозговой П.В.
Все расходные и приходные кассовые ордера должны регистрироваться в
специальном журнале кассовых документов Но в организации этого не
делается. Журнал не заполняется. Главному бухгалтеру необходимо разъяснить
кассиру важность оформления данного документа и наладить систематический
контроль за оформлением кассовой документации.
Денежные документы в кассе ИП Мозговой П.В. отсутствуют.
Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ИП
Мозговой П.В. на основании выданных первичных документов, отчетов
кассиров на активном счете 50 «Касса».
Все поступления денежных средств в кассу отражаются по дебету счета
50, выплаты из кассы - по кредиту этого счета. Примеры бухгалтерских записей
по счету 50 «Касса» в ИП Мозговой П.В. за январь 2016 года представлены в
таблице 4.
41
Таблица 4
Бухгалтерские записи по учету движения наличных денежных
средств в ИП Мозговой П.В. за январь 2016 г.
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Сумма,
рублей
Дебет
Кредит
1
2
3
4
Получено по чеку из банка на выплату заработной
платы
50
51
100000
Выплачена из кассы заработная плата
70
50
81542
Сверхлимитный остаток наличных денежных средств
сдан в банк
51
50
12000
1
2
3
4
Оплачена наличными денежными средствами поставка
материалов в ИП Мозговой П.В
50
62-1
12897
Выдано подотчет на хозяйственные нужды
71
50
10000
Возвращен остаток подотчетной суммы в ИП
Мозговой П.В
50
71
2120
Кассовые операции в ИП Мозговой П.В. отражаются в журнале-ордере N
1 (Приложение 16). Он используется для отражения оборотов по кредиту счета
50. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и,
кроме того, контролируются ведомостью N 1 (Приложение 17). Записи в
учетных регистрах производят ежедневно. Основанием для записей в журнале-
ордере N 1 являются отчеты кассира с приложенными первичными кассовыми
документами. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по
дебету и кредиту счета 50 «Кассы» в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1
выводится сальдо наличных денег на конец отчетного периода, которое
сверяют с остатком в кассовой книге.
Свободные денежные средства ИП Мозговой П.В. хранит на расчетных
счетах в КБ «Промбизнесбанк».
Безналичные денежные расчеты на предприятии ведутся с
использованием платежных поручений и платежных требований, так как в
основном за товарно-материальные ценности предприятие осуществляет
предоплату, то есть сначала производится оплата товарно-материальных
ценностей, а затем их отгрузка.
42
Форма № 0401002 «Платежное поручение» (Приложение 18) применяется
для безналичного перечисления средств со счета плательщика на счет
получателя средств. Платежные поручения широко используются на
предприятии при платежах по товарным операциям (за материальные ценности,
работы, услуги), а также по платежам налогов, органам социального
страхования, социального обеспечения и т. п. они широко применяются как в
местном, так и в иногороднем платежном обороте, при платежах за уже
полученные товары, а также при авансовых платежах и предоплате.
В платежном поручении заполняются реквизиты: дата, номер,
плательщик и его реквизиты (ИНН, расчетный счет), банк плательщика и его
реквизиты (БИК, корреспондентский счет), получатель и его реквизиты (ИНН,
расчетный счет), банк получателя (БИК, корреспондентский счет), сумма
платежа, дата получения товара, оказание услуг, назначение платежа, подписи
и оттиск печати плательщика.
Платежное поручение действительно в течении 10 дней со дня его
выписки и банк может принимать его к исполнению на очередь (при отсутствии
просроченных неоплаченных первоочередных платежей).
Еще одной формой платежа, используемой на предприятии, является
платежное требование (Приложение 19).
Платежное требование является расчетным документом, содержащим
требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику
(плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Форму расчетов с использование платежных требований можно оценить
как перспективную, так как она соответствует финансовым и хозяйственным
интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения.
При использовании данной формы платежа на предприятии:
ускоряется выписка расчетных документов, т.к. их оформление
осуществляет сам получатель платежа; поставщик - сразу же после отгрузки
продукции или оказания услуг;
платеж совершается с согласия плательщика после
43
предварительной проверки им расчетных и товарно-транспортных документов
поставщика с целью проверки выполнения последним условий хозяйственного
договора;
поставщик имеет возможность на время отвлечения средств из
хозяйственного оборота в товары отгруженные получить в банке
факторинговый кредит.
При внесении денежных средств на расчетный счет в ИП Мозговой П.В.
оформляется объявление на взнос наличными (Приложение 20).
Для контроля за движением денежных средств на счетах в банках и для
отражения этих операций в учете ИП Мозговой П.В. служит выписка из
расчетных счетов на хозяйственные операции проходящие через 51 счет
(Приложение 21). ИП Мозговой П.В. получает второй экземпляр выписки, а
также копию счета предприятия в банке. В выписке отражены все суммы из
сданных предприятием в банк на исполнение документов (только суммы
поступлений на счет отражены по кредиту, а суммы платежей по счету - по
дебету). Каждый документ из предприятия в выписке имеет свой твердый код:
списание (зачисление) по платежному поручению - 01, по платежному
требованию-поручению - 02, по денежным чекам - 03, по расчетным чекам - 04,
по аккредитивам - 05, и т. д.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в
валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в
кредитных организациях в ИП Мозговой П.В. предназначен счет 51 «Расчетные
счета».
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных
средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные
счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Примеры бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» в ИП Мозговой
П.В. за январь 2016 года представлены в таблице 5.