25
2 Организация бухгалтерского учета денежных средств на
предприятии ТОО «Жас-Дэн»
2.1 Краткая характеристика предприятия и оценка
финансового положения
ТОО «Жас-Дэн» является коммерческой организацией, имеет гражданские
права и несет связанные с его деятельностью обязанности, необходимые для
осуществления любых видов деятельности, не запрещенные законодательством
РК.
Отдельные виды деятельности, определение перечня которых
производится в соответствии с законодательными актами, товарищество может
осуществлять исключительно на основании лицензии. Вне места своего
нахождения, Товарищество имеет полное право на создание филиалов и
открытие представительств. Товарищество выступает в качестве юридического
лица. Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом. Основная цель деятельности Товарищества заключается в
извлечении дохода.
Формирование учетной политики предприятия ТОО «Жас-Дэн» входит в
обязанности директора и главного бухгалтера и отражает основные направления
деятельности бухгалтерии, регламентирует всю деятельность. Учетная политика
предприятия формируется ежегодно
В качестве предмета деятельности Товарищества выступают:
- проведение общестроительных работ;
- проведение ремонтно-строительных работ;
- проведение строительно-отделочных работ;
- проведение строительно-монтажных работ;
- проведение проектных работ;
- проведение операций с недвижимостью.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется
занимающим штатную должность главным бухгалтером, которых находится в
26
подчинении генерального директора. Ведение налогового учета на предприятии
осуществляется занимающим штатную должность бухгалтером, находящимся в
подчинении главного бухгалтера.
Требования, которые предъявляются главным бухгалтером, относительно
документального оформления хозяйственных операций и предоставления
документов и сведений выступают обязательными к исполнению для всех без
исключения сотрудников предприятия.
Составление регистров бухгалтерского учета производится в формате,
предусмотренном программой 1С, на базе которой ведется бухгалтерский учет.
Для хранения определенных документов создаются дела (единицы
хранения) за каждый отчетный месяц. Нельзя подшивать в одно и то же дело
документы, которые были созданы в течение двух или более месяцев.
Для оптимизации работы, повышения эффективности производства
предприятие оснащается современным оборудованием.
В первую очередь выполним анализ динамики состава и структуры
активов баланса предприятия за 2016-2018 годы (Приложение 1).
Данный анализ дает возможность установить размер абсолютного и
относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и
отдельных его видов.
Из таблицы (Приложение 1) видно, что ежегодно наблюдается абсолютный
прирост активов баланса.
Денежные средства и их эквиваленты на:
01.01.15г. составляли 78577 тыс. тг.,
01.01.16г. – 13057 тыс. тг.,
01.01.17г. – 213162 тыс. тг., на 01.01.18г. – 4967 тыс. тг..
Удельный вес денежных средств от общей суммы активов предприятия
составил по состоянию на:
01.01.15г. – 2,36%, 01.01.16г. – 0,35%,
01.01.17г. – 4,21%, 01.01.18г. – 0,05%.
На рисунке 4 показаны изменения текущих активов предприятия за
27
анализируемый период, в том числе по статье денежные средства.
Рисунок 4. Изменения текущих активов ТОО «Жас-Дэн»
за 2015-2018 гг.
В целом финансовое состояние предприятия можно характеризовать и
проанализировать с помощью ряда показателей ликвидности, финансовой
устойчивости, платежеспособноти и рентабельности.
В таблице 2 выполним группировку средств по исследуемому
предприятию за 2016-2018 годы.
Таблица 2
Группировка активов и пассивов ТОО «Жас-Дэн» за 2016-2018
годы, тыс. тенге
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
А1
13057
213162
4967
П1
204689
376880
276134
А2
153546
227802
236459
П2
173302
165880
197284
А3
82062
118955
101616
П3
189682
225019
225688
А4
3460003
4502296
8843465
П4
3140995
4294436
8487401
Покажем на рисунке 5 изменение группировки активов предприятия.
0
50000
100000
150000
200000
250000
2015
2016
2017
2018
Денежные средства и их
эквиваленты
Краткосрочная торговая и прочая
дебиторская задолженность
Текущий подоходный налог
Запасы
Прочие краткосрочные активы
годы
Тыс.тг.
28
Тыс.тенге
Рисунок 5. Группировка активов ТОО «Жас-Дэн»
за 2016-2018 гг
На рисунке 6 показано изменение группировки пассивов предприятия.
Тыс.тенге
Рисунок 6. Группировка пассивов ТОО «Жас-Дэн»
за 2016-2018 гг
Сравним показатели активов и пассивов предприятия:
2016 год
А1 (13057) < П1 (204689);
А2 (153546) < П2 (173302);
А3 (82062) < П3 (189682);
А4 (3460003) > П4 (3140995).
0 2000000 4000000 6000000 8000000 10000000
А1
А2
А3
А4
2018 г
2017 г
2016 г
0 2000000 4000000 6000000 8000000 10000000
П1
П2
П3
П4
2018 г
2017 г
2016 г
29
Таким образом, в 2016 году предприятие было неликвидно, так как
предприятие ликвидное, если выполняются условия А1>П1, А2>П2, А3>П3,
А4<П4. По нашему исследуемому предприятию наблюдается обратное.
2017 год
А1 (213162) < П1 (376880);
А2 (227802) > П2 (165880);
А3 (118955) < П3 (225019);
А4 (4502296) > П4 (4294436).
2018 год
А1 (4967) < П1 (276134);
А2 (236459) > П2 (197284);
А3 (101616) < П3 (225688);
А4 (8843465) > П4 (8487401).
В 2017-2018 годах предприятие было неликвидно, однако выполняется
условие А2>П2. На основании данных групп рассчитываются показатели
ликвидности, результаты которых можно посмотреть в таблице 3.
Таблица 3
Показатели ликвидности ТОО «Жас-Дэн» за 2016-2018 годы
Показатель
Нормативное
значение
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Отклонение 2018
г. (+, -)
2016 г.
2017 г.
Коэффициент
текущей
ликвидности
≥ 2
0,66
1,03
0,72
0,06
-0,31
Коэффициент
общей
ликвидности
≥ 1
0,33
0,70
0,28
-0,05
-0,42
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
0,03
0,39
0,01
-0,02
-0,38
Как видно из таблицы 3 и рисунка 7, в 2017 году в сравнении с 2016 годом
все коэффициенты ликвидности имеют тенденцию роста. Однако в 2018 году в
сравнении с предыдущим годом (2016 год) коэффициенты ликвидности
уменьшились.
30
коэффициент
Рисунок 7. Показатели ликвидности ТОО «Жас-Дэн»
за 2016-2018 годы
В 2017 году значение коэффициента абсолютной ликвидности
соответствует нормативным значениям. А значение коэффициента текущей
ликвидности почти в 2 раза меньше нормативного. Также коэффициент общей
ликвидности не соответствует нормативному значению. В 2018 году все
рассчитанные коэффициенты ниже нормативных значений.
Динамика и изменения основных коэффициентов финансовой
устойчивости приведены в таблице 4.
Таблица 4
Показатели финансовой устойчивости ТОО «Жас-Дэн» за
2016-2018 годы
Показатель
Норматив
значение
2016г
2017г
2018г
Отклонение
2018 г.
2016 г
2017 г
Коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств
1
0,02
0,01
0,01
0,01
0
Коэффициент
соотношения мобильных
и иммобилизованных
средств
-
0,07
0,12
0,04
-0,03
-0,08
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
≥ 0,1
-1,28
-0,37
-1,04
0,24
0,67
Коэффициент
маневренности
≥ 0,2
-0,10
-0,27
-0,04
0,06
-0,23
Коэффициент автономии
≥ 0,5
0,85
0,85
0,92
0,07
0,07
0
0,5
1
1,5
2
2,5
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Коэффициент
абсолютной ликвидности
Коэффициент общей
ликвидности
Коэффициент текущей
ликвидности
31
Таким образом, из таблицы 3 видно, что все рассчитанные показатели
финансовой устойчивости предприятия не соответствуют нормативным
значениям соответствующих коэффициентов. Это подтверждает, что у
предприятие отсутствуют собственные оборотные средства.
Из данных Отчета о прибылях и убытках покажем показатели
производства и реализации продукции по ТОО «Жас-Дэн» за 2016-2018 годы.
В таблице 5 приведены расчеты по анализу выполненных работ и
оказанных услуг.
Таблица 5
Анализ производства и реализации продукции ТОО «Жас-Дэн»
за 2016-2018 годы, тыс. тенге
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Прирост
2016-2017
Прирост
2017-2018
Выручка
1403735
1869925
2139607
466190
269682
Себестоимость
1235315
1493786
2044763
258471
550977
Валовая
прибыль
168420
376139
94844
207719
-281295
Результаты расчетов по таблице 4 покажем на рисунке 8.
Тыс.тенге
Рисунок 8. Показатели производства и реализации ТОО «Жас-
Дэн» за 2016-2018 годы
Из таблицы 5 и рисунка 8 видно, что с каждым годом увеличиваются
суммы предоставляемых услуг, себестоимость.
0 500000 1000000 1500000 2000000 2500000
Выручка
Себестоимость
Валовая прибыль
2018 г
2017 г
2016 г
32
Однако валовая прибыль увеличилась почти в 2 раза в 2017 году по
сравнению с 2016 годом, а в 2018 году этот показатель снизился в сравнении с
предыдущим годом почти в 4 раза. Причинами увеличения этих показателей
являются: повышение тарифов на услуги, введение в эксплуатацию новых
жилых домов, зданий предприятий. В ТОО «Жас-Дэн» к основным затратам
относятся материальные, трудовые затраты, отчисления от заработной платы, а
к накладным затратам – затраты обслуживающих подразделений.
Предприятие имеет убытки за 2016, 2017, 2018 годы, то есть
отрицательный результат деятельности.
Убыток по результатам имеет следующие значения по годам:
2016 год – (69856) тыс. тенге;
2017 год – (44109) тыс. тенге;
2018 год – (220198) тыс. тенге.
Поэтому нет возможности произвести расчет показателей рентабельности.
Однако в 2017 году предприятие получило прибыль 24519 тыс. тенге.
Следовательно, выполним расчет уровня доходности общих активов и
доходности реализованной продукции. В 2017 году первый показатель имеет
значение 0,48%, второй - 6,52%.
Таким образом, финансовое состояние анализируемого предприятия ТОО
«Жас-Дэн»» неоднозначно.
С одной стороны, происходит увеличение объема реализации, а также
масштабов деятельности предприятия. Прослеживается отрицательное значение
величины чистой прибыли, полученной предприятием за анализируемые
периоды времени.
На предприятии отчетливо прослеживается недостаток в собственных
оборотных средствах. Соответственно, для предприятия возникает острая
необходимость в максимальном улучшении его финансового состояния. Для
этого, в качестве рекомендации, предлагается провести сокращение практики по
наращиванию кредиторской задолженности.
33
2.2 Документальное оформление учета денежных средств
в ТОО «Жас-Дэн»
Проанализируем документацию учета денежных средств в ТОО «Жас-
Ден»
ТОО «Жас-Дан» отражает хозяйственные операции по учету денежных
средств на бумажных и машиночитаемых носителях. Следовательно, документ
может представлять собой любой носитель данных, с помощью которого сначала
регистрируются бизнес-операции (первичная регистрация).
Компания определяет форму документа с помощью набора показателей и
их расположения в документе. Наименование показателей и их количество в
документах обычно находятся в прямой зависимости от содержания отраженной
хозяйственной операции.
ТОО «Жас-Дан» осуществляет документооборот денежных средств по
двум направлениям хозяйственных операций, которые непосредственно связаны
с денежными средствами: наличный оборот и безналичный денежный поток.
Все хозяйственные операции, которые проводятся как в наличной, так и в
безналичной форме, на предприятии ТОО «Жас-Ден» документируются.
Осуществление всех возможных кассовых операций является прямой
ответственностью бухгалтера-кассира ТОО «Жас-Дан», которое является
официальным лицом и несет полную ответственность за сохранность всех денег,
полученных на хранение.
Все хозяйственные операции, которые совершаются через кассу ТОО
«Жас-Ден», оформляются в установленном порядке.
Наличные денежные средства в кассу ТОО «Жас-Дан» принимаются по
приходным кассовым ордерам (форма №КО-1), подписываемых главным
бухгалтером предприятия.
При приеме денежных средств выдается квитанция к приходному ордеру,
подписанная главным бухгалтером и кассиром ТОО «Жас-Ден», заверенная
печатью (штампом) кассира или печатью кассового аппарата.
34
Приходный кассовый ордер оформляется в одном экземпляре.
Документы для выдачи наличных денег в ТОО «Жас-Ден» должны быть
подписаны руководителем ТОО «Жас-Ден», а также главным бухгалтером
организации. При получении наличных по платежной ведомости сумму
прописью не указывают.
Выдача наличных денег лицам, не входящим в платежную ведомость ТОО
«Жас-Дан», производится по расходным ордерам, которые выписываются
отдельно для каждого человека.
Кассир выдает наличные средства только лицу, указанному в расходном
кассовом ордере или документе, его заменяющего.
За заполнение квитанции кассовых ордеров и квитанций по ним, а также
расходных кассовых ордеров отвечает бухгалтер ТОО «Жас-Ден».
Заполнение производится четко и ясно, чернилами, шариковой ручкой или
написано на машине.
В исследуемой компании старайтесь не допускать каких-либо
исправлений, стираний, помарок. Прием и выдача денег по кассовым ордерам
возможен только в день их подготовки.
В приходных и расходных ордерах в ТОО «Жас-Дан» обязательно
указываются причины их подготовки и перечисляются прилагаемые к ним
документы.
Поскольку предприятие ТОО «Жас-Дан» строго соблюдает финансовую
дисциплину, категорически запрещается выдавать приходные и расходные
ордера в руки людей, которые вносят или получают деньги.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу подлежат
обязательной регистрации в бухгалтерии ТОО «Жас-Ден» в журнале
регистрации приходных и расходных документов (ф. №КО-3).
Кассир ТОО «Жас-Дан» выполняет свои обязанности и регистрирует все
операции, непосредственно связанные с получением и расходом средств, в
кассовой книге ф. № КО-4.