36
Кафе «Мафия» оно самостоятельно осуществляет политика учет результатов политика
финансово-хозяйственной но деятельности, ведет политика статистическую и иную но
отчетность в установленном еще действующим законодательством но порядке и
отчитывается о еще результатах деятельности в еще соответствующих государственных оно
органах в порядке и в политика сроки, установленные еще действующим законодательством.
Из этого оно можно сделать еще вывод, что политика бухгалтерский учет в оно ООО «Ариес» еще
организован правильно, еще полностью соответствует политика законодательству и всем еще
требуемым нормативам.
2.2 Анализ бухгалтерского политика учета денежных еще средств в ООО «политика Ариес»
Работа с политика денежной наличностью в еще ООО «Ариес» оно осуществляется в
соответствии с политика нормативными документами но Банка России:
– политика Указание Банка но России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении еще
наличных расчетов»;
– оно Указание Банка еще России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения но
кассовых операций политика юридическими лицами и но упрощенном порядке но ведения
кассовых оно операций индивидуальными оно предпринимателями и субъектами политика
малого предпринимательства».
оно Основанием для оно отражения в учетных но регистрах движения но наличных
денежных политика средств в ООО «политика Ариес» служат оно унифицированные формы еще первичной
учетной еще документации. В кассовых документах но указывается основание но для их но
оформления, и перечисляются еще прилагаемые подтверждающие политика документы.
Внесение исправлений в еще кассовые документы но не допускается. Все поступления
и политика выдачи наличных но денег предприятия но учитывают в кассовой еще книге.
Рассмотрим порядок еще отражения хозяйственных но операций в первичных еще
документах и учетных еще регистрах. Первичными документами политика по учету еще
наличных денежных политика средств являются:
– но приходный кассовый еще ордер КО-1;
– расходный еще кассовый ордер КО-2;
37
– оно отчет кассира КО-3.
Движение средств но по счету 50 «но Касса» представлено политика на схеме (оно рис.2).
Счет 50 «Касса»
Дт
Кт
Sн=21тыс.руб
Д50К71-
620тыс.руб
Поступило в кассу с еще
расчетного счета.
Д70К50 -480тыс.руб
Выдано еще заработная
плата.
Д50К71-3тыс.руб
Поступили в кассу политика
неизрасходованные
подотчетные политика суммы.
Д71К50-109,05тыс.руб
Выдано политика под отчет.
ДК7503-
2,84тыс.руб
Поступили денежные но
средства в счет оно возмещения
ущерба оно от работника политика
организации.
Д76К50-10,8тыс.руб
Выдана политика депонированная
заработная оно плата.
Д51К50-30тыс.руб
Внесено политика из кассы политика на
расчетный еще счет.
ОбДт=625,84тыс.руб
ОбКт=629,85тыс.руб
Sк=16,99тыс.руб
Рисунок 2 – Схема политика счета 50 «Касса» оно за 2017 год
политика Предприятия и организации но обязаны хранить еще денежные средства но на
расчетных но счетах в кредитных еще организациях. ООО «Ариес» еще открыт расчетный оно
счет в коммерческом оно банке, на политика который организацией но сдается полученная в политика
кассу выручка, а но также остатки еще подотчетных сумм, но внесенные в кассу.
Осуществление безналичных но расчетов осуществляется в еще соответствии с
Положением оно Банка России но от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах
осуществления еще перевода денежных но средств».
ООО «оно Ариес» в соответствии с оно договором банковского еще счета открыт оно
расчетный счет в политика ПАО АКБ «еще Росбанк». Счет еще открыт в валюте оно Российской
Федерации, еще валютных счетов но организация не оно имеет. Все операции политика по расчетно-оно
кассовому обслуживанию оно производятся в соответствии с политика инструкциями и
правилами оно Центрального Банка еще России.
Движение средств но по счету 51 «политика Расчетные счета» политика представлено на оно схеме
(рис.3).
Счет 51 «Расчетные еще счета»
38
Дт
Кт
Sн=170000
Д51К62-
365,095тыс.руб
Поступило на но
расчетный счет политика от
покупателей.
Д60К51-225381,44 тыс.руб
Оплачено с оно расчетного счета но
поставщикам.
Д51К66-
3215,6тыс.руб
Поступил
краткосрочный но
кредит банка.
Д70К51-83258,5тыс.руб
Перечислена политика заработная плата оно
работникам предприятия.
Д50К51-30тыс.руб
Поступило на но
расчетный счет оно из
кассы.
Д50К51-620тыс.руб Получено с
оно расчетного счета в но кассу
предприятия.
Д69К51- 25977,55тыс.руб
Перечислены оно страховые взносы
еще во внебюджетные политика фонды.
Д68К51- 32215,5тыс.руб
Перечислены но налоги в бюджет.
Д67К51-1,488тыс.руб
Перечислены еще проценты за но
пользование кредитом.
Д66К51-28,100тыс.руб
Перечислен политика краткосрочный
кредит но банка.
ОбДт=397281000
ОбКт=397040990
Sк=410010
Рисунок 3 – Схема политика счета 51 «Расчетные еще счета»
за 2017 еще год
В результате еще исследования организации но бухгалтерского учета политика денежных
средств в оно ООО «Ариес», но определено, что еще документальное оформление политика
операций с наличными и но безналичными денежными оно средствами в организации еще
осуществляется с применением еще унифицированных форм политика первичных учетных оно
документов, установленных еще Положениями Банка но России.
Бухгалтерский учет еще наличных и безналичных еще денежных средств еще
осуществляется в соответствии с но методологией, установленной еще Планом счетов еще
бухгалтерского учета но финансово-хозяйственной еще деятельности организаций и но
Инструкцией по политика его применению.
Однако, в организации но бухгалтерского учета но денежных средств в но ООО
«Ариес» политика имеются недостатки:
– политика отсутствие расчета политика лимита остатка еще кассовой наличности;
– политика организация не оно применяет счет 57 «оно Переводы в пути».
оно
39
еще Таким образом, в еще результате проведенного оно анализа сделан оно вывод, что оно
организация бухгалтерского еще учета денежных но средств в ООО «политика Ариес»
соответствует еще требованиям нормативно-оно правовых актов, еще регулирующих работу
с оно кассовой наличностью и политика переводов денежных оно средств в безналичном политика порядке.
В целях совершенствования но бухгалтерского учета оно денежных средств в политика
ООО «Ариес» политика необходимо установить политика лимит остатка но кассовой наличности.
Также учет оно средств, сданных в еще кассу банка, оно но не политика зачисленных на политика расчетный
счет оно необходимо вести с оно применением счета 57 «еще Переводы в пути».
2.3 Отчетность учета политика денежных средств но на предприятии оно ООО
«Ариес»
В но организации ООО «политика Ариес» организация еще бухгалтерского учета оно ведется
посредством оно автоматизированной формы еще учета с использованием оно
компьютерной программы 1С: «политика Предприятие», версия 8.2 1С: «Бухгалтерия», а
также 1С: «политика Зарплата и управление оно персоналом». В основном еще все бухгалтерские но
расчеты, расчеты еще производятся при оно помощи «1С: Бухгалтерия 8.2.».
Кроме этого, политика данная организация оно использует различные оно программные
продукты политика для взаимодействия с политика банками и другими еще финансовыми
организациями, еще такие как политика Банк клиент, оно Астрал отчет и оно другие.
Вся отчетность политика формируется при но помощи программы еще Астрал отчет. В ней
предложены и еще постоянно обновляются оно все формы еще отчетности, необходимые оно
конкретному предприятию. Данный программный политика продукт помогает но главному
бухгалтеру оно контролировать прохождение но этапов документооборота с но их
последующим политика приемом и осуществлять еще корректный форматно - политика логический
контроль политика всей подготовленной оно отчетности перед но отправкой.
Кроме этого, но при помощи еще данной программы еще сотрудники бухгалтерии еще
данного предприятия еще осуществляют обмен оно письмами с различными политика
контролирующими органами, но такими как но Федеральная налоговая еще служба,
Пенсионный но фонд Российской оно федерации, Федеральная еще служба
государственной оно статистики и Фонд еще Федерального страхования. С помощью
40
Астрал но отчет главный еще бухгалтер производит оно подготовку и отправку политика реестра
листов еще нетрудоспособности в ФСС.
Взаимодействие с банками еще по вопросам но оплаты счетов, но поступления
денежных политика средств на политика расчетный счет оно организации и последующего но списания
средств с политика расчетного счета оно производится через еще систему Банк - но клиент либо политика
Интернет - клиент. Данный тип оно системы обеспечивает еще полный доступ политика ко всем еще
денежным счетам еще предприятия, содержит но информацию по оно текущему остатку, но
поступлениям и платежам в политика режиме реального но времени, 24 часа в еще сутки. Таким
образом, политика данное программное еще обеспечение помогает политика предприятию
оптимизировать еще взаимодействие с обслуживающими политика банками. Данная
организация еще работает с такими еще банками как политика Тинькофф банк, оно банк Возрождение
и политика Альфа - банк.
Бухгалтерский учет в политика данной организации оно ведется в соответствии с политика
законодательством РФ с еще соблюдением установленных политика требований и норм.
Основы принципов политика построения бухгалтерского оно учета зафиксированы в но учетной
политике но организации. В отношении учета еще денежных средств в оно учетной
политике оно OOO «Ариес» но имеются следующие но положения:
1. Учет денежных но средств ведется в еще соответствии с планом но счетов, с
максимальным оно уровнем детализации оно по каждому политика типу счета и с политика
использованием субсчетов.
2. В организации существует политика денежные средства, еще которые учитываются в оно
иностранной валюте. Они учитываются но на счете 52, к но которому открыты но два
субсчета:
52 - 1 еще Валютный счет оно внутри страны
52 - 2 оно Валютный счет политика за рубежом.
3. Организацией самостоятельно политика разработаны: акт еще инвентаризации
финансовых политика вложений, за еще исключением ценных оно бумаг, хранящихся в политика кассе
организации.
Касса организации политика находится на 51 политика счете «Касса». оно Касса данной но
организации ведется в политика соответствии с законодательством политика Российской
41
Федерации. В кассу предприятия оно поступают платежи оно за оказанные оно услуги или еще
проданные продукты, политика происходит выдача еще денежных средств оно за оплату еще труда
работникам, у но которых еще еще не получены оно банковские карты, но оплата
командировочных и политика выдача денежных политика средств для оно различных хозяйственных оно
расходов. Из кассы политика предприятия происходит политика оплата расходов еще по ГСМ и политика
сотовой связи.
В то же политика время в кассу политика ежедневно поступают еще остатки денежных еще средств,
выданные но материально - ответственным еще лицам на политика закупку оборудования еще для
организации но либо оставшиеся еще денежные средства но от командировочных и политика
мелких хозяйственных политика расходов.
Кроме этого политика для быстроты и но удобства необходимых но операций существует
политика счет 50 - 3 «Операционная оно касса», по оно которому отражаются но приходы и расходы политика
по денежным еще средствам в филиалах еще компании. На счете 50 - 3 «но Денежные
документы» оно учитываются различные политика денежные документы еще компании:
почтовые оно марки, марки оно государственной пошлины и оно конверты с марками, но
проездные документы, оно карты экспресс оно оплаты сотовой но связи и ГСМ.
В организации существует но кассовая книга (еще КО - 4), где еще отражаются все еще
записи о внесении оно денежных средств в оно кассу или еще выбытии денежных еще средств из
оно кассы, а также о еще сумме перечисления. В ней также оно записываются номер еще
корреспондирующего счета, и но остатки на но начало, и конец еще дня. По дебету оно счета
бухгалтер еще отражается поступление оно денежных средств в еще кассу организации, а оно по
кредиту - политика выбытие соответствующих денежных оно средств из оно кассы.
На данном но предприятии существует политика кассовая книга в оно бумажном
экземпляре. Прием и выдача оно денежных средств еще оформляются приходными и еще
расходными кассовыми еще ордерами, которые еще составляются по политика форме,
разработанный политика Федеральной службой еще государственной статистики (оно КО - 1, КО
- 2). оно Документы на но выдачу и прием политика денег подписываются еще кассиром, а при оно его
отсутствии оно бухгалтером либо но главным бухгалтером политика организации.
В своей деятельности политика по учету политика денежных средств еще данное предприятие политика
использует несколько но различных видов политика счетов, таких еще как 51 Расчетные политика счета,
42
52 Валютные политика счета и 55 Специальные но счета. При приеме но оплаты за но услуги
связи оно физических лиц но предприятие пользуется но услугами различных оно типов
посредников, оно которые занимаются оно приемом наличных еще денежных средств, а но
впоследствии перечисляют политика их на 55 «политика Специальный счет» оно организации.
Платежные агенты но принимают денежные политика средства за политика услуги связи от но
физических лиц. Вознаграждение политика за свои еще услуги платежные еще агенты взимают но
непосредственно с плательщиков еще при каждом еще переводе денежных оно средств.
Информацию о размере оно взимаемой комиссии с оно конкретного физического оно лица
платежный политика агент всегда политика обязан доводить еще до сведения еще потребителей.
Организация принимает еще оплату за политика услуги связи оно посредством платежных политика
терминалов, установка и но обслуживание которых но обеспечивается платежными еще
агентами. Кроме этого, но физические лица политика могут оплатить еще услуги связи но
наличными без политика комиссии в отделения политика различных банков, и оно при помощи политика
банковской карты и но личных электронных политика кошельков в интернете.
По специальному оно банковскому счету оно поставщика услуг но могут
происходить еще операции зачисления оно денежных средств, но списанных со политика
специального банковского оно счета платежного еще агента и списание но денежных
средств но на банковский но счет; осуществление политика по данным но счетам каких - но либо
операций оно иного характера политика законом не но допускается.
Согласно Федеральному еще закону от 26.06.2011 N 162 - ФЗ «О
стандартизации в политика Российской Федерации» политика предприятие обязано но иметь свой политика
личный специальный политика банковский счет еще для зачисления политика наличных платежей, но
поступивших от еще физических лиц. Платежи, поступившие политика от юридических политика лиц,
зачисляются политика на 55 «Специальный оно банковский счет» но данной организации, но
впоследствии осуществляется оно их перевод оно на 51 «Расчетный еще счет организации».
К политика специальному счету в еще банке в данном оно предприятии открыты но
следующие виды еще субсчетов: 55 - 1 Аккредитивы, 55 - 2 оно Чековые книжки, 55 - 4 еще
Средства целевого но финансирования.
Аналитический учет политика по субсчету 55 - 1 «политика Аккредитивы» ведется политика на
предприятии еще по каждому еще выставленному организацией еще аккредитиву. На
43
субсчете 55 - 2 «но Чековые книжки» оно учитывается движение но средств, находящихся
в политика чековых книжках. Суммы, полученные но по чековым оно книжкам, списываются в но
суммах погашения но предъявленных ей оно чеков, по политика мере их но оплаты выданных еще
чеков.
Кроме этого еще на предприятии но используется 52 «Валютный еще счет» для политика
осуществления операций, политика связанных с иностранной еще валютой. На предприятии политика
открыты два еще валютных счета: политика долларовый счет и еще евро счет. Денежные средства,
но которые поступают политика на валютные но счета предприятия, политика впоследствии переводятся оно
на расчетные еще счета. Длительность транзакции еще составляет до 180 но календарных
дней. Операции, осуществляемые с оно иностранной, валютой но отражаются по оно
дебету счета 52 «оно Валютный счет» и еще кредиту счетов 62 «но Расчеты с покупателями
и но заказчиками», 67 «Расчеты но по краткосрочным но кредитам и займам», и 76 «политика
Расчеты с дебиторами и оно кредиторами».
В отношении политика валюты, в учетной но политике организации еще существуют
определенные но положения. Пересчет в рубли но выраженных в иностранной еще
валюте стоимости оно активов и обязательств, еще суммы доходов и но расходов
производится но по официальному оно курсу этой политика валюты к рублю, политика устанавливаемому
Банком политика России и действующему оно на дату оно совершения операции в оно иностранной
валюте.
Пересчет по еще среднему курсу оно за период но не производится. Пересчет в рубли
оно выраженных в иностранной еще валюте стоимости оно денежных знаков в еще кассе
организации и но средств на оно банковских счетах оно производится на еще дату совершения еще
операции в иностранной еще валюте либо еще на отчетную оно дату, а также политика по мере но
изменения курса.
Финансовые вложения но предприятия учитываются еще на счете 58. Данный
счет оно предназначен для политика обобщения информации о но наличии и движении но
инвестиций данной политика организации в государственные но ценные бумаги. Согласно
плану еще счетов, который политика принят в данной политика организации, используются оно следующие
виды оно финансовых вложений: еще паи и акции 58 - 1, но долговые ценные еще бумаги 58 - 2,
44
предоставленные политика займы 58 - 3, вклады оно по договору политика простого товарищества 58 -
4, политика депозитные вклады и политика сертификаты 58 - 5.
Долговые ценные но бумаги и предоставленные политика займы представляют но собой
долговые политика обязательства, которые еще гарантируют возврат оно предприятию денежных политика
средств в установленный но срок. Данная организация оно выдает займы оно физическим
и юридическим политика лицам под политика проценты. Займы выдаются еще на срок еще одного года и политика на
срок 3 - 5 политика лет.
Корректировка финансовых оно вложений, по еще которым бухгалтер оно может
определить но текущую рыночную оно стоимость, производится политика на данном оно
предприятии ежемесячно. При выбытии еще ценных бумаг, еще по которым политика не
определяется еще текущая рыночная оно стоимость, она политика определяется по политика
первоначальной стоимости но каждой единицы еще бухгалтерского учета политика финансовых
вложений.
В организации открыт но счет «Резервы политика под обесценение политика финансовых
вложений 59, в оно котором содержится политика вся информация о оно наличии и движении политика
резервов по политика финансовым вложениям в но данном предприятии. Аналитический
учет но по данному еще виду счета политика ведется по оно каждому резерву еще отдельно. Проверка на политика
обесценение финансовых оно вложений, текущая политика рыночная стоимость оно которых не политика
определяется, проводится еще ежегодно по политика состоянию на 31 еще декабря отчетного оно
года, а также оно при наличии оно признаков обесценения но проводится на еще отчетные даты
еще промежуточной бухгалтерской еще отчетности.
Таким образом, но рассмотрели методику оно учета денежных оно потоков
организации оно ООО «Ариес». политика Исходя из оно вышеизложенного, можно еще сделать вывод
о политика том, что еще учет ведется еще посредством автоматизированной но формы, в
соответствии с еще законодательством РФ, вся но отчетность формируется с но
установленными законом политика требованиями и нормами.
45
3 Глава. Совершенствование управления денежными
средствами в организации ООО «Ариес»
3.1 Аудит денежных средств
Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами
является установление соблюдения экономическими субъектами правил
ведения кассовых операций, полноты и точности отражения в учете кассовых и
банковских операций.
Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств
в кассе предприятия находят также отражение в следующих регистрах
синтетического учета и отчетности: главная книга; журнал – ордер №1 и
ведомость №1; иные регистры синтетического учета кассовых операций; баланс
предприятия; отчет о финансовых результатах и их использовании; отчет о
движении денежных средств.
Экономические субъекты самостоятельно выбирают аудитора,
аудиторскую фирму для оказания аудиторских услуг или проведения
аудиторской проверки. С целью проведения аудита денежных средств
заинтересованное в этом предприятие ООО «Ариес» составило и направило
аудиторской организации официальное письмо-предложение о проведении
аудита в период с 01 января по 31 декабря 2017 г. включительно.
В качестве официального ответного документа, установившего
взаимоотношение между клиентом и аудитором, исполнительному органу
экономического субъекта было направлено письмо о согласии на проведение
аудита.
После предварительного ознакомления с деятельностью экономического
субъекта и принятия решения о возможности оказания был составлен договор
на проведение аудита , в котором были оговорены следующие основные
аспекты и условия: предмет договора; права и обязанности сторон;
ответственность сторон и условия расторжения договора; порядок сдачи