32
операций, организации расчетов, укреплении платежной дисциплины и
повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия.
Целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетно-кредитных
операций является их своевременное и правильное отражение в учете и
осуществление контроля за соблюдением сроков платежей и сохранностью
денежных средств. В бухгалтерском учете денежные средства отражаются по
видам и по месту нахождения. Для учета денежных средств Планом счетов и
Инструкцией по его применению предусмотрен Раздел V. Денежные средства.
На законодательном уровне порядок осуществления операций с
денежными средствами юридическими лицами жестко регламентирован,
отступление от установленного порядка приводит к административной
ответственности экономического субъекта в виде штрафных санкций. В то же
время следует отметить, что в настоящее время продолжается работа по
наполнению системы нормативно-правового регулирования бухгалтерского
учета соответствующими документами с учетом соблюдения международных
принципов и правил в области бухгалтерского учета.
33
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В
ООО «ЭКСПЕРТ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Эксперт»
Полное название – общество с ограниченной ответственностью
«Эксперт», сокращенно – ООО «Эксперт». Предприятие действует на основании
Устава.
История предприятия началась в 2011 году, когда начинающий
предприниматель, нынешний владелец предприятия, выкупил большой участок
земли, приведенный в запустение бывшими владельцами. Ко дню открытия
сервиса на территории действовали два ремонтных бокса, сварочный цех и
шиномонтажный бокс. За время проведения ремонтных работ установили
первые подъемники, необходимые для ремонта авто.
В ходе работы предприятия открывались новые цеха в тех помещениях,
которые сначала остались нетронутыми. За 8 лет работы «Эксперт» было
запущено в работу еще пять рабочих боксов. Заработал дополнительный
сварочный цех для рихтовки и сварки кузова, сразу произошло зачисление в штат
новых сотрудников, мастеров по ремонту кузова. Один из отремонтированных
боксов был определен под стандартные ремонтные работы.
В 2012 году начал работать покрасочный цех, произведена закупка
необходимого оборудования для его работы. В 2014 году открывается бокс для
мойки автомобилей, в котором одновременно могут обслуживаться два авто.
Также 2015 году было принято решение об открытии магазина
автозапчастей на территории «Эксперт». Это стало выгодно для предприятия и
удобно как для клиентов, так и для его работников. Ведь теперь ремонт
автомобилей и покупка необходимых деталей осуществлялась в одном месте.
Весной 2018 года началось строительство современного цеха по ремонту
электрооборудования. Здесь будет находиться стенд для проверки генераторов,
стенд проверки форсунок, стенд проверки стартеров, регулировки фар и
34
дополнительное диагностическое оборудование. Завершение строительства
рассчитано на конец 2019 года.
На сегодняшний день «Эксперт» является предприятием,
осуществляющим ремонт автомобилей. Штат насчитывает пятьдесят шесть
сотрудников. На территории предприятия, кроме рабочих цехов, магазина и
автомойки, расположен небольшой офис для руководства и бухгалтерии.
Авторитет, заслуженный более чем, пятнадцатью годами качественного
обслуживания, длинный список постоянных клиентов, постоянное обучение
сотрудников с целью повышения их квалификации, закупка современного
оборудования, открытие новых цехов – все это помогает предприятию не только
оставаться на плаву, но и занимать лидирующие позиции на рынке сервисного
обслуживания.
Целью деятельности предприятия является получение прибыли его
участниками на основе удовлетворения потребностей граждан, хозяйственных
обществ и любых других законных образований в товарах, работах и услугах,
которые предлагает предприятие.
Основные виды деятельности предприятия:
− диагностика ходовой части и инжекторных систем автомобиля;
− ремонт и регулировка двигателя;
− устранение недостатков ходовой части;
− проведение кузовных работ, в том числе покраска;
− ремонт электрооборудования, установка автосигнализаций и
аудиосистем;
− автомойка;
− продажа автозапчастей.
Структура услуг на предприятии представлена на рис. 2.
35
Рис. 2. Структура услуг ООО «Эксперт» за 2018 г.
Все предприятие подчиняется общему режиму внутреннего распорядка:
− Шестидневная рабочая неделя
− Рабочий день с 9 часов до 18 часов
− Суббота с 10 до 16 часов.
Организационная структура ООО «Эксперт» построена по линейно-
функциональному типу, работники подчиняются непосредственно директору
или его заместителю (продавцы магазина запчастей).
ООО «Эксперт» является малым предприятием. В соответствии с ПБУ
4/99 субъекты малого предпринимательства в состав годовой бухгалтерской
отчетности могут предоставлять только бухгалтерский баланс и отчет о
финансовых результатах.
С целью выявления основных тенденций в динамике финансового
состояния ООО «Эксперт» проведем вертикальный и горизонтальный анализ
бухгалтерского баланса предприятия на 31.12.2018 г. (Приложение 1).
Результаты расчета показателей динамики и структуры активов и пассивов
49%
6%
23%
9%
5%
8%
Техническое обслуживание, ремонт
Диагностика, экспресс-тесты электронных систем
Шиномонтаж
Покраска
Оказание дополнительных услгу (установка сигнализации, проигнрывателей и т.д.)
Мойка машин
36
предприятия представлены в табл. 5.
Таблица 5
Состав, структура и динамика имущества предприятия и источников
его финансирования за 2016-2018 гг.
Показатели
31.12.201
6
31.12.2017
31.12.2018
Изменение
(+/-)
тыс.
руб.
%
к
ито
гу
тыс.
руб.
% к
итог
у
тыс.
руб.
%
к
ито
гу
тыс.
руб.
темп
при-
роста
, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
I. Внеоборотные
активы – всего, в
т.ч.:
1658
1
20,
48
15689
17,0
2
15644
14,
96
-937
-5,65
1.1. Основные
средства
1658
1
20,
48
15689
17,0
2
15644
14,
96
-937
-5,65
II. Оборотные
активы – всего, в
т.ч.:
6438
4
79,
52
76508
82,9
8
88955
85,
04
24571
38,16
2.1. Запасы
(запчасти)
4343
8
53,
65
62772
68,0
8
66436
63,
51
22998
52,94
2.2. Дебиторская
задолженность
заказчиков
5932
7,3
3
2689
2,92
12432
11,
89
6500
109,5
8
2.3. Финансовые
вложения
(предоставленные
займы)
1156
9
14,
29
7720
8,37
2892
2,7
6
-8677
-75,00
2.4. Денежные
активы (в кассе,
на расчетном
счете)
3435
4,2
4
2886
3,13
6686
6,3
9
3251
94,64
2.5. Прочие
оборотные активы
(страхование)
11
0,0
1
441
0,48
510
0,4
9
499
4536,
36
БАЛАНС итого
8096
6
100
9219
7
100
10460
0
100
23634
29,19
III. Капитал и
резервы – всего, в
т.ч.:
7585
8
93,
69
83603
90,6
8
99299
94,
93
23441
30,90
3.1. Уставный
капитал общества
10
0,0
1
10
0,01
10
0,0
1
0
0,00
3.2. Нераспре-
деленная прибыль
прошлых лет
7584
8
93,
68
83593
90,6
7
99289
94,
92
23441
30,91
IV. Долгосрочные
обязательства
0
0,0
0
2200
2,39
0
0,0
0
0
-
4.1. Заемные
средства
(банковский
кредит)
0
0,0
0
2200
2,39
0
0,0
0
0
-
37
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
V. Краткосрочные
обязательства –
всего, в т.ч.:
5108
6,3
1
6394
6,94
5300
5,0
7
192
3,76
5.1. Заемные
средства
(банковский
кредит)
320
0,4
0
14
0,02
0
0,0
0
-320
-
100,0
0
5.2. Кредиторская
задолженность
перед
кредиторами
4788
5,9
1
6380
6,92
5300
5,0
7
512
10,69
БАЛАНС итого
8096
6
100
9219
7
100
10460
0
100
23634
29,19
Результаты горизонтального анализа данных табл. 5, позволяют сделать
вывод о том, что за 2016-2018 гг. в ООО «Эксперт» произошло увеличение
стоимости имущества на 29,19% (на 23 634 тыс. руб.), обусловленное
увеличением товарных запасов на 52,94% (на 22 998 тыс.руб.), дебиторской
задолженности на 109,58% (на 6 500 тыс.руб.) и денежных активов на 94,64% (на
3251 тыс. руб.). В связи с тем, что рост товарных запасов, дебиторской
задолженности и денежных средств происходил одновременно со снижением
балансовой стоимости основных средств на 5,65% (на 937 тыс. руб.) и выбытием
краткосрочных финансовых вложений в сумме 8 677 тыс. руб., следует отметить,
что такая динамика является недостаточно благоприятной с точки зрения
развития деятельности предприятия на долгосрочную перспективу. В то же
время анализ динамики источников финансирования имущества показал, что
увеличение стоимости имущества ООО «Эксперт» в течение 2016-2018 гг.
произошло в основном в результате роста собственных средств на 30,90% (на 23
441 тыс. руб.), тогда как сумма краткосрочных обязательств увеличилась всего
на 3,76% (на 192 тыс. руб.). Такая динамика благоприятно влияет на финансовое
состояние предприятия, так как доля собственного капитала в суммарной
величине источников финансирования увеличилась до 94,93%, т.е. ООО
«Эксперт» в своей деятельности практически не зависит от внешних источников
финансирования.
38
Результаты вертикального анализа данных табл. 5, позволяют отметить,
что преобладание в структуре имущества ООО «Эксперт» оборотных активов,
удельный вес которых по состоянию 31.12.2018г. составил 85,04% говорит о
высокой мобильности активов предприятия.
Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств
организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму,
совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву.
Для оценки ликвидности активы и пассивы группируют следующим
образом: А1 – Денежные средства и денежные эквиваленты; А2 – Дебиторская
задолженность; А3 – Запасы, прочие оборотные активы; А4 – Внеоборотные
активы; П1 – Кредиторская задолженность; П2 – Краткосрочные заемные
средства, прочие обязательства; П3 – Долгосрочные обязательства, отложенные
налоговые активы, оценочные резервы, прочие долгосрочные обязательства; П4
– Капитал и резервы. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место
следующие соотношения: А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.
В табл. 6 приведена предварительная оценка структуры баланса
ООО «Эксперт» за 2016-2018 гг.
Таблица 6
Предварительная оценка ликвидности баланса ООО «Эксперт» в
2016-2018 гг.
Акти
в
3начение,
тыс. руб.
Пасс
ив
3начение,
тыс. руб.
Разница (актив –
пассив) по
каждой группе
31.
12.
20
16
31.
12.
201
7
31.
12.
2018
31.
12.
201
6
31.
12.
201
7
31.
12.
2018
31.
12.
201
6
31.
12.
201
7
31.1
2.
2018
А.1.
150
04
1060
6
9578
П.1.
4788
6380
5300
1021
6
4226
4278
А.2.
593
2
2689
1243
2
П.2.
320
14
0
5612
2675
1243
2
А.3.
434
49
6321
3
6694
6
П.3.
0
2200
0
4344
9
6101
3
6694
6
А.4.
165
81
1568
9
1564
4
П.4.
7585
8
8360
3
9929
9
5927
7
6791
4
8365
5
Итого
80
966
921
97
1046
00
Итог
о
809
66
921
97
1046
00
-
-
-
Данные табл. 6 позволяют сделать вывод о том, что в 2018 году
39
ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Эксперт» является абсолютной. Это
объясняется тем, что у предприятия имеются денежные средства в достаточном
размере, необходимом для покрытия краткосрочных обязательств.
Результаты расчетов коэффициентов ликвидности по данным
бухгалтерского баланса ООО «Эксперт» представлены в табл.7.
На основании анализа относительных показателей ликвидности можно
сделать вывод о том, что общая платежеспособность ООО «Эксперт» по
состоянию на 31.12.2018г. находится на высоком уровне. Этот вывод
подтверждает значение коэффициента текущей ликвидности, которое
показывает, что краткосрочные обязательства ООО «Эксперт» обеспечены
оборотными средствами более, чем на 200%.
Таблица 7
Динамика коэффициентов ликвидности по данным баланса
ООО «Эксперт» за 2016-2018 гг.
Наименование
показателей
Значение
Изменени
е за 2016-
2018 гг.
(+,-)
Нормати
вное
значени
е
31.12.
2016г.
31.12.
2017г.
31.12.
2018г.
Коэффициент абсолютной
ликвидности
2,937
1,659
1,807
-1,130
0,2-0,7
Коэффициент критической
ликвидности
4,099
2,079
4,153
0,054
> 1,5
Коэффициент текущей
ликвидности
12,605
11,966
16,784
4,179
> 2
Значение коэффициента критической ликвидности по состоянию на
31.12.2018г. показывает, что при взыскании дебиторской задолженности ООО
«Эксперт» сможет погасить 415,3% своих обязательств, а значение
коэффициента абсолютной ликвидности говорит о том, что сумма денежных
средств и их эквивалентов покрывает 180,7% наиболее срочных обязательств
Общества.
Результаты анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости
ООО «Эксперт» за 2016-2018 гг. представлены в табл. 8.
40
Таблица 8
Определение типа финансовой устойчивости ООО «Эксперт» и его
динамики за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Наименование показателей
Значение, тыс. руб.
31.12.
2016г.
31.12.
2017г.
31.12.
2018г.
Запасы (строка 1210 баланса)
43438
62772
66436
Собственные оборотные средства
(раздел III – раздел I баланса)
59277
67914
83655
Функционирующий капитал
(п.2 + строка 1410 баланса)
59277
70114
83655
Общая сумма источников
(п.3 + с.1510 баланса)
59597
70128
83655
Излишек (недостаток) для
формирования запасов:
собственных оборотных средств (п.2-
п.1)
15839
5142
17219
функционирующего капитала (п.3-п.1)
15839
5142
17219
общей суммы источников (п.4-п.1)
16159
7356
17219
Тип финансового состояния S (Ф)
(1,1,1)
(1,1,1)
(1,1,1)
а 70,91% являет ся благоприятн ым фактором для е е перспект ивного развит ия.
Как видно из данных табл. 8, ООО «Эксперт» находится в устойчивом
финансовом состоянии в связи с тем, что все его запасы полностью
финансируются за счет собственных средств. Так, излишек собственных
оборотных средств для финансирования товарных запасов по итогам 2017 года
составил 17219 тыс. руб.
Результаты расчетов относительных показателей финансовой
устойчивости ООО «Эксперт» обобщены в табл. 9.
По данным табл. 9 можно сделать вывод о том, что абсолютно устойчивое
финансовое состояние ООО «Эксперт» обусловлено не только преобладанием
денежных активов над суммой задолженности кредиторам, но и финансовой
независимостью предприятия от внешних источников финансирования.
Как видно из данных табл. 9, значения коэффициентов обеспеченности
оборотных активов и товарных запасов собственными оборотными средствами,
маневренности собственного капитала находятся на приемлемом уровне.
41
Таблица 9
Оценка относительных показателей финансовой устойчивости ООО
«Эксперт» за 2016-2018гг.
Наименование
показателей
Значение
Изменен
ие за
2016-
2018 гг.
(+,-)
Норма-
тивное
значение
31.12.
2016г.
31.12.
2017г.
31.12.
2018г.
Коэффициент финансовой
независимости
предприятия
0,937
0,907
0,949
0,012
> 0,5
Коэффициент финансовой
устойчивости предприятия
0,937
0,931
0,949
0,012
> 0,8
Коэффициент
маневренности
собственных оборотных
средств предприятия
0,781
0,812
0,842
0,061
0,5-0,6
Коэффициент
обеспеченности оборотных
активов предприятия СОС
0,921
0,888
0,940
0,020
> 0,1
Коэффициент
обеспеченности запасов
предприятия СОС
1,365
1,082
1,259
-0,105
0,6-0,8
Оценка динамики финансовых результатов и рентабельности
деятельности ООО «Эксперт» за 2016-2018 гг. представлена в табл. 10.
На основании показателей табл. 10 можно отметить, что чистая прибыль
в ООО «Эксперт» по итогам 2018 года увеличилась на 29,67% (на 4 218 тыс.руб.)
и составила 18 435 тыс. руб., что свидетельствует о том, что деятельность
предприятия вполне эффективна. Увеличение чистой прибыли ООО «Эксперт»
является следствием роста прибыли от продаж на 38,80% (на 6 285 тыс. руб.). В
свою очередь прирост прибыли от продаж был обусловлен исключительно
увеличением выручки от продаж на 54,04%, тогда как рентабельность продаж
снизилась на 0,89 проц.пунктов.
Обобщая результаты анализа показателей бухгалтерской отчетности
ООО »Эксперт» за 2018 год, можно сделать вывод о том, что структура
имущества организации является абсолютно ликвидной, организация является
финансово-независимой от внешних источников финансирования и