17
Рисунок 4 – Порядок расчета лимита кассы
Установленный ранее лимит кассы может пересматриваться по мере
необходимости.
Предельная сумма для расчетов наличными денежными средствами
составляет согласно Указания N 3073-У «Об осуществлении наличных
расчетов» 100 тыс.руб. по одному договору между организациями и
индивидуальными предпринимателями.
Кроме того, Указания N 3073-У определяет направления расходования
наличной выручки, представленные на рисунке 5.
Способы расчета лимита кассы
по сумме поступления
наличных денежных средств
по сумме расходования
наличных денежных средств
L = V : P x Nc
L = R : P x Nn
Где:
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
V - объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) за
расчетный период в рублях;
R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег,
предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат
работникам, за расчетный период в рублях;
P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который
учитывается объем поступлений (выдачи) наличных денег за проданные товары,
выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении
могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а
также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды
прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней
юридического лица);
Nc - период времени между днями сдачи в банк (получения) юридическим
лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы,
оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен
превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в
населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней
18
Рисунок 5 – Направления расходования наличной выручки
Расчеты, производимые в безназналичной форме, называют безналичным
оборотом. Пути осуществления безналичных расчетов представлены на
рисунке 6.
Рисунок 6 – Пути осуществления безналичных расчетов
Безналичные расходы проводятся с использованием:
Направления расходования наличной выручки
выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты
социального характера
выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования
физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами
выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального
предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской
деятельности (любые суммы)
оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг
выдача наличных денег работникам под отчет (любые суммы)
возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары,
невыполненные работы, неоказанные услуги
Основные пути осуществления безналичных расчетов
осуществления записей по счетам бухгалтерского учета
на основании первичных документов на бумажных
носителях
передачи специальных платежных инструментов – чеков
и векселей
проведения зачета взаимных требований
Передача электронных сигналов
19
1. Корреспондентских счетов в Банке России;
2. Корреспондентских счетов в иных банковских учреждениях;
3. Счетов в небанковских учреждениях;
4. Счетов межфилиальных расчетов.
Формы безналичного оборота выбираются клиентом банка
самостоятельно и закрепляются в условиях договора на обслуживание.
Списание денежных средств с расчетного счета производится на
распоряжению владельца счета (за исключением случаев принудительного
списания согласно норм действующего законодательства Российской
Федерации).
Списание денежных средств с расчетного счета производится в пределах
имеющего остатка в порядке очередности, установленной гражданским
законодательством.
Безналичные расчеты на территории Российской Федерации производятся
с использованием:
- платежной системы Банка России;
- частных платежных систем;
- платежных систем государственных банковских учреждений (например,
ПАО «сбербанк России» и пр.);
- платежных систем государственных учреждений (например, Почта
России и пр.).
Денежные средства организации, как и любое имущество организации,
подлежит инвентаризации в соответствии со ст. 11 Федерального закона № 402-
ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» и Методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных
Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
Инвентаризация проводится путем сверки остатка денежных средств в
кассе организации и данных бухгалтерского учета. Инвентаризация денежных
средств на расчетном счете проводится путем направления в обслуживающий
банк запроса о сверке остатка.
20
Результаты проверки доводятся до сведения руководителя проверяемой
организации.
1.3 Проведение аудита денежных средств
Проведение аудиторской проверки всегда начинается с ее планирования,
которое позволяет наиболее эффективно распределить работе между всеми
аудиторами и координировать их работу.
Моменты, изучаемые на стадии планирования аудита, приведены на
рисунке 7.
Рисунок 7 – Моменты, изучаемые на стадии планирования аудита
Далее аудитор производит расчет уровня существенности на основании
бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляющего собой предельное
значение искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности, начиная с
которой отчетность становится недостоверной и не позволяет принять
правильное управленческое решение.
Определение аудитором величины существенности в стоимостном
выражении на любом этапе аудита является результатом его
профессионального суждения с учетом известных ему обстоятельств [5].
Моменты,
изучаемые на
стадии
планирования
аудита
1.
деятельность аудируемого лица (экономические
факторы и условия в отрасли, финансовое состояние,
компетентность руководства);
2.
риск и существенность (определение уровня
существенности, выявление сложных областей учета);
3.
характер, временные рамки и объем процедур
(наличие компьютерной программы ведения учета,
существование подразделения внутреннего аудита на
предприятии);
4. координация и направление работы, текущий
контроль и проверку выполненной работы
(привлечение экспертов, квалификация специалистов,
необходимых для работы с данным клиентом)
21
Направления использования процедурной существенности представлены
на рисунке 8.
Рисунок 8 - Направления использования процедурной
существенности
Аудиторская проверка проводится выборочным методом. При этом
различают следующие виды выборки:
представительная (репрезентативная) - элементы ее генеральной
совокупности имеют равную вероятность быть отобранными;
непредставительная (нерепрезентативная) - элементы ее
генеральной совокупности не имеют равную вероятность быть отобранными.
Аудитор полагается на свое профессиональное суждение при отборе элементов.
Далее уже осуществляется сама аудиторская проверка, состоящая из
нескольких этапов.
На ознакомительном этапе изучаются:
- счета, используемые организацией для учета денежных средств;
- открытые организацией расчетные и специальные счета;
- документооборот по операциям с денежными средствами и др.
Основной этап заключается в проведении анализа операций с денежными
средствами. Примеры аудиторских процедур представлены на рисунке 9.
Направления использования процедурной существенности
При построении выборок и при
оценке влияния неисправленных
искажений на мнение аудитора
При отборе групп однотипных
хозяйственных операций, остатков
по счетам, в отношении которых
он предполагает проведение
процедур
22
Рисунок 9 – Процедуры основного этапа аудиторской проверки
денежных средств
Заключительный этап включает в себя формирование рабочих
документов и формирование отчета по результатам проверки.
Рассмотрев теоретические аспекты учета и аудита денежных средств
перейдем к исследованию операций на примере исследуемого объекта.
Процедуры
аудита
денежных
средств на
основной
стадии
По кассе:
- сопоставление дебетового сальдо по счету 50 «Касса» с
данными бухгалтерского баланса, указанными по стр.
1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», а
также с данными, указанными в приложении в отчете о
движении денежных средств;
- проверка правильности ведения кассовой книги;
- соблюдение установленного лимита кассы в течение
проверяемого периода;
- проверка соблюдения предельного размера расчетов с
юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями наличными денежными средствами;
- полноты, своевременности и правильности
оприходования денежной наличности, поступившей из
банка, от подотчетных лиц, а также сумм выручки,
взносов арендной платы и других операционных и
внереализационных доходов;
- проверка обоснованности выдачи денег (т.е. наличие
приказов и распоряжений на премирование сотрудников,
оказание материальной помощи, выдачу средств на
представительские и командировочные расходы;
доверенности от сторонних организаций; исполнительные
листы и др.);
- проверка целевого использования средств, полученных
из банка по чеку и др.
По расчетному счету:
- в полном ли объеме имеются договоры банковского
обслуживания;
- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому
расчетному счету;
- своевременно ли отражаются операции по движению
денежных средств на расчетном счете в регистрах
синтетического учета;
- производятся ли записи в учетные регистры по каждой
выписке банка;
- тождественны ли записи в учетных регистрах и в
выписках банка
23
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В ООО «ПСК ЕВРАЗИЯ»
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «ПСК Евразия»
ООО «ПСК Евразия» производит полный цикл работ по строительству
свайно-винтовых фундаментов. Весь комплекс мероприятий - от изготовления
винтовых свай до обвязки их ростверком.
Винтовая свая — стальная труба со стальными лопастями (лопастью),
обеспечивающая включение в несущую способность грунта ненарушенной
структуры и устанавливаемая как ручным, так и механическим способом.
Все работы производятся высококвалифицированными специалистами,
обладающими богатым опытом и четко знающими все особенности возведения
фундаментов на винтовых сваях. Бурение отверстий в грунте осуществляется
мощной, современной спецтехникой, что позволяет добиваться наилучших
результатов в минимальные сроки.
Собственный парк спецтехники, включающий в себя функциональные и
высокопроизводительные машины, позволяет нам не только быстро и
качественно выполнять установку фундаментов на сваях, но и предлагать
ямобуры в аренду на максимально выгодных для клиентов условиях.
ООО «ПСК Евразия» предоставляем клиентам в полном объеме
следующие услуги:
производство винтовых свай различных конфигураций (на
основании ТУ) и их последующая реализация;
проектирование зданий и сооружений, фундаментов под
промышленные и гражданские здания и сооружения;
проведение строительно-монтажных работ по устройству
фундаментов из винтовых свай;
математическое моделирование работы сваи под нагрузкой с
применением расчетных комплексов, базирующихся на методе конечных
элементов;
24
научно-техническое сопровождение строительства на всех стадиях
реализации проекта;
научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки;
инженерные изыскания, комплексное изучение условий района
предполагаемого строительства;
обследование, усиление и реконструкция фундаментов и
оснований;
геотехническое обоснование строительства, мониторинг состояния
зданий;
расчетные обоснования срока службы винтовых свай с учетом
коррозионных процессов в грунте, прочности сварных соединений и
применения лакокрасочных покрытий и многое другое.
Уставный капитал Общества составляет 10 тыс. руб. Общество является
коммерческой организацией, уставной целью которого является извлечение
прибыли.
ООО «ПСК Евразия» является юридическим лицом и несет
ответственность по обязательствам в размере стоимости уставного капитала.
Учредительным документом общества является Устав.
Обществом руководит Генеральный директор, действующий на
основании Устава.
В качестве слабых сторон в деятельности организации следует отметить
большую конкуренцию в данной нише, так как рынок по производству
винтовых свай в г. Перми достаточно развит.
При этом оной из наиболее сильных сторон ООО «ПСК Евразия» стоит
отметить наличие наработанной клиентской базы, доверяющей и
сотрудничающей с компанией на протяжение многих лет.
Ответственность за формирование учетной политики, ведение
бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной
бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.
25
В 2017 году главный бухгалтер Общества разрабатывает учетную
политику в соответствии с требованиями Федерального закона «О
бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года.
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с
применением компьютерной техники – программы «1С: Бухгалтерия: 8.2».
В качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета применяется
типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000г.
№ 94н.
Критерием существенности является величина 5 процентов от валюты
баланса согласно п. 4 Положения по бухгалтерскому балансу «Учетная
политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина
России № 106н от 06.10.2008г.
Существенной признается учетная ошибка, в результате исправления
которой показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на
5 процентов.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в
организации ведется в рублях и копейках в соответствии с п. 25 Положения по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
Для документального подтверждения фактов хозяйственной деятельности
организации применяются унифицированные формы первичной учетной
документации.
Для составления бухгалтерской отчетности используются формы,
утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций».
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и
обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их
наличие, состояние и оценка.
26
Главной целью деятельности ООО «ПСК Евразия», как и любого другого
коммерческого предприятия, является извлечение наибольшей прибыли от
деятельности.
Для достижения основной цели деятельности Общество ставит перед
собой решение следующих задач:
- поиск и привлечение новых клиентов;
- увеличение ассортимента продукции;
- повышение качества обслуживания клиентов.
Далее представим результаты анализа финансовой деятельности ООО
«ПСК Евразия», проведенного на основании бухгалтерской (финансовой)
отчетности, представленной в Приложении 1,2,3.
Таблица 1
Анализ динамики показателей актива баланса ООО «ПСК Евразия»
за 2014-2016гг.
Состав актива
баланса
Величина
показателя, тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Относительное
отклонение,
%
на
31.12.
на
31.12.
на
31.12.
за
за
за
за
2014
2015
2016
2015
2016
2015
2016
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Основные средства
21822
26652
25552
4830
-1100
22,13
-4,13
Итого по разделу I.
21822
26652
25552
4830
-1100
22,13
-4,13
II.ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы
5264
6237
4029
973
-2208
18,48
-35,40
Дебиторская
задолженность
3242
1827
3551
-1415
1724
-43,65
94,36
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
66
2073
113
2007
-1960
3040,91
-94,55
Прочие оборотные
активы
1032
1032
-1032
100,00
-
100,00
Итого по разделу
II.
8572
11169
7693
2597
-3476
30,30
-31,12
БАЛАНС
30394
37821
33245
7427
-4576
24,44
-12,10