5
Содержание
Введение ..................................................................................................................... 6
Глава1. Теоретические основы учета денежных средств в кассе
организации ....................................................................................................... 9
1.1. Понятие и классификация денежных средств организации ........................... 9
1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных
средств ................................................................................................................ 12
1.3. Организация бухгалтерского учета денежных средств и аудита
денежных средств в кассе ................................................................................ 16
Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе на примере
ООО «Любавушка Ритейл Груп» ............................................................... 29
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО
«Любавушка Ритейл Груп» .............................................................................. 29
2.2. Анализ финансового состояния организации ................................................ 31
2.3. Документальное оформление и учет движения денежных средств в
кассе ................................................................................................................... 42
Глава 3. Направления совершенствования учета денежных средств в
ООО «Любавушка Ритейл Груп» ............................................................... 54
3.1 Организация аудита денежных средств в кассе ............................................... 54
3.2 Рекомендации по модернизации учетных процессов в организации ........... 60
3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий ........ 64
Заключение .............................................................................................................. 67
Список использованных источников ................................................................ 71
Приложение ............................................................................................................. 77
6
Введение
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в
хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных
средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы,
пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг
наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи
наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с
расчетного счета или от заказчиков и др.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании
финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе
может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно
постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных
средств для получения прибыли.
Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное
для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе
предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и
денежные документы, и бланки строгой отчетности.
Кассовые операции – операции по приему, хранению и расходу
наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых
операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.
Своевременность расчетов, повышение ответственности предприятий за
выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей продиктованы
современными требованиями хозяйствования. Процесс учета денежных
расчетов и кассовых операций не прост и даже работники с большим стажем
допускают ошибки и нарушают действующие правила учета и расчета
наличными деньгами. Такие ошибки на предприятии приводят к наложению
штрафных санкций.
Большую роль в укреплении платежной дисциплины и в эффективном
использовании финансовых ресурсов предприятия играет контроль за
7
сохранностью денежных документов, которые находятся в кассе предприятия,
соблюдение кассовой дисциплины, правильное и эффективное использование
денежных средств.
Таким образом актуальность темы работы выражается в том, что в
современных условиях хозяйственная жизнь предприятия измеряется в
денежном выражении и важную роль в данных операциях играют кассовые
операции.
Цель работы: раскрыть особенности бухгалтерского учёта и аудита
кассовых операций на примере ООО «Любавушка Ритейл Груп».
Исходя из поставленной цели были поставлены и решены следующие
задачи:
исследовать теоретические основы учета денежных средств в кассе
организации
дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО
«Любавушка Ритейл Груп»
раскрыть документальное оформление и учет движения денежных
средств;
проанализировать организацию аудита денежных средств в кассе;
разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского
учета и аудита денежных средств в кассе организации.
Объект исследования: ООО «Любавушка Ритейл Груп»
Предметом исследования бакалаврской работы является методика
бухгалтерского учёта и аудита денежных средств в кассе.
В работе использованы анализ и обобщение литературы по теме
исследования, структурные методы анализа, графические методы и методы
математической статистики.
Методы исследования: анализ нормативной, законодательной и
теоретической литературы по проблеме исследования, анализ бухгалтерской
документации предприятия, относящейся к рассматриваемой теме дипломной
8
работы, синтез вышеописанных источников. Также были использованы
диалектико-материалистический метод познания и основанные на нем
общенаучные, специальные и частно-научные методы.
Информационную базу исследования составили нормативно-правовые
акты Российской Федерации: федеральные законы, инструкции и приказы,
регулирующие ведение бухгалтерского учета и аудита денежных средств в
кассе организации; формы бухгалтерской (финансовой) отчетности; учебная и
методическая литература.
Исходя из цели и задач выпускная квалификационная работа имеет
следующую структуру: введение, три главы, заключение, список
использованных источников, приложения.
9
Глава 1.Теоретические основы учета денежных средств в кассе
организации
1. Понятие и классификация денежных средств
Наиболее ликвидная доля актива предприятия – это денежные средства.
Денежные средства представляют собой безналичные и наличные платежные
ресурсы в денежных единицах; свободно реализуемые ценные бумаги, а кроме
того платежные и валютные документы.
Денежные средства принадлежат к более важной группе оборотных
средств. От их наличия в нужных объемах находится зависимость
благосостояния компании и будущее существование организации.
Денежные средства нужны организации в целях реализации расчетов
среди подрядчиков и поставщиков, в целях реализации платежей во
внебюджетные фонды, расчетов с банками, осуществление расчетов с
сотрудниками по заработной плате, премий и вознаграждений, и иных видов
расчетов. Денежные средства зачисляются в компанию от покупателей и
клиентов за реализованные продукты и оказанные услуги, от банков в виде
займов, от органов и учреждений в порядке временной поддержки и др.
1
В критериях рыночной экономики необходимо отталкиваться исходя из
принципа, что рациональное пользование денежных средств в силах давать
предприятию дополнительный достаток, и, значит, компания обязано регулярно
думать о целесообразном вложении временно свободных денежных средств с
целью извлечения доходы (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
В бухгалтерской (финансовой) отчетности сведения о валютных
средствах отражаются в двух формах, в том числе во втором разделе
бухгалтерского баланса по строке «Денежные средства и денежные
эквиваленты» и в отчете о движении денежных средств.
Согласно суждению Л.Г. Лопастейской, денежные средства – это
1
Бозоян Г.С., Малявко О.В. Учет денежных средств в кассе организации//В сборнике: Современные
проблемы и тенденции развития экономики и управления: региональный аспект Материалы II
Всероссийской научно-практической конференции. Сборник статей. 2018. С. 44
10
аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги страны,
компаний, населения и прочие средства, свободно обращаемые в деньги
2
.
И.А. Фельдман отмечает, то что денежные средства- это более
реализуемая группа активов, что гарантирует предприятию максимальную
степень ликвидности. Денежные средства представляют собой начало и
прекращение производственно-торгового цикла.
3
Также состав денежных
средств отражается в МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств».
В рыночной экономике среди организаций регулярно происходят сделки
купли-продажи по поводу приобретения средств и объектов труда, продажи
товаров с помощью денег. Помимо этого, ведутся расчеты напрямую с
сотрудниками, а кроме того и другие потенциальные расчеты, появляющиеся
среди организаций. Обращение денежных средств происходит напрямую в
фирмах, в организациях и учреждениях. Данный процесс постоянен во времени.
Завершение превращения денежной формы, выделенных денег в
производственные резервы, приобретение выручки и содержащего в ней
чистого заработка считается важным этапом обеспечения кругооборота денег и
важным обстоятельством постоянного процесса производства. Поэтому
немаловажно, чтобы за денежными средствами был введен непрерывный,
регулярный, повседневный внутрихозяйственный надзор.
Продуктивность расчетных сделок во многом находится в зависимости
от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных
операций.
Особая значимость в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины,
направление надлежащего режима в сбережении, приеме и выдаче доступных
средств принадлежит главному бухгалтеру.
Главный бухгалтер организации обязан гарантировать: подробный учет
абсолютно всех поступающих денежных средств, взыскание дебиторской и
ликвидация кредиторской задолженности, выполнение платежной дисциплины,
2
Лопастейская Л.Г., Кулишова А.В. Бухгалтерский учет денежных средств организации//Академия
педагогических идей Новация. Серия: Студенческий научный вестник. 2018. № 3. С. 207
3
Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Юрайт, 2015 С. 201.
11
осуществление в определенные сроки инвентаризаций денежных средств,
расчетов и обязательств по расчетам, взимать которые не предоставляется
допустимым в соответствии с имеющимися законами. А кроме того обязан
осуществить такого рода предварительный и текущий надзор за совершением
кассовых операций, который предостерегал бы вероятность совершения
преступных действий.
В ходе реализации абсолютно всех видов экономических и
хозяйственных операций компании производя перемещение денежных средств
в форме их поступления либо расходования.
Денежный поток организации считается важным независимым объектом
экономического маркетинга и в то же время анализа. Данное обусловливается
той значимостью, которую руководство денежными потоками исполняет в
формировании компании и создании конечных итогов его экономической
работы.
Для обеспечения эффективного учета и контроля денежных средств,
можно классифицировать по признакам, представленным на рисунке 1.
Рисунок 1. Классификация денежных средств
Определение «денежный поток компании» считается агрегированным,
содержащим в собственном составе множественные типы данных потоков,
12
обслуживающих хозяйственную работу
4
.
Эффективное руководство денежными потоками гарантирует
финансовое равновесие компании в ходе его стратегического и текущего
формирования. Темпы данного формирования, экономическая стабильность
организации в большой мере обусловливаются тем, в какой мере различные
типы струй денег синхронизированы между собой согласно размерам и во
времени. Высокий уровень такого рода синхронизации гарантирует
значительное учащение реализации целей становления организации.
1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных
средств
Рассмотрим основные нормативно-законодательные документы по учету
денежных средств.
Во-первых, Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 1 и 2)
является основным нормативно-законодательным документом. Основные
положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации
сформулированы Гражданским кодексом РФ, так как деньги являются
объектом гражданского оборота как вид имущества. Согласно ст. 140 ГК РФ
платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных
расчетов
5
.
Во-вторых, важным документом является федеральный закон «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 53-
ФЗ от 22.05.2003 г. В соответствии со ст.2 Федерального закона все
организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении
4
Шульгина Г.А., Шульгина Л.А., Быкова В.А. Организация учета денежных средств//В сборнике:
интеграция науки и сельскохозяйственного производства материалы Международной научно-
практической конференции. 2017. С. 273
5
«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ(ред. от
03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)//»Собрание законодательства РФ», 05.12.1994,
№ 32, ст. 3301.
13
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику
в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг
6
.
В Законе № 54-ФЗ сформулированы основные требования, которые
предъявляются к ККТ. Так, в ст.4 Закона № 54-ФЗ указано: контрольно-
кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных
организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:
быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета
организации или индивидуального предпринимателя в качестве
налогоплательщика;
быть исправной и опломбированной в установленном порядке;
иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
Третьим важным документом является положение «О правилах
осуществления перевода денежных средств» № 383-П утвержденное Банком
России 19 июня 2012 г. Данное Положение регулирует правила безналичных
расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее
территории в формах, которые предусмотрены законодательством, определяет
порядок заполнения и оформления расчетных документов их форматы а также
регулирует правила проведения расчетных операций по корреспондентским
счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в
Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. Настоящее Положение не
распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием
физических лиц
7
.
Следующим документом является Положение Банка России «О порядке
ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации
банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории
6
Федеральный закон от 23.05.2009 № 53-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных
карт»[Электронный ресурс]/ СПС КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
7
«Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»(утв. Банком России 19.06.2012
№ 383-П)(ред. от 11.10.2018)(Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 № 24667) // «Вестник
Банка России», № 34, 28.06.2012.
14
Российской Федерации» № 318-П от 24.04.2008. Данным Положением
регулируется порядок ведения кассовых операций при совершении банковских
операций и сделок, хранения, перевозки и инкассации денежной наличности и
ценностей для кредитных организаций (филиалов) и их внутренних
структурных подразделений. Расчеты наличными денежными средствами в
Российской Федерации между юридическими лицами, а также между
юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными
предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской
деятельности в рамках одного договора, заключенного между указанными
лицами, могут производиться только в размере, который не превышает 100
тысяч рублей
8
.
Еще одним документом является указание Центрального банка РФ
№3210-У от 11.03.2014 (далее – Порядок № 3210-У). С 01.06.2014 г. вступили в
силу новые правила ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенная система ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Цель этого
документа – упрощение налогового администрирования и снижение налоговой
нагрузки на малые предприятия, а так же облегчение ведение бизнеса в
Российской Федерации. Отмена указанных требований разрешает малому
бизнесу самостоятельно вести бухгалтерию без привлечения
профессиональных бухгалтеров
9
.
Еще одним документом являются методические указания по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 утвержденные
приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. Данные Методические указания
8
Положение ЦБ РФ от 12.10.2015 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и
монетой банка России на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]/ СПС
Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
9
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404)//Вестник Банка России», № 46, 28.05.2014