23
Подводя итог можно сделать следующие выводы:
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств
являются:
контроль полноты, документального отражения всех операций по
притоку и оттоку денежных средств и денежных документов;
обеспечение соблюдения нормативных требований, при осуществлении
наличного и безналичного обращения денежных средств;
контроль сохранности денежных средств и документов в кассе на всех
стадиях движения;
соблюдение предельного лимита денежных средств в кассе
предприятия;
анализ и выявление возможностей более выгодного использования и
вложения свободных денежных средств предприятия
27
.
Нормативное регулирование учета движения денежных средств является
важнейшей задачей на этапе формирования стабильной среды
функционирования организации и взаимоотношений между регулирующими
органами.
27
Ремизова О.Н. Учет денежных средств на предприятии / О.Н. Ремизова // Современный бухучет. - 2017. - N 3.
- С. 13 - 21.
24
Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных
средств на предприятии ООО «БС-Консалтинг»
2.1 Краткая характеристика предприятия и оценка финансового
положения
В соответствии с Гражданским кодексом Российской федерации (ᶥчасть
первая) и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» было создано Общество с ограниченной
ответственностью ООО «БС-Консалтинг». Общество является юридическим
лицом и действует на основании устава организации и законодательства
Российской Федерации. Общество является центром сертификации
Некоммерческого Партнёрства «Ассоциации Профессиональных Бухгалтеров
Содружество», находится по адресу: 656038, РФ, Алтайский край, г Барнаул, пр-
т Ленина, 54/в, оф. 413.
Основным видом деятельности, является оказаниеᶥ услуг по консалтингу.
Консалтинг (ᶥконсультирование) – деятельность по консультированию
руководителей, управленцев по широкому кругу вопросов в сфере финансовой,
коммерческой, юридической, технологической, технической, экспертной
деятельности. Цель консалтинга – помочь системеᶥ управления (менеджменту) в
достижении заявленных целей.
ООО Бизнес Сервис Консалтинг – это многопрофильная консалтинговая
компания сферой деятельности, которой является предоставлениеᶥ
бухгалтерских, юридических, информационных, научно-исследовательских и
консалтинговых услуг организациям любой сферы деятельности,
предпринимателям и физическим лицам.
Основной целью компании является предоставлениеᶥ эффективных
решений, предназначенных для повышения доходности бизнеса, будь то малая
или большая организация, а такжеᶥ обеспечение качественных услуг
физическим лицам.
25
Компания ООО «БС-Консалтинг» 6 лет успешно работает на рынке
Алтайского края и Республики Алтай, предоставляя качественные услуги в
области консалтинга и инжиниринга
Группа специалистов по маркетингу, бизнес планированию и разработки
бренда компании за последние 6 лет предоставляет качественные услуги для
бизнеса в Алтайском крае и Республики Алтай. Мы разрабатываем
маркетинговые стратегии, бренды компаний и Бизнес-планы, проводим
маркетинговые исследования для различных компаний с учетом планов и целей
компании заказчика.
Компания организует сертификацию продукции и услуг по стандартам
ИСО и ХАССП.
ООО «БС-Консалтинг» является официальным представителем
Diplomatická akademie v Praze, Vysoká škola ekonomie a managementu (VŠEM),
Central Bohemia University CBU, Технического университета в Праге, Prague
Education Center (PEC) и др.
Международный центр — официальный представитель международной
сетевой школы китайского языка «OULU» и Ассоциации WECO (World
Education Culture Organization), с головным офисом в Пекине, и партнерами
ассоциации из 13 стран СНГ, Юго-Восточной Европы, Южной Кореи.
ООО «БС-Консалтинг» в целях развития бизнес-партнерства
предоставляет услугу по организации и проведению торгово-экономических
миссий в Чехию и Китай.
Наша компания предлагает своим клиентам широкий спектр услуг:
маркетинговые исследования;
социологические исследования;
маркетинговые стратегии;
разработка Бизнес планов;
разработка бренда компании;
бухгалтерские услуги;
судебные экспертизы в области бухгалтерского учета, финансового
26
и экономического анализа;
проведение кадрового, финансового аудита;
проведение финансового анализа;
инжиниринговые услуги;
организация и проведение курсов повышения квалификации,
конференций, семинаров, Бизнес миссий по сельхозкооперации и др.;
организация стажировок, бизнес-миссий любого уровня для
преподавателей, представителей малого, среднего и крупного бизнеса в
Чешской Республике и Китае, координация на протяжении всех этапов
организации и проведения мероприятия.
В ООО «БС-Консалтинг» бухгалтерский учёт ведётся в журнально-
ордерной формеᶥ учёта с применением программы «1С: Предприятие 8».
Продукт лицензирован и адаптирован к особенностям функционирования
общества.
Проанализируем основныеᶥ показатели финансово-хозяйственной
деятельности ООО «БС-Консалтинг» на основании бухгалтерского баланса
отчёта о финансовых результатах рассчитанные (Приложение 1-2) в таблице 3.
Из таблицы 3 видно, что выручка от реализации компании по сравнению
с базовым периодом увеличилась (с 1129,3 тыс. руб. на 31.12.2015 г. до 1550,5
тыс. руб. на 31.12.2017 г.). За анализируемый период изменение объема продаж
составило 421,2 тыс. руб. Тем прироста составил 3,7%
Валовая прибыль на 31.12.2015 г. составляла 233,6 тыс. руб. За
анализируемый период она возросла на 479,7 тыс. руб., что следует
рассматривать, как положительный момент и на 31.12.2017 г. составила 713,3
тыс. руб.
Прибыль от продаж в 2015 г. составляла 11293 тыс. руб. За
анализируемый период она, также, как и валовая прибыль, возросла на 4797
тыс. руб., и в 2017 г. прибыль от продаж составила 7133 тыс. руб.
Показателем повышения эффективности деятельности предприятия
можно назвать более высокий рост выручки по отношению к росту
27
себестоимости, который составил 37% по сравнению с ростом себестоимости (-
7%).
Таблица 3
Основные экономические показатели ООО «БС-Консалтинг»
за 2015 – 2017гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклоне
ние
2017/20
15,
Темп
роста,
%
Объем продаж
11293
13293
15505
4212
37.30
Прибыль от продаж
2336
5135
7133
4797
205.35
EBITDA
2336
5135
7133
4797
205.35
Чистая прибыль
1725.42
4404.42
5946.70
4221
244.65
Рентабельность
продаж, %
0.21
0.39
0.46
0
122.40
Чистые активы
2689.00
1768.40
4446.40
1757
65.36
Оборачиваемость
чистых активов, %
4.20
7.52
3.49
-1
-16.97
Рентабельность чистых
активов, %
0.87
2.90
1.60
1
84.66
Собственный капитал
2689.00
1768.40
4446.40
1757
65.36
Рентабельность
собственного
капитала, %
0.64
1.98
1.91
1
198.25
Финансовый рычаг
1.53
1.40
0.84
-1
-45.29
Численность
персонала
5.00
9
14.00
9
180.00
Отрицательным моментом являются убытки по прочим доходам и
расходам в 2017 г. сальдо по ним установилось на уровне -32,3 тыс. руб. К тому
же наблюдается отрицательная тенденция – за период с 31.12.2015 г. по
31.12.2017 г. сальдо по прочим доходам и расходам снизилось на -32,3 тыс. руб.
Из таблицы 3 видно, что чистая прибыль выросла на 4221 тыс. руб., и
наконец 31.12.2017 г. установилась на уровне 5947 тыс. руб. (темп прироста
245%).
Численность персонала увеличилась на 80% и составила на конец 2017 г.
28
14 человек: генеральный директор; главный бухгалтер; офис-менеджер; два
менеджера по продажам; менеджер по региональному развитию, бухгалтер-
эксперт, два маркетолога, методист, экономист, инженер, руководитель
языковой школы, преподаватель английского языка.
Рассматривая динамику доходов и расходов ООО "БС-Консалтинг"
можно сказать, что в целом за анализируемый период ее можно назвать
положительной.
Рассматривая динамику показателей финансово - хозяйственной
деятельности ООО "БС-Консалтинг" особое внимание следует обратить на
рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала
таблица 4.
Таблица 4
Динамика показателей рентабельности ООО «БС-Консалтинг» за
2015 – 2017гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
2017/2015
Темп
роста
, %
Общая рентабельность
0.21
0.39
0.44
0.23
108.4
Рентабельность
продаж
0.21
0.39
0.46
0.25
122.4
Рентабельность
собственного капитала
0.64
1.98
1.91
1.27
198.2
Рентабельность
акционерного
капитала
172.54
440.44
594.67
422.13
244.6
Рентабельность
оборотных активов
0.26
1.05
0.73
0.47
180.6
Общая рентабельность
производственных
фондов
8.04
20.77
46.00
37.96
472.3
Рентабельность всех
активов
0.25
1.04
0.73
0.47
187.1
Рентабельность
основной деятельности
0.21
0.39
0.46
0.25
122.4
Рентабельность
производства
0.26
0.63
0.85
0.59
226.6
Норма чистой прибыли
0.15
0.33
0.38
0.23
151.0
На начало периода рентабельность на предприятии составлял 2,1%, а на
конец периода 4,4% (изменение в абсолютном выражении за период - (2,3%)).
29
Это следует рассматривать как положительный момент. Повышение
рентабельности собственного капитала c 0,64% до 1,91% за анализируемый
период было вызвано увеличением чистой прибыли предприятия за
анализируемый период на 422,1 тыс. руб. Как видно из таблицы 4, за
анализируемый период значения большинства показателей рентабельности
увеличились, что следует скорее рассматривать как положительную тенденцию.
Анализ ликвидности баланса по относительным показателям за
анализируемый период представлен в таблице 5.
Таблица 5
Динамика показателей ликвидности баланса по относительным
показателям ООО «БС-Консалтинг» за 2015 – 2017гг.
Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало и на конец
анализируемого периода (31.12.2015 г. - 31.12.2017 г. г.г.) находится выше
нормативного значения (0,2), что говорит о том, что предприятие в полной мере
обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных
обязательств за счет наиболее ликвидных активов. На начало анализируемого
периода - на 31.12.2015 г. значение показателя абсолютной ликвидности
составило 0,53. На конец анализируемого периода значение показателя
возросло, и составило 1,68.
На начало анализируемого периода - на 31.12.2015 г. значение
30
показателя текущей ликвидности составило 1,61.
Показатель утраты платежеспособности установилось на уровне 1,15,
соответственно предприятие не утратит свою платежеспособность.
2.2 Документальное оформление учета денежных средств на предприятии
При осуществлении расчетов наличными денежными средствами и для
хранения денежных документов в ООО «БС-Консалтинг» используется касса.
Кассиром в ООО «БС-Консалтинг» работает сотрудница, с которой
заключен договор о полной материальной ответственности, согласно которому
кассир несет ответственность хранение денег в кассе и иных взятых им на
хранение ценностей, точность оформления первичной кассовой документации
и ведение кассовой книги. Весь объем наличных денег и ценных бумаг кассир
хранит в специально оборудованном сейфе, который закрывает на ключ, и
опечатывает своей печатью, дубликат ключей имеется только у руководителя
ООО «БС-Консалтинг».
Наличные деньге, которые получены организацией в банке, должны быть
израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке.
Первичную кассовую документацию кассир ООО «БС-Консалтинг»
оформляет непосредственно во время совершения хозяйственной операции.
Весь объем учетной работы бухгалтеры и кассир ООО «БС-Консалтинг»
ведут в автоматизированной программе бухгалтерского учета «1С «Бухгалтерия
8.3». При этом, и приходный, и расходный кассовые ордера распечатывают из
программы, они обладают раздельной нумерацией (отдельно по приходным и
по расходным ордерам) и автоматически отражаются в журнале регистрации
приходно-кассового ордера и расходно-кассового ордера, в котором
осуществляется подсчет итогов за рабочий день по приходу и расходу
денежной наличности. Так же автоматически на основе приходно-кассового
ордера и расходно-кассового ордера, и платежных ведомостей составляют
31
кассовую книгу, и кассир оформляет кассовый отчет. В конце месяца кассиром
производиться проверка кассовой книги, кассир и распечатывает ее и отчет
кассира, к ним подкалываются первичные документы, собранные за месяц,
которые подтверждают поступление и расходование денежных средств.
В программе «1С: Бухгалтерия 8.3» формируются все регистры
бухгалтерского учета, оборотно-сальдовая ведомость, анализ по сч. 50, и 51, т.е.
все необходимые для бухгалтера формы по учету денежных средств и подсчета
итоговых данных, с помощью которых формируется бухгалтерская отчетность.
Кроме того, различные формы отчетных данных бухгалтер имеет возможность
сформировать с помощью разных параметров. Для этого используется
специальный режим программы «1С: Бухгалтерия 8.0», позволяющий
формировать произвольные отчеты.
При расчете с покупателем кассир распечатывает ему чек на стоимость
приобретенных товаров или оказанных услуг. В конце рабочего дня снимается
показания с ККМ, выручка отражается в журнале, а на сумму выручки
составляется приходно-кассовый ордер и регистрируется в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовой книге.
Но все же, основной объем выручки ООО «БС-Консалтинг» получает от
услуг покупателям и заказчикам, расчеты с которыми производятся в
безналичной форме – путем перечисления денег со счета плательщика на
расчетный счет получателя. На расчетном счете хранятся ООО «БС-
Консалтинг» свободные деньги и зачисления за реализованные товары
(продукцию, работы и услуги), ссуды краткосрочного и долгосрочного
характера, которые получены от банка, и прочие поступления.
С расчетного счета осуществляются практически все оплаты
предприятий: поставщику за товарно-материальные ценности, расчеты
задолженностей бюджету, внебюджетным фондам, поступление денежных
средств в кассу для выплаты зарплаты работникам, материального поощрения и
т.п. Выдачу денежных средств и безналичные выплаты с расчетного счета банк
осуществляет, обычно, по приказу предприятия - владельца счета или с его
32
согласия. При осуществлении расчетов с другими организациями, банками,
государственными органами и внебюджетными фондами используется
календарный порядок расчетов, при котором все оплаты с расчетных счетов, в
том числе платежи в бюджет и выплата заработной платы, осуществляются в
режиме календарной отчетности (в том порядке, как они поступают в банк). С
целью принятия, выдачи или осуществления операций с безналичными
деньгами средствами, бухгалтер ООО «БС-Консалтинг» предоставляет в банк
предварительно оформленные документы, которые подписаны руководителем
и главным бухгалтером предприятия (их образцы подписей имеются в банке).
При ведении расчетов с банком ООО «БС-Консалтинг» установлена
двусторонняя компьютерная-модемная связь «Банк-Клиент», при помощи
которой бухгалтер отсылает платежные поручения и принимает выписки банка
в течение считанных минут. Применение данной системы помогает бухгалтеру,
ему не нужно периодически лично посещать банк и представлять платежные
документы, что обеспечивает экономное расходование рабочего времени
бухгалтера. Еще один положительный момент применения системы «Банк-
Клиент» заключается в том, что денежные суммы, которые указаны в
платежных поручениях в этот же день списываются с расчетного счета ООО
«БС-Консалтинг» и всего за 1 – 2 дня поступят на счет поставщика или
подрядчика либо иного контрагента.
Из банка ООО «БС-Консалтинг» ежедневно получают выписку с печатью
банка. Данный вид документа замещает регистры аналитического учета по
счету 51 «Расчетный счет» и в то же время является основой для бухгалтерских
проводок. Если возникает ситуация ошибочного зачисления на расчетный счет
или ошибочного списания с расчетного счета, тогда сумма денежных средств
отражается на счете 63 «Расчеты по претензиям», а в банк безотлагательно
отправляется сообщение о допущенной ошибке для внесений исправления. В
следующей выписке банк отражает исправления, а со счета 63 списывается
задолженность.
В случае нехватки в кассе ООО «БС-Консалтинг» денег, например, на