36
Глава 2. Бухгалтерский учет кассовых операций в «TOO
KRK-Soft»
2.1. Организационно - экономическая характеристика компании
Компания ТОО "КРК-Sоft" является товариществом с ограниченной
ответственностью и осуществляет свою деятельность на основании Устава.
TОО "КРК-Soft" является независимым юридическим лицом. Это также
юридическое лицо, руководствующееся в своей деятельности
законодательством Российской Федерации. Предприятие имеет собственный
баланс, собственный фирменный бланк, печать с полным наименованием на
русском языке, необходимые штампы, работает по принципам
экономического расчета. ТОО "КРК-софт" было основано в 2018 году.
Основным видом деятельности является предоставление услуг, а также
продажа оборудования и программ 1С. Главой компании является Конаев
Ринат, он является владельцем 100% акций компании. Он и есть директор.
Он решает проблемы с персоналом, находит новые проекты и финансирует
компанию. Он также собирает всю команду 2 раза в неделю для плановых
совещаний, проверяет работу, выполняемую бухгалтерией, отделом продаж и
техническим отделом. Дает свои указания. Все финансовые,
организационные и экономические вопросы рассматриваются отдельно с
бухгалтерией.
Цель компании-получение прибыли.
В настоящее время компания способна обеспечить максимальное
качество предоставляемых услуг
Главную роль в обеспечении стабильности играет тщательно
продуманная структура компании, которая включает в себя:
1. Программа развития конкурентных способностей;
2. Программа расширения рынка;
37
3. Деятельность компании ориентирована на удовлетворение
потребностей клиента. С этой целью для различных категорий клиентов
предлагаются наиболее оптимальные решения по соотношению цены и
качества.
Важной управленческой функцией является функция компании,
которая заключается в установлении постоянных и временных связей между
всеми подразделениями компании, определении порядка и условий
функционирования компании. Функция компании реализуется двумя
способами: через административно-организационное управление и через
оперативное управление.
Административно-организационное управление предполагает
определение структуры системы предприятия, установление
взаимоотношений и распределение функций между всеми подразделениями
и сотрудниками, предоставление прав и установление ответственности
между работниками аппарата управления. Оперативное управление системы
обеспечивает функционирование системы предприятия в соответствии с
утвержденным планом руководства компании. Она заключается в
периодическом или непрерывном сравнении полученных результатов с
результатами, запланированных планах, и последующей их корректировке
для будущих периодов. Оперативное управление тесно связано с текущим
планированием планов и действий.
Функции менеджера включают в себя:
1. Мониторинг, анализ и планирование деятельности компании;
2. Планирование и управление акциями компании;
3. Предоставление налоговой отчетности в государственные
органы;
38
Функции технического отдела включают и входит сбор и подготовка
товаров и услуг для реализации, и выполнение своевременной работы по
продаже и указывание услуг контрагентам.
Функции поставщика включают в себя важные задачи, связанные с
установлением взаимосвязей с новыми и с старыми контрагентами. В их
задачи так же входит закуп и приобретение технического обслуживания
товаров.
Директор-руководитель всей деятельностью компании. Организует
работу и эффективное взаимодействие производственных подразделений,
направляет их деятельность на достижение высоких темпов развития и
совершенствования сферы услуг; повышение производительности труда,
эффективности и качества предоставляемых услуг.
Основной целью деятельности компании является завоевание рынка и
реализация материальных и социальных потребностей членов трудового
коллектива. Поэтому цены на предоставляемые услуги значительно ниже цен
конкурентов.
Коммерческая деятельность в компании - это сфера оперативной и
организационной деятельности торговых компаний, направленная на
оказание услуг по удовлетворению спроса населения и получению прибыли.
Основными направлениями деятельности ТОО "КРК-Soft" в 2018
году стали предоставление услуг, поставка оборудования населению,
реализация лицензионных программ 1С.
Целью коммерческой деятельности ТОО "КРК-Soft" является
максимизация прибыли при оптимальном удовлетворении спроса
конкретного целевого сегмента потребителей.
Суть бизнеса компании или компаний заключается в изучении спроса
населения,
В следующей таблице 2 представлены показатели эффективности
коммерческой деятельности общества за 2018-2019 годы.
39
Таблица 2
Показатели эффективности ТОО «KRK-Soft» за 2018-2019 г.
Показатели
2018
2019
Отклонения
2018 от 2019 г.
Выручка от
реализации
214
110
-104
Себестоимость
реализованной.
214
94
-120
Валовая прибыль
14
16
2
Прибыль от
реализации
13
16
3
Прибыль от
деятельности
4
15
11
Прибыль до налога
4
15
11
Белая прибыль
5
11
6
Показатель эффективности в таблице 2 был составлен по данным на
1С бухгалтерии компании TOO «KRK-Soft».
Из данных таблицы 2.1 видно, что наибольший объем годовой
выручки от реализации приходится на 2019 год, когда она составила 110
тысяч рублей. В предыдущем 2019 году он составил 214 тысяч рублей, что на
-104 тысячи рублей меньше, чем в отчетном 2018 году.
К основным показателям экономической эффективности
коммерческой деятельности относится рентабельность активов, рассмотрим
эти показатели деятельности предприятия, по данным предоставленным
компанией товариществом с ограниченной ответственностью «KRK-Soft» в
таблице 3.
40
Таблица 3
Показатели рентабельности TOO «КRK-Soft» за 2018-2019
годы, в %.
Показатели
2018
2019
Отклонение
2018 от
2019
Рентабельность
по валовой прибыли
18,2
20,1
1,9
Рентабельность
по чистой прибыли
0,93
-1,02
-1,95
Рентабельность
по инвестиционной
деятельности
-0,70
0,16
-0,54
Рентабельность
продаж
2,76
-0,78
-3,54
Рентабельность
продукции
0,97
3,37
2,4
Операционная
рентабельность
1,26
-1,03
-2,29
Показатель рентабельности в таблице 3 был составлен по данным на
1С бухгалтерии компании TOO «KRK-Soft».
Из таблицы видно, что в 2019 году маржа валовой прибыли
увеличилась на 1,9% по сравнению с 2018 годом, это связано с высоким
ростом валовой прибыли. При изменении показателя маржи чистой прибыли
изменения произошли на уровне -1,95%, что связано с более низкими
темпами роста чистой прибыли по отношению к выручке. Только
рентабельность выпускаемой продукции в 2019 году по сравнению с 2018
годом выросла на 2,4%, это связано с увеличением себестоимости
продукции. Другие показатели рентабельности в 2019 году упали по
сравнению с 2018 годом. По этим 2 показательным таблицам видно, что
торговля, рост и укрепление компании проходит плавно, но продуктивно.
41
Компания нарабатывает свои связи сбыта товара что показывает ее
конкурентоспособность и востребованность на рынке.
2.2. Документальное оформление кассовых операций на
предприятии
При поступлении денежных средств с лицевого счета казначейство
оформляет заявление о поступлении денежных средств в двух экземплярах и
чек. Регистрация заявлений, выдача и заполнение чековых книжек должны
осуществляться в соответствии с Правилами предоставления денежных
средств получателям бюджетных средств бюджетной системы Российской
Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 21 сентября 2004
год N 85н
9
(далее - Правила), и письмом Федерального казначейства от 18
марта 2005 год N 42.
Кассовые чековые книжки выдаются Федеральным казначейством на
основании заявления получателя бюджетных средств. Имя получателя
должно быть написано или проставлено на обратной стороне каждого
кассового чека. На основании пункта 1.7.2 Положения Банка России от
05.12.2002 N 205-П
10
денежные чеки принимаются банком в течение десяти
дней со дня их выдачи, не считая дня выписки. Текущий контроль за
использованием денежных средств получателем бюджетных средств
осуществляется Федеральным казначейством в соответствии с пунктом 9. В
целях контроля правильности заполнения заявления и чека сотрудник
казначейства проверяет серию, номер, дату денежного чека, сумму, на
которую он был выдан. Дата подачи заявки не может быть позднее даты,
указанной в чеке. Контроль за наличием документов, являющихся
основанием для возникновения денежных обязательств, не распространяется
на кассовые операции.
9
Приказ Минфина России от 21 сентября 2004 год N 85н
10
Пункт 1.7.2 Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П
42
Кассовые операции документируются в типовых межведомственных
формах первичной бухгалтерской документации, утвержденных
Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
1. Входящий денежный ордер (KO-1).
Он используется для удобной и правильной обработки кассовых
поступлений как в ручном, так и в автоматизированном способах учета, что в
современном мире значительно сокращает использование времени.
Квитанционный кассовый ордер выдается в единственном экземпляре и
подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом,
зарегистрированным в реестре приходно-расходных кассовых документов
(КО-3).
2. Расчетный кассовый ордер (Ко-2).
Используется для регистрации снятия наличных денег как с ручных,
так и с автоматизированных методов учета. Расчетный кассовый ордер
выдается в единственном экземпляре, подписывается руководителем
компании и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Если к
документам счета прилагаются кассовые ордера, выписки оборотов, и имеют
разрешительную надпись руководителя компании, после чего его подпись на
счете кассового ордера является необязательной. При заполнении расходного
кассового ордера в основании строки должно быть указано содержание
хозяйственной операции, и перечислить прилагаемые первичные и иные
документы с номерами и датами подготовки.
3. Реестр приходных и расходных кассовых документов (Ко-3).
Он используется для регистрации бухгалтерией входящих и
исходящих кассовых ордеров перед их передачей в кассу компании.
Расходные кассовые ордера, выданные по платежным ведомостям
заработной платы, на заработную плату и другие приравненные к ней
выплаты, отражаются после их выдачи. Эта форма может быть изготовлена с
использованием компьютерных технологий и программ. В этом случае
43
формируется машинной сгенерированный "вставной лист регистра
приходных и расходных кассовых ордеров" на соответствующий день.
4. Кассовая книга (Ф. КО-4).
Кассовая книга учитывает все факты поступления и выдачи наличных
денежных средств компании. Каждая компания ведет только одну кассовую
книгу, которая должна быть пронумерована, зашнурована и запечатана
воском или мастикой. Количество листов в кассовой книге заверяется
подписями руководителя и главного бухгалтера, затем заверяется печатью
компании. Записи в кассовой книге хранятся в двух экземплярах с помощью
копировальной бумаги в чернилах или шариковой ручки. Первые экземпляры
листов остаются в кассовой книге, вторые отрываются и служат кассовым
отчетом. Обе копии пронумерованы одинаковыми номерами, некоторые
компании прошивают копии кассовой книги. Стирание и неуказанные
исправления в кассовой книге не допускаются. Операции производятся
кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру или
заменяющему его документу. При условии полного сохранения кассовых
документов Кассовая книга может вестись в автоматическом режиме с
помощью программ. Одновременно формируются две Машино граммы:"
квитанция кассовой книги " и "кассовый отчет". К началу следующего
рабочего дня обе программы станка имеют одинаковое содержание и
включают в себя все реквизиты, предусмотренные в форме кассовой книги.
5. Доверенность.
Пункт 16 Порядка проведения кассовых операций разрешает
использовать доверенность в случае получения денежных средств не
получателем, а другим лицом, которому доверено получение денежных
средств, если это физическое лицо, то доверенность заверяется нотариусом.
В этом случае в тексте распоряжения после фамилии, имени и отчества
получателя бухгалтер указывает фамилию, имя, отчество лица, фактически
получающего денежные средства. Если деньги выдаются согласно выписке,
44
то кассир делает надпись "по доверенности. "Доверенность остается у него в
качестве приложения к кассовому ордеру. В то же время при составлении
расходного ордера автоматизированным способом возникает ситуация, когда
в строке "приложение" печатаются все реквизиты и наименования
документов, а также слова "доверенность от" ___ "____2020" вводятся
вручную. Кроме того, необходимо строго контролировать действительность
доверенности.
7. Книга учета, выданная распространителем.
Она используется в случае снятия наличных денег из кассы
дистрибьюторам, определяемым приказом руководителя компании и с
которыми заключены договоры о полной юридической материальной
ответственности. Бухгалтерский учет в книге ведется кассиром в
учреждениях с большим количеством подразделений компании,
обслуживаемых систематичной централизованной бухгалтерией. Платежные
или расчетно-платежные ведомости, выплаченные дистрибьюторами,
отражаются в кассовой книге по мере их предъявления, но не позднее
установленного трехдневного срока по закону. В конце книги приведен
список лиц, назначенных распределителями по приказу руководителя
компании.
8. Реестр депонированных сумм.
При наличии в платежной ведомости невыплаченной заработной
платы, денежных пособий и стипендий составляется реестр депонированных
сумм с указанием вклада каждого лица, не получившего причитающиеся ему
выплаты для дальнейших выплат. Реестр составляется кассиром на
основании платежных или расчетно-платежных ведомостей, где напротив
фамилий лиц, не получивших деньги, проставляется штамп или наносится
рукописная надпись. Реестр депонированных сумм вместе с кассовым
отчетом передается в бухгалтерский отдел. Что касается депонированных
сумм, то на следующий день они сдаются в банк, для дальнейших операций.
45
После составления отчета реестра депонированных сумм он сдается
руководителю на утверждение.
2.3. Учет кассовых операций на предприятии
В большинстве случаев деньги поступают в кассу с банковского
расчетного счета через кассира, который получает их чеком, а также от
клиентов за наличные или проданные товары.
Чековые книжки компания принимаются в отделении банка по
запросу и хранятся в кассе вместе с наличными средствами. Для получения
денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем компания и
главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках
не допускаются, все исправления наказываются законом.
На обороте чеков указывается, на какие расходы поступают
денежные средства, например, на выплату заработной платы,
командировочные расходы, бытовые и эксплуатационные расходы и т.д.
пишется код назначения платежа. Компания имеют право тратить деньги
только на те нужды, на которые они были получены.
В большинстве случаев компания расплачивается за услуги или товар
через расчетные счета в банке, для этого составляется платежное поручение
(Приложение 4) и отправляется в банк для выполнения.
Касса компании также получает деньги из других источников,
например, от рабочих и офисных служащих за выданную им спецодежду; за
топливо, материалы, готовую продукцию; арендную плату от арендаторов;
возврат подотчетными лицами неиспользованных авансов; частичную оплату
родителями содержания своих детей в детских садах, яслях и т.д. Основным
и главным кассовым документом является кассовый чек органа с отрывной
квитанцией, который выдается лицу, внесшему денежные средства в целях
подтверждения получения наличных денежных средств в кассе. В кассовом
заказе должен быть указан номер операции в бухгалтерской программе,
который используется в бухгалтерской программе, если нет, то номер