64
коды
Форма по ОКУД 0310002
структурное подразделение
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
код
структурного
подразделения
корреспон
дирующий
счет,
субсчет
код
аналити-
ческого
учета
70 50.01
Выдать сотрудникам
фамилия, имя, отчество
Основание Выплата заработной платы сотрудникам за Январь 2017г.
Сумма
пропис ью
Приложение Платежная ведомость № 61 от 27.02.2017г.
Руководитель организации Директор Тирских Тирских А.А.
должность подпись расшифровка подпис и
Главный бухгалтер Горбачёва Горбачёва О.А.
подпись расшифровка подпис и
Получил Тридцать три тысячи четыреста двенадцать рублей
сумма прописью
руб. 30 коп.
28 февраля 2017 г. Подпись
По
удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир Козырева Козырева М.Ф.
подпись расшифровка подпис и
Сумма,
руб.коп.
Код целевого
назначения
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
ООО "Танго"
организация
по ОКПО
33268396
33 412,30
Тридцать три тысячи четыреста двенадцать рублей 30 копеек
Платежной ведомости № 61 от 27.02.2017г
наименование, номер, дата и мес то выдачи документа,
Номер документа
Дата составления
41
28.02.2017
Дебет
Кредит
- заполнение граф «Дебет» и «Кредит»;
- сумма.
Документы, указанные в приложении, гасятся штампом «Оплачено» с про-
ставлением даты.
Таблица 12 Расходный кассовый ордер ООО «Танго»
28.02.2017г из кассы организации ООО «Танго» была выдана заработная
плата сотрудникам на основании платёжной ведомости № 61 от 27.02.2017г. По
65
Дата Номер Дата Номер
20 000=00 33 412=30
27.02.2017
42
28.02.2017
41
Приходный
документ
Сумма,
руб. коп
Примечание
Расходный
документ
Сумма,
руб. коп
Примечание
данному факту в программе «1С: Бухгалтерия-Предприятия» днём закрытия пла-
тёжной ведомости был создан расходный кассовый ордер за номером 41 на
сумму 33 412 руб. 30 коп. Сумма платёжной ведомости и расходного кассового
ордера сходится. Все обязательные реквизиты заполнены верно. Расходный кас-
совый ордер подписан руководителем организации, главным бухгалтером и кас-
сиром. На платёжной ведомости имеется штамп «Оплачено».
Таблица 13 Платёжная ведомость № 61 от 27.02.2017г
В журнале регистрации приходных и расходных ордеров, данные доку-
менты отражены.
Таблица 14 Выписка из журнала регистрации приходных и рас-
ходных ордеров ООО «Танго»
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров применя-
ется для регистрации бухгалтерией расходных и приходных кассовых ордеров
или заменяющих их документов платёжных ведомостей, заявлений на выдачу
денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера,
1 Доронина Б.В. 7508,15 Доронина
2 Терехова В.А. 7508,15 Терехова
3 Бабичев Н.К. 9300,00 Бабичев
4 Ларина П.Т. 9096,00 Ларина
Гл. бухгалтер ________Горбачёва______ О.А. Горбачёва
По платежной ведомости выплачено 33412 руб. 30 коп.
Кассир ____________Козырева___________ М.Ф. Козырева
№ п/п
ФИО
Сумма к выдаче, руб.
Подпись
Сумма к выдаче: Тридцать три тысячи четыреста двенадцать
рублей 30 коп.
Директор ____________Тирских________ А.А. Тирских
66
КАССА за 27 февраля 2017 г. Лист 24
Номер
документ
а
Номер
коррес-
пондирую
щего
счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп.
1 3 4 5
25800=3 Х
42
57.01 20 000=00
20000=00
45800=30
Х
Х
Кассир Козырева Козырева М.Ф.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Бухгалтер Горбачёва Горбачёва О.А.
подпись
расшифровка подписи
Итого за день
Остаток на конец дня
в том числе на заработную плату, выплаты
социального характера и стипендии
Один приходных и - расходных получил.
От кого получено или кому выдано
2
Остаток на начало дня
Принято от Продавца торговой точки № 02 склад г. Ангарск Ц.РЫНОК (Иванова Ольга Владимировна)
оформленные на платёжных ведомостях на оплату труда и других, приравнен-
ных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Таблица 15 Кассовая книга за 27.02.2017г ООО «Танго»
Таблица 16 Кассовая книга за 28.02.2017г ООО «Танго»
Кассовая книга применяется для учёта поступлений и выдачи наличных де-
нег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошну-
рована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой
КАССА за 28 февраля 2017 г. Лист 25
Номер
документ
а
Номер
коррес-
пондирую
щего
счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп.
1 3 4 5
45800=30 Х
41
70 33 412=30
33412=30
12388=00
Х
Х
Кассир Козырева Козырева М.Ф.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Бухгалтер Горбачёва Горбачёва О.А.
подпись
расшифровка подписи
Итого за день
Остаток на конец дня
в том числе на заработную плату, выплаты
социального характера и стипендии
Ноль приходных и Два расходных получил.
Количество листов кассовой книги за месяц: 14
От кого получено или кому выдано
2
Остаток на начало дня
Выдано сотрудникам
67
книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Общее количество прошну-
рованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и глав-
ного бухгалтера организации.
В организации ООО «Танго» ведётся учёт на компьютере в программе «1С:
Бухгалтерия-Предприятие». Журнал регистрации приходных и расходных кас-
совых ордеров и кассовая книга формируются автоматически, на основании со-
зданных приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал регистрации при-
ходных и расходных кассовых ордеров за 2017г распечатан на бумажном носи-
теле, на титульном листе заполнены реквизиты: наименование организации и её
код ОКПО, указан календарный год и ответственное лицо. В журнале отражены
приходные и расходные кассовые ордера по номерам и датам их составления в
хронологическом порядке с начала года и указана сумма. Суммы, указанные в
приходных и расходных ордерах, совпадают с теми, которые указаны в журнале
регистрации, совпадают даты приёма и выдачи денег по кассовым ордерам с да-
тами их составления. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ор-
деров прошнурован и пронумерован с указанием общих листов, указана дата и
подпись ответственного лица, заверен печатью организации.
Кассовая книга организации ООО «Танго» за 2017г распечатана на бумаж-
ном носителе, сброшюрована, прошнурована, опечатана, подписана руководите-
лем, главным бухгалтером, кассиром. При подсчёте итогов и по приходу и рас-
ходу отклонений не выявлено. Корреспонденция счетов в кассовой книге досто-
верна.
Все приходные и расходные кассовые ордера, платёжные ведомости запол-
нены без подчисток, помарок и исправлений. Все кассовые ордера и приложения
к ним погашены штампами «Получено» или «Оплачено» с указанием даты со-
вершения операции и подписи кассира. В расходных кассовых ордерах имеются
подписи получателей денежных средств, с указанием их паспортных данных.
Пропусков в нумерации ордеров не выявлено.
68
При проверке правильности выплаты денег по платёжным ведомостям уста-
новлено, что все лица, внесённые в расчётно-платёжную ведомость, фактически
работали на предприятии. Данная операция произведена путём сверки данных
ведомости с показателями учёта личного состава и табелей, с приказами о зачис-
лении на работу и увольнении, с данными первичных документов о начислении
заработной платы. Итоги в платёжных документах не содержат помарок и неого-
воренных исправлений.
Выявлено нарушение – организация ООО «Танго» не ведёт журнал реги-
страции доверенностей.
При проверке аудитором лимита остатка наличных денежных средств в
кассе организации был предоставлен распорядительный документ с установлен-
ным лимитом, рассчитанный по соответствующей формуле на основании прило-
жения п. 2 Указание ЦБР от 11.03.2014г № 3210. Согласно данным документа
лимит остатка наличных денежных средств определён на 2017г в размере 30 000
рублей.
Далее для проверки соблюдения лимита остатка наличных денежных
средств аудитором из кассовой книги был выписан остаток наличных денег в
кассе, он был следующим:
01.06.2017г – 15 450 руб. 00 коп.;
14.06.2017г – 85 358 руб. 15 коп.;
19.06.2017г – 19 958 руб. 00 коп.;
27.06.2017г – 45 838 руб. 65 коп.;
30.06.2017г – 10 182 руб. 00 коп.;
13.07.2017г – 75 558 руб. 50 коп.;
17.07.2017г – 20 200 руб. 00 коп.;
27.07.2017г – 46255 руб. 68 коп.;
69
31.07.2017г – 12755 руб. 00 коп.;
14.08.2017г – 88358 руб. 73 коп.;
17.08.2017г – 29103 руб. 00 коп.;
25.08.2017г – 42250 руб. 33 коп.;
29.08.2017г – 13500 руб. 00 коп.
Срок выплаты заработной платы на предприятии установлен 15 и 28 числа
каждого месяца. Нарушений по соблюдению лимита остатка наличных денеж-
ных средств не выявлено, так как остаток наличных денежных средств сверх
установленного лимита в кассе организации находился в период выплаты зара-
ботной платы. По результатам инвентаризации остаток наличных денег составил
19 852 рубля 00 коп.
При проверке аудитором предела лимита по расчётам с юридическими ли-
цами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора нару-
шений не выявлено, так как предприятие ООО «Танго» не производит оплату
наличными денежными средствами из кассы предприятия. Оплата производится
с расчётного счёта предприятия на основании счетов на оплату.
При проверке законности расходования наличных денежных средств под-
верглась проверки следующая хозяйственная операция: выдача наличных денеж-
ных средств подотчёт.
Имеются приказы, подтверждающие выдачу наличных денежных средств в
подотчёт. Денежные средства выдаются в подотчёт после утверждения заявле-
ния о выдачи денежных средств в подотчёт руководителем. В расходном кассо-
вом ордере обязательно указывается на какие цели произведена выдача денеж-
ных средств в подотчёт.
По оборотно-сальдовой ведомости по счёту 50 «Касса» было установлено,
что данная операция на предприятии ООО «Танго» была совершена 17.04.2017г.
70
Директору ООО «Танго»
А.А. Тирских
От менеджера по рознице
О.И. Ивановой
Заявление
о выдаче денежных средств на хозяйственные расходы
Прошу выдать мне денежные средства в размере 460 (четыреста
шестьдесят) рублей на хозяйственные расходы: закупку канцелярских товаров
на срок до 18 апреля 2017 года.
Менеджер по рознице ____Иванова____/ О.И. Иванова
16.04.2017г
Утверждено:
Директор ______Тирских___/ А.А. Тирских
17.04.2017г.
На основании, подписанного руководителем заявления о выдачи наличных
денежных средств в подотчёт в размере 460 рублей, был создан расходный кас-
совый ордер на эту же сумму. После расходования денег подотчётным лицом
был составлен авансовый отчёт на данную сумму и приложены к нему товарный
и кассовый чек.
Далее на основании, подписанного руководителем предприятия заявления на вы-
дачу наличных денежных средств главным бухгалтером в программе «1С: Бух-
галтерия-Предприятие» был сформирован расходный кассовый ордер на данную
сумму, с указанием подотчётного лица и его паспортных данных, соответствую-
щих корреспондирующих счетов, основание на выдачу и приложение (заявление
на выдачу денежных средств).
Затем расходный кассовый ордер был передан кассиру для совершения хо-
зяйственной операции.
71
Так как на разрешительном документе имеется подпись, то кассир может
выдать денежные средства по расходному кассовому ордеру за подписью только
главного бухгалтера.
После расходования денежных средств подотчётное лицо должно отчи-
таться в течение трёх дней по данной операции. Составляется авансовый отчёт в
одном экземпляре подотчётным лицом и бухгалтером предприятия. На оборот-
ной стороне авансового отчёта подотчётное лицо записывает все произведённые
траты и прикладывает к отчёту документы, подтверждающие расход средств.
Бухгалтер проверяет целевое расходование средств и соответствие суммы рас-
хода суммам в оправдательных документах. Проверенный авансовый отчёт
утверждается руководителем предприятия.
Расходный кассовый ордер за номером 79 от 17.04.2017г на сумму 460 руб-
лей отражён в журнале регистрации приходных и расходных ордеров. Дата со-
ставления и сумма при сверке сходится. В кассовой книге данная операция отра-
жена.
При проверке по данной операции нарушения не выявлены.
При проверке отражения поступления и выдачи наличных денежных
средств по счёту 50-1 «Касса организации» аудитором была запрошена для про-
верки оборотно-сальдовая ведомость по данному счёту.
На субсчёте 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в
кассе организации.
По Дебету субсчёта 50-1 «Касса организации» отражены поступления де-
нежных средств в кассу организации. В организации ООО «Танго» в оборотно-
сальдовой ведомости по счёту 50-1 «Касса организации» за 2017г были следую-
щие поступления:
72
Дебет субсчёта 50-1 «Касса организации» Кредит субсчёта 57-1 «Переводы
в пути» - оприходована розничная выручка с торговой точки для выплаты зара-
ботной платы;
Дебет субсчёта 50-1 «Касса организации» Кредит субсчёта 73-2 «Расчёты по
возмещению материального ущерба» - удержания с виновного лица по результа-
там инвентаризации.
По кредиту субсчёта 50-1 «Касса организации» отражены выплаты денеж-
ных средств из кассы организации. В ООО «Танго» за 2017г были произведены
следующие выплаты:
Кредит субсчёта 50-1 «Касса организации» Дебет счёта 70 «Расчёты с пер-
соналом по оплате труда» - выплачена заработная плата;
Кредит субсчёта 50-1 «Касса организации» Дебет счёта 71 «Расчёты с под-
отчётными лицами» - выплата денежных средств в подотчёт.
Нарушений не выявлено. Все операции в оборотно-сальдовой ведомости по
субсчёту 50-1 «Касса организации» отражены верно. Поступления денежных
средств в кассу организации ООО «Танго» отражены по дебету с соответствую-
щими корреспондирующими счетами, выплаты денежных средств по кредиту.
Также аудиторской проверке подверглась оборотно-сальдовая ведомость по
счёту 51 «Расчётные счета» за 2017г.
Счёт 51 «Расчётные счета» предназначен для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на рас-
чётных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По Дебету счёта 51 «Расчётные счета отражается поступление денежных
средств на расчётные счета организации. По Кредиту счёта 51 «Расчётные счета»
отражается списание денежных средств с расчётных счетов организации.
В организации ООО «Танго» по оборотно-сальдовой ведомости за 2017г на
расчётный счёт были следующие поступления:
73
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт» Кредит субсчёта 57-1 «Переводы в пути»
- инкассация розничной выручки;
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт» Кредит субсчёта 57-3 «Платежи по бан-
ковским картам» - поступление эквайринга.
Списания денежных средств с расчётного счёта в ООО «Танго» за 2017г
были следующие:
Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кредит 51 «Расчётный
счёт» - выплата заработной платы;
Дебет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчётный
счёт» - оплата поставщику;
Дебет 68 «Расчёты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчётный счёт»- пе-
речислены налоги и сборы;
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 51 «Расчётный счёт» - оплачены
услуги банка;
Дебет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Рас-
чётный счёт» - выплаты за охрану помещений; аренду помещений; за ТО и ре-
монт холодильного оборудования; за ветеринарные услуги; оплата ГСМ; за ин-
кассацию, сейф-пакеты и пересчёт наличных; медосмотр.
Нарушений не выявлено. Все операции в оборотно-сальдовой ведомости по
счёту 51 «Расчётный счёт» отражены верно. Поступления денежных средств в
кассу организации ООО «Танго» отражены по дебету с соответствующими кор-
респондирующими счетами, выплаты денежных средств по кредиту.
Аудитором было установлено, что ООО «Танго» имеет расчётный счёт в
Байкальском банке ПАО Сбербанк в г. Иркутске № 40702810018350006288.
Затем аудитор определил юридические основы взаимоотношений организа-
ции и банка, проверил соответствие договора банковского счёта (договор на бан-