22
Производительность труда,
тыс. руб./чел.
2 490,30
2 545,1
8
2 849,4
7
304,29
111,96
Фондовооруженность труда,
тыс. руб./чел.
125,43
144,88
140,14
- 4,74
96,73
Рентабельность основных
средств, %
33,75
28,59
56,06
27,47
-
Рентабельность оборотных
активов, %
7,39
9,72
12,67
2,95
-
Рентабельность продаж по
прибыли от продаж, %
1,16
1,15
1,72
0,57
-
Рентабельность затрат по
прибыли от продаж, %
1,17
1,17
1,75
0,58
-
По данным таблицы 3 следует, что выручка от продажи товаров ООО
«Библио-Сфера» за 2014-2016 гг. выросла. Темп роста выручки за 2015-2016
гг. 113,2%, за этот же период себестоимость продаж выросла в меньшей
степени (темп роста 112,6%). Превышение темпа роста выручки над ростом
себестоимости продаж привело к увеличению прибыли от продаж за 2015-
2016 гг. на 1804 тыс.руб. (темп роста 168,26%). Чистая прибыль за
последний год выросла на 146,79% за счет увеличения объема продаж и
расширения транспортных услуг.
За исследуемый период выросла фондоотдача основных средств за счет
увеличения среднегодовой стоимости основных средств и роста выручки от
продажи. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности
использования основных средств ООО «Библио-Сфера». За 2014-2016 гг.
повысилась производительность труда за счет роста выручки от продажи,
среднесписочная численность за анализируемый период незначительно
выросла до 91 человека. Повысилась эффективность использования
оборотных средств, о чем свидетельствует рост коэффициента
оборачиваемости оборотных активов на 0,03 пункта за год и снижение
периода оборачиваемости оборотных активов на 0,38 пункта.
Таким образом, по основным технико-экономическим показателям
деятельности ООО «Библио-Сфера» наблюдается положительная динамика.
За анализируемый период повысилась производительность труда, и
23
фондоотдача. В следующем разделе работы представлены результаты
анализа финансового состояния исследуемой коммерческой организации.
Анализ финансового состояния ООО «Библио-Сфера» проведен в
несколько этапов. Сначала анализируется имущественное положение
экономического субъекта, для чего составлен аналитический агрегированный
баланс, представленный в таблице 4.
Таблица 4 – Аналитический агрегированный баланс
ООО «Библио-Сфера», тыс. руб.
Показатели
31.12.2014 г.
31.12.2015 г.
31.12.2016 г.
Актив
1. Денежные активы, S
2. Дебиторская задолженность,Ra
3. Запасы и затраты, Z
711
30 728
11 767
2 719
29 019
10 825
5 598
37 789
10640
Итого текущих активов, At
43 206
42 563
54 027
4.Иммобилизованные средства, F
12 072
15 805
13 865
Баланс (итого имущества), Ba
55 278
58 368
67892
Пассив
1. Кредиторская задолженность,Rp
2. Краткосрочные заемные средства, Kt
15 975
0
21 709
0
30 733
0
Итого текущие пассивы, Pt
15 975
21 709
30 733
3. Долгосрочные обязательства, Kd
4. Реальный собственный капитал,Ec
198
39 105
2 729
33 930
2 363
34796
Баланс (итого капитала), Bp
55 278
58 368
67892
Из данных таблицы 4 следует, что за исследуемый период имущество
ООО «Библио-Сфера» увеличилось до 67 892 тыс.руб. за счет роста
денежных активов, дебиторской задолженности и иммобилизованных
средств. Наглядно динамика активов ООО «Библио-Сфера» представлена на
рисунке 4
Рисунок 4 – Динамика активов ООО «Библио-Сфера»
за 2014-2016 гг. тыс.руб.
В составе капитала наблюдается рост долгосрочного заемного капитала
и кредиторской задолженности.
24
На основе построенного аналитического агрегированного баланса ООО
«Библио-Сфера» были определены коэффициенты ликвидности. Втаблице 5
рассчитаны коэффициенты по данным организации.
Таблица 5 – Коэффициенты ликвидности баланса и
платежеспособности ООО «Библио-Сфера»
Показатели
Нормативное
значение
31.12.
2014г.
31.12.
2015г.
31.12.
2016г.
Откл-е (+,-)
2016г. от
2015 г.
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2
0,05
0,13
0,18
0,05
Коэффициент промежуточной
ликвидности
1
1,97
1,46
1,41
-0,05
Коэффициент текущей
ликвидности
2
2,70
1,96
1,76
-0,20
Коэффициент общей
платежеспособности
< К покрытия
нормальный
1,74
1,40
1,35
-0,05
Коэффициент абсолютной ликвидности стремится к росту, что
указывает на увеличение платежеспособности данного экономического
субъекта. При этом он не соответствует рекомендуемым значениям, это
говорит о том, что ООО «Библио-Сфера», несмотря на положительную
динамику, не в состоянии погашать свои краткосрочные обязательства за
счет денежных средств.
Коэффициент промежуточной ликвидности идет на снижение,
нонаходится в рамках нормативного значения и в 2016 году составил 1,41
пункта. Это свидетельствует о достаточности у ООО «Библио-Сфера»
ликвидных активов для погашения краткосрочной задолженности.
Значение коэффициента текущей ликвидности в 2014 году превышало
нормативное значение на 0,7 пункта, но при этом на всем промежутке
анализируемого периода имелась резкая тенденция к снижению этого
показателя и в итоге в 2016 году он составил 1,76. Это говорит о вероятных
трудностях в погашении ООО «Библио-Сфера» своих текущих обязательств.
Коэффициент покрытия нормальный меньше коэффициента текущей
ликвидности это означает, что предприятие может осуществлять нормальную
25
производственно-хозяйственную деятельность при одновременном
погашении обязательств, за счет притока денежных средств в результате
погашения большей части дебиторской задолженности.
Таким образом, только коэффициент промежуточной ликвидности
ООО «Библио-Сфера» на протяжении всего анализируемого периода имеет
значения, соответствующие нормативным значениям. По состоянию на конец
2016 года исследуемый экономический субъект имеет достаточно ликвидных
активов для бесперебойных текущих расчетов с кредиторами.
Также в процессе анализа необходимо рассчитать основные
коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Библио-Сфера». На основе
данных бухгалтерского баланса ООО «Библио-Сфера» за 2014-2016 гг.
рассчитаны основные коэффициенты финансовой устойчивости.
26
Таблица 6– Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия
Показатели
Нормативное
значение
31.12.
2014г.
31.12.
2015г.
31.12.
2016г.
Откл-е (+,-)
2016г. от 2015
г.
Коэффициент автономии
0,5-0,7
0,71
0,58
0,51
-0,07
Коэффициент финансовой
зависимости
0,3-0,5
0,29
0,42
0,49
0,07
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,85-0,9
0,71
0,63
0,55
-0,08
Финансовый леверидж
<1
0,41
0,72
0,95
0,23
Коэффициент мобильности
собственного капитала
0,1
0,69
0,71
0,60
- 0,11
Коэффициент иммобилизации
собственного капитала
0,5-0,7
0,31
0,47
0,40
- 0,07
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
0,1
0,63
0,57
0,39
- 0,18
Коэффициент обеспеченности
запасов собственными
источниками
0,6-0,8
0,63
0,43
0,55
- 0,12
Из данных таблицы 6 следует, что коэффициент автономии постепенно
идет на снижение в анализируемом периоде, но при этом остается в рамках
нормативного значения и в 2016 г. доля собственного капитала составляет
51 %. Данная величина коэффициента характеризует степень независимости
экономического субъекта от заемного капитала. Коэффициент финансовой
зависимости продолжает идти на увеличение, то есть предприятие зависимо
от заемных средств.
Коэффициент финансового левериджа позволяет установить какая
сумма заемного капитала привлечена экономическим субъектом на единицу
собственного капитала. За анализируемый период у ООО «Библио-Сфера»
вырос коэффициент финансового левериджа с 0,41 до 0,95, что
свидетельствует о снижении доли в структуре капитала экономического
субъекта заемного финансирования.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
ООО «Библио-Сфера» на 31 декабря 2016 года равнялся 0,39, что
свидетельствует о достатке у экономического субъекта собственных
оборотных средств. За анализируемый период (2014-2016 гг.) произошло
27
снижение коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средствами.
Коэффициент обеспеченности запасов ООО «Библио-Сфера» в 2016
году составил 1,97. На 31 декабря 2016 года значение коэффициента
обеспеченности запасов ООО «Библио-Сфера» соответствует
установленному нормативному значению.
Практическое большинство рассчитанных коэффициентов финансовой
устойчивости предприятия имеют отрицательную динамику, что
свидетельствует о финансовой неустойчивости.
Далее проанализирован порядок формирования чистой прибыли ООО
«Библио-Сфера» таблица 7.
Таблица 7. – Порядок формирования чистой прибыли, тыс.руб.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016г.
Откл-е (+/-)
2016 г. от
2015г.
Темп роста
%, 2016 г.к
2015 г.
Выручка
221 637
229 066
259 302
30 236
113,2
Себестоимость продаж
219 066
226 423
254 855
28 432
112,6
Валовая прибыль
(убыток)
2 571
2 643
4 447
1 804
168,3
Прибыль (убыток) от
продаж
2 571
2 643
4 447
1 804
168,3
Прочие доходы
2566
2885
4707
1 822
163,2
Прочие расходы
289
316
1510
1 194
447,9
Прибыль (убыток) до
налогообложения
4848
5212
7644
2 432
146,7
Текущий налог на
прибыль
970
1042
1523
481
146,2
Чистая прибыль
(убыток)
3878
4170
6121
1951
146,8
На формирование чистой прибыли ООО «Библио-Сфера» оказали
влияние доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие
доходы и расходы. Наибольшее влияние на чистую прибыль предприятия
оказывает выручка и себестоимость продаж.Чистая прибыль является
важнейшим показателем результативности и эффективности деятельности
организации.
28
2.2. Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций в ООО «Библио-
Сфера»
Основным документом, регламентирующим систему учета кассовых
операций в ООО «Библио-Сфера», является Учетная политика организации.
Бухгалтерский учет денежных средств ведется на основе
автоматизированной журнально-ордерной системы, с использованием
электронно-вычислительных средств в программе 1С Бухгалтерия.
В целях упорядочения документооборота по движению денежных
средств утвержден и введен в действие график документооборота.
В графе по каждому первичному документу определено количество
экземпляров, срок исполнения, срок хранения документа, срок передачи его в
бухгалтерию.
Согласно графику документооборота первичные документы по учету
движения денежных средств оформляются бухгалтером-кассиром.
После окончания отчетного года и сдачи бухгалтерской отчетности
документы передаются в архив. Синтетический учет кассовых операций
ведется по счетам, установленным рабочим планом счетов, и представлен в
приложении 3. На основании учетных регистров заполняется бухгалтерский
баланс и отчет о финансовых результатах предприятия, а также приложения
к бухгалтерской отчетности. ООО «Библио-Сфера» применяет общую
систему налогообложения.
В части проведения инвентаризации помимо Учетной политики, в
которой указаны сроки ее проведения, издан приказ директора о проведении
инвентаризации. В Приказе отражены сроки проведения инвентаризации, а
также состав инвентаризационной комиссии. С приказом были ознакомлены
все члены инвентаризационной комиссии, о чем свидетельствуют росписи
всех участников инвентаризации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Библио-
Сфера» имеет кассу.
29
Несмотря на то, что в настоящее время требования к помещению кассы
и хранению наличных денег в кассе отменены, в ООО «Библио-Сфера»
продолжают действовать следующие правила: -помещение кассы
изолировано; двери в кассу во время совершения операций заперты с
внутренней стороны; лица, не имеющие отношения к работе кассы, не
допускаются в помещение кассы.
Все наличные деньги в ООО «Библио-Сфера» хранятся в несгораемом
металлическом шкафу, который по окончании рабочего дня закрывается
ключом и опечатывается печатью бухгалтера-кассира. Ключи от
металлического шкафа и печать хранятся у бухгалтера-кассира, которому
запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним
лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты
ключей в опечатанном бухгалтером-кассиром пакете хранятся у
руководителя предприятия.
Бухгалтер-кассир назначается на должность по приказу о назначении
кассира на работу, с кассиром заключается договор о полной материальной
ответственности.
Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах
лимитов, установленных на основании приказа руководителя.
ООО «Библио-Сфера» сдает денежную наличность в кассу банка 1 раз
в 2 дня.
С 2013г. в кассе ООО «Библио-Сфера» наличные деньги хранятся в
пределах лимита, установленного самой организацией. До 2013г. лимит
остатка наличных денег в кассе ООО «Библио-Сфера» устанавливался
банком ежегодно, мог пересматриваться в течение года по обоснованной
просьбе предприятия при изменении объемов кассовых оборотов, условий
сдачи выручки.
Рассмотрим порядок расчета лимита кассы на 2016г.
При расчете использовалась формула:
L = V / P x Nc
30
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
V - объем поступлений наличных за проданные товары, работы, услуги
за расчетный период в рублях
P - расчетный период
Nc - период времени (в рабочих днях) между днями сдачи в банк
наличных, полученных от продажи товаров (выполнения работ, оказания
услуг)
Для расчета лимита фирма использовала данные по поступлению
наличной выручки зимой за 49 рабочих дня.
Выручка за сентябрь, октябрь 2015г.: 3125641+5412012=8537653 руб.
Период времени (в рабочих днях) между днями сдачи в банк 2 дня.
Делением суммы налично-денежной выручки за 49 рабочих дня
определяем:
Лимит кассы на 2016г.= 8537653 руб./49 дней*2 дня =348475 руб.
ООО «Библио-Сфера» имеет право хранить в своей кассе наличные
деньги сверх установленных лимитов для выдачи заработной платы, на
хозяйственные нужды и оплату поставщикам, но не более 5 рабочих дней,
включая день получения денег в учреждении банка.
К денежным средствам ООО «Библио-Сфера» относит наличные
денежные средства в кассе, денежные средства на расчетном счете и
специальных счетах. Валютных счетов в банке организация не имеет.
Рассмотрим документальное оформление учета кассовых операций.
В организациидля оформления кассовых операций применяются
первичные учетные документы, утвержденные Постановлением Госкомстата
РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм
первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету
результатов инвентаризации» (рисунок 5).
31
Рисунок 5 – Первичные учетные документы ООО «Библио-Сфера» по
оформлению кассовых документов
Ведение кассовых операций в ООО «Библио-Сфера» возложено на
бухгалтера-кассира, который несет полную материальную ответственность в
соответствии с заключенным договором.
На рисунке 6 представлен документооборот по учету кассовых
операций.