46
Продолжение таблицы 16
Расход денежных
средств
РКО 29
11340,0
РКО 29
11340,0
Нет расхождений
РКО 30
12450,0
РКО 30
12450,0
Нет расхождений
РКО 31
1211,0
РКО 31
1211,0
Нет расхождений
Так как расхождений аудитором не выявлено, то работа бухгалтерии
оценивается положительно.
Далее осуществляется оценка достоверности составления
корреспонденции бухгалтерских счетов по данным предприятия, результаты
проверки оформляются рабочим документом аудитора (таблица 17).
Таблица 17
Проверка достоверности составления корреспонденции счетов
данных по счету 50 «Касса» за январь 2018 г.
Содержание
операции
Сумма, руб.
Корреспондирующие
счета
Выявленные
ошибки
Дебет
Кредит
1.Поступили
денежные средства в
кассу с расчетного
счета
107600,0
50
51
-
2.Выдана в течение
месяца сумма в
подотчет на
хоз.нужды
7800,0
71
50
-
3.Сданы
сверхлимитные
суммы
74140,20
51
50
-
Проверка нарушений не выявила.
Проверяя операции в ООО «Торнадо косметик» в безналичной форме,
необходимо уточнить, количество расчетных счетов, открытых в коммерческих
банках. Оформление результатов оценки результативности применения
расчетного счета предприятием, представляются в таблице 18 (РД).
Выписки с расчетного счета из обслуживающих банков представляются
по требованиям руководства организации. На выписке банка правильно
проставляется корреспонденция счетов, совершенные хозяйственные операции
полностью и достоверно отражаются на счетах бухгалтерского учета.
47
Таблица 18
Оценка результативности применения расчетного счета
предприятием
№
п/п
Оценка применения расчетного счета
1
обеспечивается сохранность денежных средств от расхищений;
2
контролируется использование по целевому назначению;
3
облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем
применения безналичных форм расчетов.
В дальнейшем отражены данные сличительной проверки достоверности
составления корреспонденции бухгалтерских счетов по счету 51 «Расчетные
счета» в ООО «Торнадо косметик» за 2018г. (таблица 19).
Таблица 19
Проверка достоверности составления корреспонденции счетов
данных по счету 51 «Расчетные счета» в ООО «Торнадо косметик»
за 10 февраля 2018 г.
Содержание
операции
Сумма, руб.
Корреспондирующие
счета
Выявленные
ошибки
Дебет
Кредит
1.Получены
денежные средства в
кассу с расчетного
счета в течение
рабочего дня
14306,26
50
51
-
2.Перечислено
поставщикам в
течение дня
204501,12
60
51
3.Перечислена с
расчетного счета
задолженность в
Бюджет
4149,15
68
51
-
4.Перечислена с
расчетного счета
задолженность
органам социального
страхования
546,14
69
51
-
При проверке выявлено отсутствие выписки за 09.02.2018г.
Результаты аудиторской проверки систематизированы в таблице 20.
48
Таблица 20
Обобщение результатов аудиторской проверки движения
денежных средств в ООО «Торнадо косметик» за 2018г.
Перечень
проверяемых
вопросов
Результаты
Проверка сохранности
денежных средств
1. Инвентаризация кассы проводится в сроки,
установленные руководителем предприятия по
согласованию с главным бухгалтером – 1 раз в месяц.
2. Помещение кассы специально оборудовано для
обеспечения необходимых условий сохранности
денежных средств. Все ценности в кассе хранятся в
специальных несгораемом шкафе; по окончании
рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает
их печатью.
3. С кассирами составлен договор о полной
индивидуальной материальной ответственности.
Аудит кассовых
операций
1. Лимит остатка кассы превышается только в дни
выдачи зарплаты и других выплат.
2. Приходные и расходные кассовые ордера
регистрируются своевременно в соответствии с
действующим законодательством РФ.
3. Денежные средства, полученные в банке,
используются только на цели, на которые они были
выданы.
4. Наличие и движение денежных средств в кассе
организации учитывается на активном счете 50
«Касса». По учету денежных средств в кассе в целом
на предприятии используется типичная
корреспонденция счетов, предложенная и
одобренная законодательными нормами по
бухгалтерскому учету
Аудит операций по
расчетному счету
1. Денежные средства, хранящиеся на расчетном
счете, учитывают на активном синтетическом счете
51 «Расчетные счета». В рассматриваемой
организации открыт 1 расчетный счет.
2. По учету денежных средств на расчетных счетах в
целом на предприятии используется типичная
корреспонденция счетов, предложенная и
одобренная законодательными нормами по
бухгалтерскому учету.
3. Выявлено отсутствие выписки за 09.02.2018г.
Вывод:
В ходе анализа формирования учетной информации в ООО «Торнадо
косметик» нарушений не обнаружено, учет ведется автоматизировано, с
соблюдением всех норм законодательства по бухгалтерскому учету в РФ,
49
однако имеется ряд недостатков, выявленных в ходе проведения аудиторской
проверки.
Главный бухгалтер должен уделять большее внимание оформлению
документации. Согласно Приказу Минтруда России от 22.12.2014 No1061н «Об
утверждении профессионального стандарта «Бухгалтер» к основной трудовой
деятельности бухгалтера относится составление (оформление) первичных
учетных документов.
50
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ТОРНАДО
КОСМЕТИК»
3.1.Мероприятия по улучшению учета денежных средств
В ООО «Торнадо косметик» методологии бухгалтерского учета денежных
средств, не нарушается. Однако имеет место ряд недостатков:
- регистрация первичных документов с ошибками установленных
требований;
- отсутствие графика документооборота;
- неплановый контроль в кассе не осуществляется;
- имеются недостатки в организации контроля за сохранностью
первичных документов и их наличием.
Для того чтобы устранить эти недочёты необходимо выбрать пути
усовершенствования учета денежных средств:
1) Необходимо повышение уровня ответственности за неправильное
ведение кассовых операций, путем принятия мер такие как административные
санкции: замечания, увольнения, выговоры;
2) Можно повысить уровень обязательности работников за нарушение
ограниченных сроков доставления авансовых отчетностей;
3) Предлагается проводить неожиданную инвентаризацию кассы и
расчеты с физическими лицами, в положенный срок обнаружение отклонений в
бухгалтерском учете;
4) Повышение проверок своевременного предоставление отчетности
кассира главному бухгалтеру.
Значительный объем операций в изучаемой организации выполняется
наличными деньгами, для этого надо наиболее четко спланированный и
действенный контроль за сохранностью, а также расходованием и
поступлением денежных средств на предприятии.
Для организации контроля над сохранением и использованием денежных
средств в хозяйствующем субъекте необходимо применение программы
51
внутрихозяйственного контроля. Эта программа позволяет усилить
основополагающие функции всех должностных и материально-ответственных
лиц, которые должны отвечать за сохранность и целевое применение денежных
средств.
Данная программа состоит из 3-х разделов:
- первый раздел предназначен для контроля условий, дающих
сохранность наличных денег в хозяйствующем субъекте.
- второй раздел обеспечивает контроль над сохранностью и состоянием
учета денежных средств.
- третий раздел несет отражение контроля над целесообразным
использованием денежных средств.
В каждом из данных разделов оговорены вопросы проверки, сроки
проведений проверок и конкретного лица, которые проверяют тот либо иной
вопрос.
Можно выделить следующее, что исключением обнаруживших
замечаний и применение рекомендаций дает возможность значительно
повысить организацию бухгалтерского учета на предприятии, уклонение от
разного рода штрафных санкций, а также усилить контроль за присутствием и
движением используемых денежных средств, что значительно способствует
усовершенствованию финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Одним из главных показателей эффективности работы бухгалтерии
организации является качество, количество и скорость обработки информации.
В мире существует множество бухгалтерских пакетов различной стоимости и
мощности, которые позволяют этого достичь.
В момент покупки программного продукта перед организацией возникает
вопрос, связанный с выбором автоматизированной бухгалтерской программы с
учетом ее функциональных возможностей. Выбор реализуется через сравнение
различных программ по функциям и определение наиболее подходящей.
Автоматизированный бухгалтерский учёт предполагает передачу части
функций от человека к технике, в том числе:
52
- проведение математических вычислений (исчисление налогов и сборов,
итоговых сумм);
- создание выборок и сводных отчётов;
- хранение сведений (справочники, журналы);
- заполнение бланков (накладных, счетов-фактур).
Возложение на технику перечисленных задач не означает, что роль
специалиста обесценилась. Напротив, нагрузка на него возрастает – он
принимает решение о способе отражения операций в системе, проводит
аналитические и контрольные процедуры, выполняет первичную регистрацию
документов в базе. Владение информационными технологиями подразумевает
соответствующую квалификацию, следовательно, и более высокую оплату
труда.
Рассмотрим наиболее востребованные бухгалтерские программы на
отечественном рынке (таблица 21).
Таблица 21
Основные характеристики отечественных и зарубежных
бухгалтерских программ
Наименова
ние
программы
Разработчик
Преимущества
Последняя
версия
программы
«1С
Бухгалтерия
»
Борис Нуралиев
1. Автоматизация расчета и
уплаты налогов
2. Оперативное получение любой
информации
3. Индивидуальные решения.
8.3
«Парус-
Предприятие
»
«Корпорация
ПАРУС»
1. Оптимизация сложных бизнес-
процессов.
2. Строение учета «от начального
документа»
3. Модульность.
8
«Галактика
ERP»
«Галактика
Business Suite»
1. Быстрота реакции на
перемены в условиях ведения
бизнеса.
2. Большой спектр
управленческих задач
организации в соответствии с
концепцией ERP.
3. Управление отдельными
ресурсами распределения.
Обновления
автоматическ
ие, без
указания
версии
53
Продолжение таблицы 21
«БОСС-
Бухгалтер»
«АйТи»
1. Обрабатывает все виды
документов практически любого
формата.
2. Присваивает каждому
Нет
определенно
й версии
Таким образом, все автоматизированные бухгалтерские программы
прошли длительный период функциональных возможностей. Основными
принципами всех современных бухгалтерских программ являются:
удовлетворение потребностей заказчиков качественными программными
продуктами и услугами, которые необходимы для реализации их деятельности;
соблюдение требований законодательства РФ; их функциональные
возможности.
Наиболее часто используемым программным продуктом бухгалтерами
является 1С бухгалтерия. Рекомендуем приобрести версию 8.3.
Это позволит предприятию повысить качество бухгалтерского учета, в
том числе собственного капитала, в частности, за счет более оперативной
работы, что является несомненным преимуществом автоматизации
бухгалтерского учета.
По совершенствованию учета денежных средств предлагается включить в
учётную политику форму графика документооборота, представленную в
таблице 22.
В графике документооборота по движению денежных средств
указывается название документа, количество экземпляров составления
документа, ответственный за его составление, срок оформления и передачи в
архив.
Для улучшения учета денежных средств в кассе организации
руководителю нужно закрепить приказ о сроках проведения ревизий, в котором
установлен срок – не реже одного раза в месяц для кассы, также операций по
счёту 51 «Расчётные счета» ежеквартально.
54
Таблица 22
График документооборота по движению денежных средств
Наименование
документа
Создание (получение) документа
Проверка документа
Обработка
документа
Передача
в архив
К-во
экз-
ров
Ответстве
нный за
выписку,
получени
е
Ответст
венный
за
оформл
ение
Ответств
енный
за
исполне
ние
срок
исполнен
ия
Ответстве
нный за
проверку
кто
предста
вляет
срок
представ
ления
кто
исполн
яет
срок
исполне
ния
кто
испол
няет
срок
перед
ачи
Приходные
кассовые ордера
(КО-1)
1
Бухгалтер-
кассир
Бухгалтер
-кассир
Бухгалтер-
кассир
По приходу
денежных
средств
Гл.бухгалте
р
Бухгалте
р-кассир
В конце
рабочего
дня
Бухгалт
ер-
кассир
По
приходу
денежных
средств
Бухгалт
ер-
кассир
10 мая
следующ
его года
Расходные
кассовые ордера
(КО-2)
1
Бухгалтер-
кассир
Бухгалтер
-кассир
Бухгалтер-
кассир
По расходу
денежных
средств
Гл.бухгалте
р
Бухгалте
р-кассир
По
расходу
денежных
средств
Бухгалт
ер-
кассир
По
расходу
денежных
средств
Бухгалт
ер-
кассир
10 мая
следующ
его года
Отчет ККМ
1
Бухгалтер-
кассир
Бухгалтер
-кассир
Бухгалтер-
кассир
В конце
смены
Гл.бухгалте
р
Бухгалте
р
5-е число
следующе
го месяца
Бухгалт
ер
В день
получения
Бухгалт
ер
05 мая
следующ
его года
Акт КМ-3
1
Бухгалтер-
кассир
Бухгалтер
-кассир
Бухгалтер-
кассир
При
возврате по
чеку
Гл.бухгалте
р
Бухгалте
р
По
возврату
денежных
средств
Бухгалт
ер
В день
возврата
Бухгалт
ер
05 мая
следующ
его года
Журнал кассира-
операциониста
(КМ-4)
1
Бухгалтер-
кассир
Бухгалтер
-кассир
Бухгалтер-
кассир
В конце
смены
Гл.Бухгалте
б
Бухгалте
р
5-е число
следующе
го месяца
Бухгалт
ер
05 мая
следующ
его года
Объявление на
взнос наличными
(форма 0402001)
1
Бухгалтер-
кассир
Бухгалтер
-кассир
Бухгалтер-
кассир
При
внесении
денеж.средс
тв на р/счет
05 мая
следующ
его года
Кассовая книга
(КО-4)
1
Бухгалтер-
кассир
Бухгалтер
-кассир
Бухгалтер-
кассир
В конце
рабочего
дня
Гл.бухгалте
р
Бухгалте
р-кассир
В конце
рабочего
дня
Бухгалт
ер-
кассир
В конце
рабочего
дня
Бухгалт
ер-
кассир
10 мая
следующ
его года
55
Продолжение таблицы 22
Журнал учета
вызовов
технич.специа
листов (КМ-8)
1
Бухгалтер-
кассир
Бухгалтер
-кассир
Бухгалтер-
кассир
По мере
вызовов
Гл.бухгалте
р
Бухгалте
р-кассир
По мере
вызовов
Бухгалт
ер-
кассир
10 мая
следующ
его за
окончан
ием
журнала
года
Акт о проверке
наличных
денежных
средств кассы
(КМ-9)
1
Гл.бухгалте
р
Гл.бухгал
тер
Гл.бухгалт
ер
По мере
осуществле
ния
проверок
Гл.бухга
лтер
10 мая
следующ
его за
окончан
ием
журнала
года