34
Организационная структура анализируемой организации отражена на
рисунке 2.4.
Рис. 2.4 Организационная структура ООО «ПИК¬
Данная организационная структура относится к типу линейно-
функциональных.
Линейными являются связи между руководителями и их подчиненными
– исполнителями работ. При этом разделения труда идет по функциям, в
рамках которых созданы отдельные структурные подразделения.
Все функции управленческого воздействия сосредоточены на
руководителе - директоре ООО «ПИК¬. Остальные сотрудники управления
подчинены непосредственно ему. Как видно, прямое подчинение работников
не нарушает нормативов и норм управляемости, так как, все работники имеют
большую степень самостоятельности в принятии решений и часть из них
являются в полном смысле менеджерами.
Далее проведем анализ основных показателей хозяйственной
деятельности ООО «ПИК¬, опираясь на информацию, отраженную в отчете о
финансовых результатах за 2020-2022 гг., представленном в таблице 2.1
Директор
Заместитель
директора
Инженер
Мастер
Специалист по
работе с
населением
Обслуживающий
персонал
Главный бухгалтер
Бухгалтерия
Главный
экономист
Экономический
отдел
Начальник отдела
кадров
Отдел кадров
Теплоэнергетик
Обслуживающий
персонал
Центр по
обслуживанию
населения
35
Таблица 2.1
Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «ПИК¬
Показатель
2020 г.
2021 г.
Изменение
2021 г. к 2020 г.
2022 г.
Изменение
2022 г. к 2021 г.
(+,-)
%
(+,-)
%
Объем реализации, тыс.
руб.
4493
22761
18268
406,6
22843
82
0,4
Себестоимость, тыс. руб.
4250
21867
17617
414,5
24263
2396
10,9
Прибыль от реализации,
тыс. руб.
243
894
651
267,9
-1420
-2314
-158,8
Прочие доходы, тыс. руб.
373
88
-285
-76,4
107
19
21,6
Прочие расходы, тыс.
руб.
232
417
185
79,7
492
75
18,0
Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
384
565
181
47,1
-1805
-2370
-319,4
Рентабельность
продукции, %
5,7
4,1
-1,6
х
-5,8
-9,9
х
Рентабельность
предприятия, %
5,4
3,9
-1,5
х
-6,2
-10,1
х
Среднесписочная
численность персонала,
чел.
29
29
-
-
28
-1
-3,4
Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов, тыс. руб.
-
-
-
-
-
-
-
Среднегодовая
выработка одного
работника, тыс. руб.
154,9
784,8
629,9
406,6
815,8
31,0
3,9
В 2020 год выручка ООО «ПИК¬ составляет – всего 4493 тыс. руб. При
этом компанией получена сумма чистой прибыли 384 тыс. руб., что больше
суммы прибыли от реализации в связи с тем, что в 2020 году сумма прочих
доходов превышала сумма прочих расходов на 141 тыс. руб. за счет получения
больших сумм штрафов и неустоек с контрагентов за указанный период
времени.
В 2021 году произошел существенный рост значений выручки и
себестоимости – они выросли на 406,6% и 414,5% соответственно, причем
видно, что темпы роста себестоимости были выше, чем выручки, и это оказало
36
влияние как на темп роста прибыли от реализации – он составил 267,9%, так и
ее значение – 651 тыс. руб.
В 2021 году наблюдалась обратная 2020 году динамика – сумма прочих
расходов существенно превышала сумму прочих доходов, что сократило
сумму чистой прибыли по сравнению с прибылью от реализации на 329 000
руб. При этом величина чистой прибыли компании – 565 тыс. руб. –
значительно превышало значение предыдущего периода и составило в
количественном выражении 181 000 руб., что в процентном соотношении
составляет 47,1%.
Сумма выручки в 2021-2022 гг. была почти одинаковой, увеличившись
всего на 82 тыс. руб. в 2022 году. При этом себестоимость в 2022 году выросла
на 2396 тыс. руб.
В 2021 году сумма чистой прибыли составила 565 тыс. руб., а в 2022 году
из-за резкого роста себестоимости был получен убыток в сумме 1805 тыс. руб.
Динамика прочих доходов и расходов за анализируемый период была
возрастающей, при этом сумма прочих расходов была существенно выше
суммы прочих доходов, что также оказало отрицательное влияние на значение
чистой прибыли. Это было связано с большими расходами по курсовым
разницам.
В 2020-2022 году ООО «ПИК¬ оказало услуги населению на 4493,0 тыс.
руб., 22761,0 тыс. руб. и 22843,0 тыс. руб. соответственно. В структуре
ассортимента фирмы присутствуют пятнадцать разновидностей услуг по
управлению и его содержанием в надлежащем состоянии.
Численность персонала ООО «ПИК¬ на конец 2022 года составила 28
человек. Она сократилась на 1 человек по сравнению со значением 2020-2021
гг., что связано с сокращением должности диспетчера.
Показатели эффективности использования основных фондов ООО
«ПИК¬ не рассчитывались, так как на балансе управляющей компании
основные средства отсутствуют.
37
Анализ имущественного состояния ООО «ПИК¬ проведем с помощью
горизонтального и вертикального анализа баланса (Приложение 2).
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитических
таблиц, в которых указываются относительные темпы роста (снижения)
показателей. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет, что
позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и
прогнозировать их значение.
Горизонтальный анализ актива баланса ООО «ПИК¬ приведен в таблице 2.2
Таблица 2.2
Горизонтальный анализ актива баланса ООО «ПИК¬
Показатель
2020 г.
2021 г.
2021 г. к 2020 г.
2022 г.
2022г. к 2021 г.
тыс.
руб.
(+; -)
%
тыс.
руб.
(+; -)
%
Активы
Денежные средства
663
67
-596
-89,9
46
-21
-31,3
Запасы
-
59
59
-
29
-30
-50,8
Финансовые
вложения
606
3531
2925
482,6
4430
899
25,4
Баланс
1269
3657
2388
188,2
4505
848
23,2
Пассивы
Капитал и резервы
261
821
560
214,5
(1394)
-2215
-269,7
Кредиторская
задолженность
1008
2836
1828
118,3
5899
3063
108,0
Баланс
1269
3657
2388
188,2
4505
848
23,2
Исходя их информации, отраженной в таблице 2.2, можно говорить, что
имущество ООО «ПИК¬ (валюта баланса) по состоянию на 2022 год
составляет 4505000 руб., за анализируемый период стоимость имущества
компании возросла на 3236000 руб., из них:
- за период 2021 года произошло увеличение на 2388000 руб.;
- за период 2022 года произошло увеличение на 848000 руб.;
Денежные средства анализируемой компании, которые являются самым
ликвидным активом, за период 2021 года уменьшились на 596000 рублей, что
в процентном выражении составляет 89,9%, а годом позднее произошло еще
одно снижение на 21000 рублей, что в процентном выражении составило
38
31,3%. Сокращение наиболее ликвидной категории активов является
отрицательной тенденцией.
Дебиторская задолженность за анализируемый период у ООО «ПИК¬
отсутствовала.
В отношении активов предприятия или запасов можно отметить их
незначительную сумму за весь рассматриваемый период. В 2020 году они
вообще отсутствовали на балансе на конец года, в 2021 году их сумма
составила 59 тыс. руб., в 2022 году - 29 тыс. руб. (-50,8%).
Динамика финансовых вложений была возрастающей – рост на 2925
тыс. руб. в 2021 году и на 899 тыс. руб. в 2022 году. Это основная статья актива
баланса ООО «ПИК¬, что связано со спецификой работы в качестве
управляющей компании. Рост данной категории активов является
благоприятной тенденцией как с точки зрения роста ликвидности
предприятия, так и с точки зрения развития компании и ее финансовой
деятельности.
Все основные средства ООО «ПИК¬ арендуются, на балансе основные
средства отсутствуют.
Пассив баланса ООО «ПИК¬ состоит только из капиталов и резервов и
кредиторской задолженности.
Сумма кредиторской задолженности увеличивалась с каждым годом,
преимущественно она формирует пассив баланса, особенно в 2022 году. Это
связано с наличием задолженностей ООО «ПИК¬ перед ресурсоснабжающими
организациями. Рост кредиторской задолженности является скорее
отрицательной тенденцией, так как сокращает ликвидность предприятия и
свидетельствует о несовершенной системе взаиморасчетов с поставщиками
ресурсов и их потребителями.
Отличительной чертой баланса ООО «ПИК¬ является наличие в 2022
году отрицательной суммы капитала и резервов (-1394 тыс. руб.), что связано
с получением в 2022 году убытка по основной деятельности. Это
отрицательным образом сказалось на финансовой независимости и автономии
39
ООО «ПИК¬, а также на финансовой устойчивости в целом.
Ведение учета средств компании осуществляется в ООО «ПИК¬ для
решения следующих задач:
необходимость корректно и достоверно вести учет операций с
денежными средствами компании, следуя всем нормам и
законодательным требованиям;
необходимость корректности и своевременности оформления
первичной и иной документации по данным операциям;
упорядочивание информации об остатках средств и их
передвижении на учетных счетах;
корректность отражения информации о расчетных операциях и
наличия средств в отчетах компании;
обеспечение сохранности денежных средств компании и их
эквивалентов в кассе организации;
осуществление контроля за целевым расходом средств организации;
контроль основания и соблюдения сроков расчетных операций;
обеспечение своевременности и достоверности данных в системе по
управлению финансовыми потоками компании.
Денежные средства, полученные в кассу ООО «ПИК¬ по приходным
операциям, в обязательном порядке инкассируются в финансово-кредитную
организацию для дальнейшего их зачисления на расчетный банковский счет.
Через кассу ООО «ПИК¬ производится выплата заработной платы
персоналу компании, а также расчетные операции с потребителями. К
кассовым операциям ООО «ПИК¬ относится:
прием денежных средств в качестве оплаты товаров и услуг ООО
«ПИК¬
выплата заработной платы и иных выплат сотрудникам компании;
выдача денежных средств под отчет персоналу организации;
прочие операции с наличными денежными средствами.
40
В анализируемой компании существует внутренний регламент по учету
операций с денежными средствами. К документам данного регламента
относятся:
учетная политика ООО «ПИК¬;
приказ об утверждении кассового лимита;
договор материальной ответственности, заключенный с кассиром
ООО «ПИК¬.
Для ведения учета средств ООО «ПИК¬, находящихся в кассе, а также
их движения используется счет 50. Также для упрощения ведения учета в
анализируемой компании были открыты дополнительные субсчета к данному
счет, к ним относят:
Субсчет 01. На котором отражается наличие и операции со
средствами в кассе ООО «ПИК¬;
Субсчет 02. На котором отражаются наличие и операции со
средствами ООО «ПИК¬, если в организации есть необходимость
осуществлять расчеты с помощью дополнительной кассы;
Субсчет 03. На котором отражаются различные денежные
документы, находящиеся в кассе ООО «ПИК¬.
По дебету данного счета отражаются приходные операции, например, по
оплате услуг ООО «ПИК¬, а по кредиту расходные, например, выдача средств
под отчет сотруднику ООО «ПИК¬. В результате чего, данный счет относится
к категории активных балансовых счетов.
Все расходные операции, которые осуществляются через кассу
анализируемого предприятия фиксируются в журнале ордере 1, в отличие от
приходных операций, которые должны быть зафиксированы в разных
журналах. Контроль приходных операций осуществляется на основании
ведомости 1. Кассир организации в обязательном порядке должен
осуществлять соответствующие отчеты, на основании которых заполняются
данные документы.
41
При составлении бухгалтерской записи, где Д50-К90 в учете
фиксируется получение выручки после продажи произведенных товаров,
оказанных услуг или проведенных работ. Если же поступление средств
связано с иными видами деятельности, в этом случае делается бухгалтерская
запись Д50-К91.
При поступлении денежных средств в кассу организации с её расчетного
банковского счета, при ведении учета делается запись с корреспонденцией
счетов Д50-К51.
Внесение денежных средств в уставных капитал компании оформляется
записью Д50-К75.
При поступлении авансовых сумм делается запись Д50-К62.
При выплате заработной платы сотрудникам компании делается запись
Д70-К50.
При выдаче средств под отчет сотруднику компании делается запись
Д71-К50.
При инкассации денежных средств из кассы организации на расчетный
банковский счет, когда их сумма превышает кассовый лимит, делается запись
Д51-К50.
При выдаче денежных средств в качестве аванса в процессе
осуществления хозяйственной деятельности делается запись Д60-К50.
Журнал хозяйственных операций – это учетный документ, в котором
отражаются все операции, имеющие место быть в ООО «ПИК¬.
При помощи данного документа осуществляется контроль за целевым
использованием или получением наличных денег, корректность нумерации
документации, а также представляется возможным отслеживать
своевременность фиксирования совершенных операций через кассу ООО
«ПИК¬. Пример операций из данного журнала отражен в таблице 2.3.
42
Таблица 2.3
Журнал хозяйственных операций по движению денежных средств в
кассе ООО «ПИК¬ за июль 2021 года
Содержание операции
Документ
Корреспонденция
счетов
Сумма,
руб.
Д-т
К-т
1
2
3
4
5
Осуществление
выплат по оплате
труда и прочих
выплат сотрудникам
компании
Осуществление
выплаты средств
сотрудникам за счет
ФСС
Выдача подотчетной
суммы сотруднику
Выдача заработной
платы работнику ООО
«ПИК¬
Произведена оплата
корреспондентских
расходов
Расчетно-платежная
ведомость,
расходный кассовый
ордер
Платежная ведомость,
расходный кассовый
ордер
Расходный кассовый
ордер
Платежная ведомость,
РКО
Расходный кассовый
ордер
70
69
71
70
26
50
50
50
50
50
45 000
15 000
154
85 000
1 900
Отражение в журнале подлежат практически все изменения в
хозяйственной жизни, происходящие в ООО «ПИК¬, в том числе:
˗ Изменение активов фирмы (списание сломавшегося основного
средства, ввод в эксплуатацию нового основного средства, совершенствование
имеющегося).
˗ Изменение пассивов компании (получение кредита, погашение
кредита, приобретение и реализация ценных бумаг).
˗ Позитивные перемены благосостояния предприятия (параллельно в
активах, пассивах и в инвалюте).
˗ Негативные перемены благосостояния фирмы (параллельно в активах,
пассивах, а также в инвалюте).
43
˗ Факты хозяйственной жизни, не попадающие ни в одну из
вышеперечисленных категорий (прочие изменения).
Журнал хозяйственных операций в ООО «ПИК¬ ведется в бумажной и в
электронной форме.
Заполнение журнала хозяйственных операций осуществляется в ООО
«ПИК¬ с учетом обязательных требований:
˗ Операции отражаются, начиная с самой ранней даты и заканчивая
самой поздней;
˗ Отражению подлежит каждая хозяйственная операция;
˗ Проводки должны ссылаться на первичные документы;
˗ Во избежание фальсификации информации цифры должны быть
записаны словами (например, девять тысяч).
В компании ООО «ПИК¬ все операции, осуществляемые с помощью
расчетного банковского счета, учитываются по счету 51. Все приходные
операции отражаются в учете с дебетом 51, также по дебету отражается
остаток средств поданному счету. По кредиту данного счета фиксируются все
расходные операции ООО «ПИК¬, а также денежные средства, которые были
переданы в кассу анализируемой организации.
Все финансовые потоки, которые отражены в кредите данного счета в
обязательном порядке должны быть вписаны в журнал ордер 2, в отличие от
приходных операций, которые должны быть зафиксированы в разные
журналы. Данные учетные документы заполняются на основании выписок по
счетам, предоставляемых финансово-кредитной организацией, в которой они
открыты.
Учетными документами по данному счету служат банковские выписки,
расчетная и первичная документация.
Все приходные операции на банковский расчетный счет ООО «ПИК¬
фиксируются в учете с записью в дебете 51 счета.