6
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ................................................................................................................... 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ..................................................................... 10
1.1. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств с
учетом МСФО ........................................................................................................ 10
1.2. Нормативно-правовое регулирование и правила учета денежных средств13
1.3. Методика аудита денежных средств ............................................................ 21
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ»28
2.1 Финансово-экономическая характеристика организации........................... 28
2.2 Учет денежных средств в ООО «Метро Кэш энд Керри» .......................... 35
2.3 Проведение аудита денежных средств в организации ................................ 45
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО
«МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ» .............................................................................. 54
3.1.Рекомендации по совершенствованию учета и аудита денежных средств в
организации ........................................................................................................... 54
3.2. Расчет эффективности представленных мероприятий ............................... 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 73
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 77
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
тем, что в современных условиях объем операций с денежными средствами
организации достаточно велик и зависит от характера и масштаба
экономической деятельности организации. Поэтому очевидна важность
достоверного, корректного и полного бухгалтерского учета хозяйственных
операций по поступлению и расходованию денежных средств.
Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных
средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие
организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее
существование хозяйствующего субъекта.
На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег
в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по
целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде
аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные
бумаги др.
Для эффективного использования денежных средств необходимо уметь
грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета
денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и
постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность
хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут
достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением
прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Данная тема является актуальной, поскольку денежные средства
выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для
обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в
условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно
выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во
8
многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств,
расчетных и кредитных операций.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
формирование предложений по развитию бухгалтерского учета денежных
средств на примере предприятия ООО «Метро Кэш энд Керри».
Для достижения поставленной цели работы были решены следующие задачи:
рассмотреть понятие, цели, задачи и значение бухгалтерскогоучета
денежных средств;
изучитьнормативную и законодательную базу, регулирующую учет
денежных средств;
исследовать организацию учета денежных средств на счетах в
банках;
представить общую характеристику ООО «Метро Кэш энд Керри»;
ознакомиться с организацией учета денежных средств на
предприятия ООО «Метро Кэш энд Керри»;
разработать предложения по совершенствованию учета денежных
средств на предприятии.
Объектом исследования в данной выпускной работе выступает торговое
предприятие ООО «Метро Кэш энд Керри».
Предмет исследования порядок организации ведения бухгалтерского
учета операций с денежными средствами в РФ.
Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ
информации, формализованное представление.
В процессе работы были изучены работы российских ученых и
специалистов-практиков, а также законодательные и нормативные акты,
имеющие отношение к теме работы. В теоретической части исследования
использованы труды специалистов в области учета и анализа, таких как:
Рабинович A.M., Васильев Д.В., Козырин А.Н., Верещага В.В., Симонова А.Н.,
9
Фролова И.В., Фролов С.П., Максимова Л.Н., Садикова И.А., Мирошникова
П.А., Барышникова А.А., Васильев Д.В., Кожинов В.Я., Ковалева О.В.,
Рагуленко Т.М. и многих других.
Нормативной основой работы явились действующие акты
законодательства в сфере учета денежных средств и ведения кассовых операций,
отношений хозяйствующего субъекта и банка, инструктивные материалы.
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения,
основной части, разделенной на главы и параграфы, сообразно числу
поставленных задач, заключения, списка использованной литературы и
приложений.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств с
учетом МСФО
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, организации расчетов и
кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в
укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании
финансовых ресурсов предприятия
1
. Поэтому очень важен контроль за
соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью
использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных
документов, находящихся в кассе предприятия.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются
2
:
проверка правильности оформления, законности документов;
своевременное и полное отражение операций в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по
всем видам платежей;
своевременное проведение инвентаризации денежных средств и
отражение ее результатов в учете;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов
в кассе предприятия и других местах хранения;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения
свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций,
приносящих доход.
создание условий для повседневного контроля за наличием и
движением денежных средств.
1
Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.:
Проспект, 2016. – С. 238
2
Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт,
2016. – С.181
11
Денежные средства или денежные потоки предприятия являются
составной частью оборотных активов любой организации, они характеризуют
начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств.
Денежные средства – наиболее ликвидная часть текущих активов –
являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся
деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных
счетах.
Понятие денежных средств отражается в международном стандарте
финансовой отчетности №7«Отчет о движении денежных средств».
Денежные средства включают в себя:
наличные деньги;
вклады до востребования (в том числе банковские овердрафты к
получению до востребования).
Эквиваленты денежных средств держат для исполнения
краткосрочных денежных обязательств. Они представляют собой
краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в денежные
средства и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности
3
.
Бухгалтерская информация о денежных средствах представляется в
отчетности. Работа предприятия в условиях рыночной экономики предполагает
детальное изучение бухгалтерской отчетности со стороны многих её
пользователей. Цель бухгалтерской информации о денежных средствах состоит
в предоставлении пользователям полезных данных для принятия решений
4
.
В настоящее время успех и выживание того или иного предприятия в
условиях конкуренции возможны только, когда руководство предприятия
сосредотачивает значительную часть своих усилий на двух важных задачах:
рентабельности и ликвидности.
3
Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С.
Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. – С.95
4
Павлов, П.В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы
и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / П.В.
Павлов. - М.: Омега-Л, 2013. – С.82
12
Под рентабельностью понимается способность получить достаточно
прибыли, чтобы сохранить вложенный капитал и привлечь новый. Ликвидность
означает иметь в своем распоряжении достаточно средств (наличных денег,
ценных бумаг, имущества), преобразовав которые в наличные деньги, можно
оплатить долги в срок. Бухгалтерская информация о денежных средствах должна
быть представлена как непосредственно в отчетности, так и в виде
детализированных отчетах для руководства
5
.
Успех деятельности любого менеджера, как правило, зависит от того,
насколько правильно и своевременно он принял то или иное решение. Многие из
этих решений в значительной степени основываются на учетно-бухгалтерской
информации и её анализе. Следовательно, бухгалтерская информация о
денежных средствах представляет особую важность для данной группы. По этой
причине менеджеры высшего звена являются одной из наиболее важных
категорий пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности
6
.
Вторая категория пользователей отчетной информации представляет
довольно большое количество лиц, не работающих на предприятии, но имеющих
прямой финансовый интерес к результатам его деятельности. Это прежде всего
учредители предприятия, а также различные кредиторы – поставщики или банки,
у которых предприятие берет долгосрочные и краткосрочные ссуды.
Очевидно, что для данной категории пользователей бухгалтерская
информация о денежных средствах предприятия должна быть представлена в
отчетности и в общих объемах без детализации, требуемой для пользователей
первой группы. Вместе с тем, в ряде случаев банки могут получить доступ и к
более детализированной информации о денежных средствах предприятия
7
.
Третий круг лиц, имеющих косвенный финансовый интерес, составляют
самые различные пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это –
5
Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В. Сафонова. - М.: МФПУ
Синергия, 2013. – С.520
6
Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. -
М.: Дашков и К, 2016. – С.74
7
Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-
Инженерия, 2016. – С.95
13
налоговая служба, органы государственной статистики, различные финансовые
советники и т.д. Бухгалтерская информация о денежных средствах
предоставляется с учетом конкретных условий, при которых она запрашивается.
Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого
запаса денежных средств, — они позволяют сократить риск истощения
наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф
ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения
временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем
затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в
частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при
возможном краткосрочном инвестировании).
1.2. Нормативно-правовое регулирование и правила учета денежных средств
Учет денежных средств должен осуществляться в соответствии с
действующим законодательством и нормами бухгалтерского учета. Вместе с тем,
с точки зрения экономического содержания хозяйственные операции по
использованию денежных средств нуждаются в особом внимании со стороны
бухгалтерии предприятия.
Первый уровень наряду с другими законодательными актами образует
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от
18.07.2017)
8
.
Регулирования учета денежных средств касается ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность организации»
9
, в котором указаны
основополагающие аспекты данного участка бухгалтерского учета, и ПБУ
23/2011 «Отчет о движении денежных средств»
10
, в котором закреплены правила
8
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) "О бухгалтерском учете"// "Собрание
законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344
9
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"// "Финансовая газета", N 34, 1999
10
Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о
движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336)//
Российская газета", N 87, 22.04.2011
14
составления отчета о движении денежных средств коммерческими
организациями.
На третьем уровне регулирования наиболее важными документами
является План счетов и Инструкция по его применению. Четвертый уровень –
это, прежде всего, внутренние документы организации. На данном уровне учет
денежных средств регулируется рабочим планом счетов, который составляется
на основе единого Плана счетов, и учетная политика организации. Согласно
действующим нормативным документам и Инструкции по применению Плана
счетов учет денежных средств осуществляется на счетах 50 «Касса», 51
«Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57
«Переводы в пути».
На счетах учета денежных средств обобщается информации о наличии и
движении денежных средств, хозяйственных операций, связанных с денежными
средствами организации.
Таким образом, нормативно-правовое регулирование учета денежных
средств соответствует 4 уровням регулирования бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет денежных средств призван обеспечивать органы управления
предприятия информацией об их фактическом наличии и использовании
11
.
Для организации учета информации о наличных денежных средствах в
организации используется счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты
субсчета (таблица 1).
Таблица 1
Основные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»
Операции
За время прохожден ия квалифика ционной практ ики студе нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, п равовыми фор мами юрид ических лиц, схе мой взаи модействия юр идического отде ла с дру гими подразделениям и предпр иятия. А так ж е ознакомилась с должностн ыми инст рукциями, де йству ющими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и та к далее. За в ремя прохождения квал ификацио нной практ ики студе нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, пра вовыми формам и юридиче ских лиц, схемо й взаимоде йствия юрид ического от дела с дру гими подразделениями предприятия. А так же ознакомилась с должностными и нструк циями, действу ющими на предприят ии, формам и договоров,
претензиями и так далее. За вре мя прохождения к валификац ионной практики сту дентка ознакомилас ь: со стру ктурой предприятия, правовыми ф ормами юри дических лиц, с хемой взаимодейс твия юрид ического отдела с другими по дразделен иями предприя тия. А так ж е ознакомила сь с должност ными инстру кциями, дейст вующими на предп риятии, фор мами договор ов, претенз иями и так да лее. За вре мя прохождения кв алификационн ой практики ст удентка ознакомилась: со с трукту рой предприятия, пра вовыми форма ми юрид ических лиц, схемо й взаимоде йствия юр идического отдела с другим и подразделен иями предприят ия. А так ж е ознакомилас ь с должностным и инстру кциями, действ ующими на пре дприятии,
формами договоров, претензиям и и так далее . За время прохожде ния квали фикационной пра ктики ст удент ка ознакомилась: со с трукту рой предприятия, правовым и формами юридических лиц, схемой вза имодействия ю ридического о тдела с дру гими подра зделениями предприятия. А т ак же ознакомилас ь с должност ными инст рукциями, дейст вующими на п редприятии, формами до говоров, прет ензиями и так да лее. За вре мя прохождения кв алификацион ной практик и сту дентка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, правовыми формами юр идических лиц, с хемой взаимодейст вия юридиче ского отдела с другими по дразделениями предприятия . А так ж е ознакомилась с должностным и инстру кциями,
действу ющими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и так дале е. За время прох ождения квали фикацио нной практики с туде нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, пра вовыми формам и юридически х лиц, схе мой взаимо действия юрид ического от дела с дру гими подразделе ниями предприятия. А так же ознакомилась с должностн ыми инструкция ми, действ ующими на пред приятии, форма ми договоров , прете нзиями и так далее . За время прохожде ния квали фикационной практики с туде нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, прав овыми фо рмами юрид ических лиц, схемо й взаимоде йствия юридичес кого отдела с дру гими подразделе ниями предприятия. А так же ознакомилась с
должностными инст рукциями, де йству ющими на предприяти и, формами договор ов, прете нзиями и та к далее. За время прохожден ия квалификаци онной практ ики студе нтка ознакомилась: со с трук турой предприятия, правовым и формами юрид ических лиц, схе мой взаимоде йствия юр идического отде ла с другим и подразделен иями предприят ия. А так ж е ознаком илась с долж ностными инст рукциями, де йствующими на предприятии, формами договоров, прете нзиями и так далее.
За время прохожден ия квалифика ционной практ ики студе нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, п равовыми фор мами юрид ических л иц, схемой взаи модействия юр идического от дела с дру гими подразделе ниями предпр иятия. А так же ознакомилась с должностн ыми инстру кциями, дейст ву ющими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и та к далее. За время прохождения квал ификацио нной практ ики студент ка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, пра вовыми форма ми юриди ческих лиц, схе мой взаимоде йствия юридичес кого отде ла с другими подр азделениями предприятия. А так же ознакомилась с должностными и нструк циями, действу ющими на предприят ии, формам и договоров,
претензиями и так далее. За вре мя прохождения к валификац ионной практики сту дентка ознакомилас ь: со стру ктурой предприятия, правовыми ф ормами юри дических лиц, с хемой взаимодейс твия юрид ического отдела с другими по дразделен иями предприят ия. А так же ознакомила сь с должност ными инстру кциями, дейст вующими на пре дприятии, фор мами договор ов, претенз иями и так да лее. За вре мя прохождения ква лификационн ой практики ст удентк а ознакомилась: со с трукту рой предприятия, пра вовыми форма ми юридичес ких лиц, схемо й взаимодейс твия юр идического отдела с другим и подразделен иями предприят ия. А так ж е ознакомилас ь с должностным и инстру кциями, действ ующими на пре дприятии,
формами договоров, претензиям и и так далее . За время прохожде ния квали фикационной пра ктики ст удентка ознакомилась: со с трукту рой предприятия, правов ыми формами юридических лиц, схемой вза имодействия ю ридического от дела с дру гими подразделе ниями предприятия. А т ак же ознакомилас ь с должност ными инс трукциями, дейст вующими на п редприят ии, формами до говоров, прет ензиями и так да лее. За вре мя прохожде ния квалификац ионной практик и сту дентка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, правовыми форма ми юр идических ли ц, схемой взаимодейс твия юриди ческого отдела с другими по дразделениям и предприят ия. А так же ознакомилась с долж ностным и инстру кциями,
действу ющими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и так дале е. За время прох ождения квали фикацио нной практики с туде нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, пра вовыми формам и юридически х лиц, схемой в заимоде йствия юридичес кого от дела с дру гими подразделе ниями предприятия. А так же ознакомилась с должностн ыми инструк циями, действу ющими на пред приятии, ф ормами договоров , прете нзиями и так дале е. За время прохож дения квали фикационной практики с тудент ка ознакомилась: со с тру ктурой предприятия, правовыми фо рмами юрид ических лиц, схе мой взаимоде йствия юридиче ского отде ла с другими подразделениям и предприятия. А так же ознакомилась с
должностными инст рукциями, де йству ющими на предприяти и, формами договор ов, прете нзиями и та к далее. За время прохожден ия квалификаци онной практ ики студе нтка ознакомилась: с о стру ктурой предприятия, п равовыми фор мами юрид ических л иц, схемой взаи модействия юр идического от дела с дру гими подразделе ниями предп риятия. А так же ознаком илась с должност ными инст рукциями, де йству ющими на предприятии, формами договоров , прете нзиями и та к далее.
За время прохожден ия квалифика ционной практ ики студе нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, п равовыми фор мами юрид ических л иц, схемой взаи модействия юр идического отде ла с дру гими подразделе ниями предпр иятия. А та к же ознакомилась с должностн ыми инстру кциями, дейст вующими на предприятии, формам и до говоров, прете нзиями и та к далее. За время прохождения ква лификацио нной практ ики студе нтка ознакомилась: с о струк турой предприят ия, правовыми форма ми юриди ческих лиц, схе мой взаимоде йствия юридиче ского отде ла с другими подра зделениями предприятия. А т ак же ознакомилась с должностным и инстру кциями, действу ющими на предпр иятии, формам и договоров,
претензиями и так далее. За вре мя прохождения к валификац ионной практики сту дентка ознакомилас ь: со стру ктурой предприятия, правовыми форма ми юридичес ких лиц, схе мой взаимодейс твия юрид ического отдела с другими по дразделен иями предприят ия. А так же ознакомилась с должностны ми инстру кциями, дейст вующими на предприяти и, формами договор ов, претенз иями и так да лее. За вре мя прохождения ква лификационн ой практики ст удентк а ознакомилась: со с трукту рой предприятия, п равовыми фор мами юридичес ких лиц, схемо й взаимодейст вия юри дического отдела с другим и подразделен иями предприят ия. А так ж е ознакомилас ь с должност ными инстру кциями, действ ующими на предпр иятии,
формами договоров, претензиям и и так далее . За время прохожде ния квали фикационной пра ктики ст удентка ознакомилась: со ст рукту рой предприятия, правов ыми формами юридических лиц, схемой вза имодействия ю ридическ ого отдела с дру гими подразделе ниями предпр иятия. А та к же ознакомила сь с должност ными и нструкциями, дейст вующими на п редприят ии, формами до говоров, прет ензиями и так дале е. За время прохожде ния квалификац ионной практик и сту дентка ознакомилас ь: со стру ктурой предприятия, правовыми формами юридичес ких лиц, схе мой взаимоде йствия юриди ческого отдела с другим и подразделениям и предприят ия. А так же ознакомилась с долж ностным и инстру кциями,
действу ющими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и так дале е. За время прох ождения квали фикацио нной практики с тудент ка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, пра вовыми формам и юридически х лиц, схе мой взаимоде йствия юридичес кого отдела с другими по дразделе ниями предприят ия. А так же ознакомилась с должностн ыми инстру кциями, действу ющими на пред приятии, форма ми договоров, п ретензиями и так дале е. За время прохож дения ква лификационной практики с тудент ка ознакомилась: со с трукту рой предприятия, правов ыми фо рмами юрид ических лиц, схе мой взаимо действия юри дического отде ла с дру гими подразделениям и предприятия. А т ак же ознако милась с
должностными инст рукциями, де йству ющими на предприяти и, формами договор ов, прете нзиями и та к далее. За в ремя прохожден ия квалифика ционной практ ики студе нтка ознакомилась: с о стру ктурой предприятия, п равовыми фор мами юрид ических лиц, схемо й взаимоде йствия юр идического от дела с дру гими подразделе ниями предп риятия. А та к же ознаком илась с должнос тными инстру кциями, дейст вующими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и та к далее.
Корреспондирующие
счета
дебет
кредит
11
Жуклинец, И.И. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учебник и практикум / И.И. Жуклинец. -
Люберцы: Юрайт, 2016. – С.75
15
Поступления наличных денег от продажи продукции,
основных средств, прочих активов
50
62,76,90,91
Поступления наличных денег со счетов в банках
50
51,52,55
Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне
выплаченных сумм заработной платы,
неизрасходованных подотчетных сумм
50
62,70,71,76
Поступление наличных денег в погашение
задолженности по материальному ущербу и
очередным платежам работников-заемщиков
50
73
Выявлены излишки в кассе
50
91
Поступления наличных денег от заимодавцев по
предоставленным ими краткосрочным и
долгосрочным кредитам и другим привлеченным
средствам
50
66,67
Сданы из кассы денежные средства для зачисления
на расчетный и валютный счета, для приобретения
денежных документов и на денежные переводы
51,52,55
50
Выданы из кассы заработная плата, подотчетные
суммы, займы работникам, начисленные дивиденды
сторонним работникам
70,71,73,76
50
Выданы из кассы наличные денежные средства
подразделениям организации
79
50
50-1 «Касса организации» – учитываются денежные средства в кассе
организации,
50-2 «Операционная касса» – учитывается денежные средства в кассе,
используемые в операционной деятельности организации или ее подразделения,
субсчет открывается при необходимости,
50-3 «Денежные документы» – учитываются находящиеся в кассе
организации оплаченные билеты и аналогичные документы в сумме
фактических затрат на их приобретение.
По дебету счета 50 «Касса» учитываются суммы денежных средств,
которые поступили в кассу организации, а по кредиту – суммы выплат денежных
средств, которые были произведены из кассы, а также выдача денежных
документов
12
.
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе
предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие
12
Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред.проф.
образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2013. – С.75