26
Вся продукция сертифицирована по системе ГОСТ Р ИСО 9001 и имеет
сертификат соответствия, в том числе для контакта с пищевыми продуктами.
Вся продукция соответствует ГОСТам.
Компания не останавливается на достигнутом и ведет непрерывную
работу по расширению производства и увеличению объема поставок. Особое
внимание уделяется изучению рынка продукции из полиэтилена, освоению и
внедрению новых технологий, приобретаются новые единицы оборудования.
Организационная структура ООО «Синтез-Сандра» представлена на
рисунке 3.
Рисунок 3 - Организационная структура ООО «Синтез-Сандра»
ООО «Синтез-Сандра» является юридическим лицом и действует на
основании принятой на предприятии учетной политики и устава. Имеет в
собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном
балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и
личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком
в суде. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций возлагается на
генерального директора фирмы.
27
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой
организации, возлагаемой главным бухгалтером. Бухгалтерский учет на
предприятии ведется в бухгалтерии. Бухгалтерия ООО «Синтез-Сандра»
является самостоятельным структурным подразделением организации,
осуществляющим формирование полной и достоверной информации о
деятельности организации и его имущественном положение, необходимой
внешним и внутренним пользователям бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер организации назначается и освобождается от
занимаемой должности приказом директора ООО «Синтез-Сандра».
Главный бухгалтер предприятия подчиняется непосредственно
руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной
политики предприятия, ведение бухгалтерского учета, своевременное
представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности,
обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций
законодательству РФ и контроль за движением имущества и выполнением
обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному
оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию
необходимых документов и сведений обязательны для всех работников
организации.
Бухгалтерия, структура которого представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 – Структура аппарата Бухгалтерия ООО «Синтез-Сандра»
Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются и
регламентируются главным бухгалтером, согласно утвержденным
28
должностным инструкциям, а также внутренними стандартами предприятия.
Главный бухгалтер и его заместитель организуют деятельность внутри
бухгалтерии и определяют участки работ для каждого сотрудника.
Общими функциями бухгалтерии являются:
1. Организация первичного учета, текущего инструктажа и контроля
состояния первичной документации в подразделениях и складах завода;
2. Своевременное составление месячных, квартальных, годовых и
прочих отчетов на основе достоверных первичных документов и своевременное
представление их адресатам;
3. Выдача справок и составление учетных сведений по всем видам и
объектам учета;
4. Организация хранения архивных бухгалтерских документов в
пределах сроков установленных законодательством;
5. Проведение экономического анализа финансово-хозяйственной
деятельности завода по данным бухгалтерского учета совместно с другими
службами;
6. Участие в укреплении хозрасчета, совершенствовании аппарата,
управления и сокращения расходов на его содержание;
7. Внедрение новых прогрессивных форм учета;
8. Разработка и внедрение учета новых видов деятельности на
предприятии;
9. Представление руководству завода периодической информации о
состоянии бухгалтерского учета и отчетности и предложений по его
улучшению;
10. Участие в разработке проектов перспективных и годовых планов
развития предприятия, повышения качества продукции в соответствии с
политикой по качеству.
Имущество предприятия находится в частной собственности, является
неделимым и не может быть распределено по вкладам, в том числе между
работниками предприятия.
29
Предприятие осуществляет свою финансовую и коммерческую
деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации,
Уставом и внутренними распорядительными актами фирмы.
Предприятие обеспечивает соблюдение финансовой дисциплины,
своевременные и полные расчеты с налоговыми органами, внебюджетными
фондами и другими организациями и предприятиями в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации и заключенными
договорами.
Главный бухгалтер составляет сводную бухгалтерскую отчетность
(сводный баланс) на основании отчетов (балансов), предоставленных
филиалами в установленные для них сроки.
Актив баланса (таблица 2) - совокупность имущественных прав,
принадлежащих физическому или юридическому лицу в виде основных
средств, нематериальных активов, материальных производственных запасов,
денежных средств, финансовых вложений, а также денежных требований к
другим физическим или юридическим лицам - левая сторона бухгалтерского
баланса предприятия, содержащая экономическую группировку хозяйственных
средств по составу, размещению и использованию в денежной оценке на начало
и конец отчетного года.
Анализируя актив баланс предприятия можно сделать следующие
выводы. Итог баланса на конец периода уменьшился на 15375 тыс.руб. за счет
уменьшения в части имущества предприятия в активе:
- материальные внеоборотные активы – 95;
- денежные средства и денежные эквиваленты – 19042;
- прочие оборотные активы – 9006.
Удельный вес по сравнению с предыдущим годом уменьшился по
следующим показателям в составе имущества предприятия:
- материальные внеоборотные активы – 0,1%;
- денежные средства и денежные эквиваленты – 28,2%;
- прочие оборотные активы – 0,6%.
30
Таблица 2
Группировка и анализ статей актива бухгалтерского баланса
Актив баланса
2015 г.
2016 г.
Изменения
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Абсолю
тное
отклоне
ние,
тыс.
руб.
в
струк
туре,
%
в % к
велич
ине на
нача-
ло
года
в % к
измене
нию
итога
баланс
а
1. Внеоборотные
активы
1.1Материальные
внеоборотные
активы
35690
94,4
35595
94,3
-95
-0,1
-0,3
0,6
1.2 Нематериаль-
ные активы
2133
5,6
2133
5,7
0
0,1
0
0
Итого по разделу
1
37823
100
37728
100
-95
0
-0,3
0,6
2.Оборотные
активы
2.1 Запасы
3737
5,9
16505
34,7
12768
28,8
341,7
-83,04
2.2 Дебиторская
задолженность
0
0
0
0
0
0
0
0
2.3. Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
0
0
0
0
0
0
0
0
2.4.Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
0
0
0
0
0
0
0
0
2.5. Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
23193
36,9
4151
8,7
-19042
-28,2
-82,1
123,8
2.6. Прочие
оборотные
активы
35961
57,2
26955
56,6
-9006
-0,6
-25,04
58,6
Итого по разделу
2
62891
100
47611
100
-15280
0
234,6
99,4
Стоимость
имущества
100714
100
85339
100
-15375
0
234,1
100
Пассивы организации (таблица 3) — это источники формирования ее
активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские
31
обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной
деятельности.
Таблица 3
Группировка и анализ статей пассива бухгалтерского баланса
Пассив баланса
2015 г.
2016 г
Изменения
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Абсолют
ное
отклоне-
ние, тыс.
руб.
в
структуре,
%
3.Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал
59995
100
60314
100
319
0
3.2 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
0
0
0
0
0
0
Итого по разделу 3
59995
100
60314
100
319
0
4.Долгосрочные
обязательства
4.1. Заемные средства
0
0
7791
100
7791
100
4.2.Прочие
долгосрочные
обязательства
0
0
0
0
0
0
Итого по разделу 4
0
0
7791
100
7791
100
5.Краткосрочные
обязательства
5.1.Займы и кредиты
0
0
0
0
0
0
5.2.Кредиторская
задолженность
36292
89,1
12897
74,8
-23395
-14,3
5.3.Прочие
краткосрочные
обязательства
4427
10,9
4337
25,2
-90
14,3
Итого по разделу 5
40719
100
17234
100
-23485
0
Источники имущества
всего
100714
100
85339
100
-15375
0
Анализируя пассив баланса предприятия необходимо сделать следующие
выводы: Итог баланса в отличие от предыдущего года уменьшилась на 15375
тыс.руб.
За счет уменьшения в части источников формирования собственных
средств:
- кредиторская задолженность на – 23395 тыс. руб.;
- прочие краткосрочные обязательства – 90 тыс. руб.
32
Удельный вес по сравнению с предыдущим годом уменьшился по
следующим показателям:
- кредиторская задолженность на -14,3%.
Формы регистров бухгалтерского учета, применяемые для
систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету
первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета
и в бухгалтерской отчетности, соответствуют формам регистров используемых
бухгалтерских программ.
Правила и технология обработки первичных учетных документов
регламентируются графиком документооборота, в котором установлен:
- порядок и сроки создания и передачи первичных документов;
- порядок и сроки проверки первичных документов;
- порядок и сроки их обработки [16].
График документооборота разрабатывается бухгалтерией предприятия
самостоятельно.
Поименный перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных
документов, утверждается приказом генерального директора фирмы.
Хранение документов на предприятии осуществляется в соответствии с
«Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в
процессе деятельности государственных органов, органов местного
самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения».
2.2 Синтетический и аналитический учет материалов на ООО «Синтез-
Сандра»
Бухгалтерский учет материально производственных запасов
осуществляются с помощью синтетического и аналитического учета.
Синтетический учет ведется на основании ПБУ №5/01 «Учет
материально-производственных запасов».
Учет материально-производственных запасов ведется на счете 10
«Материалы». Структура счета представлена в таблице 4.
33
Таблица 4
Структура счета 10
№
сче
та
Наим
енова
ние
счета
Тип
Отражение
в балансе
Структура счета
Сн
Д
К
Ск
10
Матер
иалы
А
Отражается
в активе
баланса в
разделе
оборотные
активы
Наличие
материа
лов на
начало
месяца
Поступ
ление
МПЗ
Списание
МПЗ в
производс
тво или
на
сторону
Наличие
материалов
на конец
месяца
Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении
сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, тары и других
ценностей организации.
Процесс движения материально-производственных запасов состоит из
трех основных стадий: поступление материалов на предприятие, расходование
материалов, выбытие материалов.
На первой стадии производится принятие материальных запасов к учету
на основании первичных учетных документов и их стоимостной оценке.
Материалы поступают в организацию путем:
– приобретения за плату;
– изготовления самой организацией;
– поступления в счет вклада в уставный капитал.
На второй стадии происходит расходование материальных запасов:
– отпуск на производство продукции;
– исправление брака, обслуживание производства, для управленческих
нужд организации.
На третьей стадии осуществляется учет материалов, выбывающих
вследствие различных причин:
– списания материалов (морально устаревших; пришедших в негодность
по истечении сроков хранения; при выявлении недостач, хищений, порчи, в том
числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий и иных чрезвычайных
обстоятельств);
34
– продажи (реализации) материалов;
– передачи материалов в счет вклада в уставный капитал других
организаций;
– безвозмездной передачи материалов другим организациям и лицам;
– передачи материалов в обмен на другое имущество.
Материальные ценности на ООО «Синтез-Сандра» учитываются по
фактической себестоимости их приобретения на счете 10 «Материалы».
Полную фактическую себестоимость рассчитывают по формуле 1.
(1)
где Пол. фак. с/с – полная фактическая себестоимость;
Пок. Цена – покупная цена материалов без НДС;
ТЗР – транспортно-заготовительные расходы без НДС.
ТЗР - это расходы, связанные с доставкой материальных ценностей на
предприятие: оплата транспорта; страховка груза, охрана груза, таможенные
сборы, погрузо-разгрузочные работы и нормы естественной убыли.
В ООО «Синтез-Сандра» установлен способ распределения ТЗР по видам
материалов пропорционально стоимости полученных запасов каждого вида.
При списании материальных ценностей в производство оно
осуществляется по полной фактической стоимости их приобретения,
следовательно, одновременно со списанием материальных ценностей должны
быть списаны ТЗР, пропорционально объему списанных в производство
материалов. Для этого необходимо найти процент распределения ТЗР по
формуле 2.
(2)
Рассмотрим на примере поступление материалов на ООО «Синтез-
Сандра».
Пример 1. ООО «Синтез-Сандра», изготавливающая продукцию
35
народного потребления из полиэтилена, закупило материалов на сумму 285832
рублей, в том числе НДС - 43602 рублей (таблица 5). Расходы по доставке
материалов согласно счету-фактуре составили 14160 рублей, в том числе НДС -
2160 рублей. Согласно учетной политике ООО «Синтез-Сандра» фактическая
себестоимость материалов формируется непосредственно на счете 10
«Материалы».
Поступающие материально-производственные запасы относятся в дебет
счета 10 «Материалы». Фактический расход материалов отражается по кредиту
счета 10 «Материалы».
Таблица 5
Перечень поступивших материалов
Наименование
материала
Ед.
измер.
Количест
во
Цена,
руб.
Сумма,
руб.
НДС,
руб.
Стоимость
с НДС, руб.
Полиэтиленовая
крошка
кг
100
84.70
8470
1525
9995
Пленка п/э,
полурукав
марка Н
кг
1000
211.87
211870
38137
250007
Шпули
шт
100
218.90
21890
3940
25830
Итого
242230
43602
285832
На счетах бухгалтерского учета данные операции будут отражены в
таблице 6.
Таблица 6
Хозяйственные операции по поступлению материальных ценностей
№
Содержание хозяйственной
операции
Бухгалтерская
проводка
Сумма
рубли
1
Оприходованы материалы:
Полиэтиленовая крошка
Д 10.1. К 60
8470
Пленка п/э, полурукав марка Н
Д 10.1. К 60
211870
Шпули
Д 10.1. К 60
21890
2
Сумма НДС по поступившим МЦ
Д 19.3 К 60
43602
3
Представлен счет за
транспортные услуги без НДС
Д 10.10 К 60
12000
4
НДС по транспортным услугам
Д 19.3 К 60
2160
После оприходования материальных ценностей, их стоимость
увеличилась на сумму ТЗР.